Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn. Theo qui trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (nhật ký chung, sổ cái…), và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
tại công ty TNHH GMG
Cuối tháng, cuối năm (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào cần thiết), kế tốn tiến hành thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.4 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007 và năm 2008
ĐVT: đồng
Chênh lệch 2008/2007 Chỉ tiêu Mã số Năm 2007 Năm 2008
+/- %
1.Doanh thu BH và
CCDV 01 11.424.215.220 9.262.170.901 -2.162.044.319 -19 2.Các khoản giảm
trừ doanh thu 02 29.023.377 +29.023.377 +100
3. Doanh thu thuần
về BH và CCDV 10 11.424.215.220 9.233.147.524 -2.191.067.696 -19 4. Giá vốn hàng bán 11 10.066.509.089 9.109.949.341 -956.559.739 -10 5. Lợi nhuận gộp về
BH và CCDV 20 1.357.706.131 123.198.183 -1.234.507.948 -91 6. Doanh thu hoạt
động tài chính 21 8.810 -8.810 -100 7. Chi phí tài chính 22 8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 587.656.193 706.326.645 +118.670.452 +20 9. LN thuần từ hoạt động kinh doanh 30 770.058.748 -583.128.462 -1.353.187.210 -176 10. Thu nhập khác 31 77.595.992 97.332.030 +19.736.038 +25 11. Chi phí khác 32 11.786.120 -11.786.120 -100 12. Lợi nhuận khác 40 65.809.872 97.332.030 +31.522.158 +48 13. Tổng lợi nhuận
kế toán trước thuế 50 835.868.620 -485.796.432 -1.321.665.052 -158 14. CP thuế TNDN 51 348.884.318 -348.884.318 -100 15. Lợi nhuận sau
thuế TNDN 60 486.984.302 -485.796.432 -972.780.734 -200 (Nguồn: Phịng kế tốn)
Kế tốn CPSX và tính giá thành sản phẩm GVHD: Trần Thị Kim Khôi tại công ty TNHH GMG
Trong năm 2007, công ty kinh doanh khá hiệu quả, mặc dù mới thành lập và đi vào hoạt động không lâu nhưng công ty đã đạt được doanh thu đáng kể, không những bù đắp được các khoản chi phí mà cịn tạo ra được một khoản lợi nhuận để thúc đẩy công ty tiếp tục hoạt động và phát triển.
Năm 2008, doanh thu giảm 2.162.044.319đ (tương đương 19%) so với năm 2007 lại còn phát sinh thêm các khoản giảm trừ doanh thu dẫn đến doanh thu thuần trong năm cũng giảm. Doanh thu giảm, lợi nhuận gộp giảm 1.234.507.948đ (91% ), chi phí quản lý kinh doanh tăng 118.670.452đ (20%), lợi nhuận khác chỉ tăng 31.522.158đ (48%) dẫn đến lợi nhuận sau cùng giảm 485.796.432đ (200%). Nguyên nhân chủ yếu của việc kinh doanh thua lỗ này là do sự khủng hoảng của nền kinh tế thế giới đã ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam. Các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng thủy sản nói riêng đã gặp rất nhiều khó khăn do số lượng sản phẩm thủy sản xuất khẩu đã giảm đáng kể. Chính vì điều đó đã ảnh hưởng đến số lượng khách hàng cũng như số lượng sản phẩm nhận gia công của cơng ty. Bên cạnh đó, tình hình lạm phát cũng khiến cho các khoản chi phí trong đó có chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên. GMG cũng như các cơng ty khác ít nhiều đều bị ảnh hưởng của sự suy thoái kinh tế, nhưng nhờ sự giúp đỡ, hổ trợ của nhà nước, sự cố gắng, nổ lực của ban giám đốc và tồn thể cơng nhân viên đã giúp cơng ty tiếp tục duy trì hoạt động để vượt qua khó khăn.
tại cơng ty TNHH GMG
Bảng 3.2 Bảng cân đối kế toán
ĐVT: đồng Chênh lệch 2008/2007 Tài sản Mã số Năm 2007 Năm 2008 +/- % A. Tài sản ngắn hạn 100 2.247.929.180 3.218.111.103+970.181.103+43 - Tiền và các khoản
tương đương tiền 110 1.937.106 1.902.558 -34.548 -2 - Các khoản phải thu
ngắn hạn 130 2.071.231.076 2.391.053.867 +319.822.791 +15 - Hàng tồn kho 140 67.983.443 571.483.504 +503.500.061 +741 - Tài sản ngắn hạn khác 150 106.777.555 253.671.174 +146.893.619 +138 B. Tài sản dài hạn 200 4.351.932.418 3.885.967.573-465.964.845-11 - Tài sản cố định 210 3.883.725.673 3.691.639.529 -192.086.144 -5 - Tài sản dài hạn khác 240 468.206.745 194.328.044 -273.878.741 -58 Tổng tài sản 250 6.599.861.598 7.104.078.677+504.217.079+8 Nguồn vốn Mã số Năm 2007 Năm 2008
A. Nợ phải trả 300866.521.074 1.920.416.208 1.053.895.134+122
- Nợ ngắn hạn 310 850.761.074 1.883.956.208 1.033.195.134 +121 - Nợ dài hạn 320 15.760.000 36.460.000 +20.700.000 +131
B. Vốn chủ sở hữu 400 5.733.340.524 5.183.662.469+549.678.055-10
- Vốn chủ sở hữu 410 5.553.093.428 5.022.701.841 -530.391.587 -10 - Quỹ khen thưởng,
phúc lợi 430 180.247.096 160.960.628 -19.286.468 -11
Tổng nguồn vốn 440 6.599.861.598 7.104.078.677+504.217.079+8
(Nguồn: Phịng kế tốn) Qua bảng cân đối kế toán cho thấy, tiền mặt tại quỹ của cơng ty thường rất ít. Trong khi đó, các khoản phải thu của cơng ty lại khá lớn và có xu hướng tăng (năm 2008 tăng
Kế tốn CPSX và tính giá thành sản phẩm GVHD: Trần Thị Kim Khôi tại công ty TNHH GMG
319.822.791đ, tương đương tăng 15% so với năm 2007), chủ yếu là khoản phải thu của khách hàng, trả trước cho người bán, tạm ứng cho công nhân viên... Hàng tồn kho trong năm 2008 tăng cao (tăng 503.500.061đ, tương đương 741% so với năm 2007) gồm vật tư, công cụ dụng cụ tồn kho để phục vụ sản xuất và phần lớn là thành phẩm tồn kho chờ giao cho khách hàng.
Về nguồn vốn, nợ phải trả tăng chẳng hạn như các khoản phải trả cho khách hàng (nợ ngắn hạn) tăng 1.033.195.134đ (121%), các khoản phải trả, phải nộp khác (nợ dài hạn) tăng 20.700.000đ (131%). Cơng ty khơng đủ tiền để thanh tốn ngay cho các khoản nợ phải trả vì bị chiếm dụng vốn từ các khoản phải thu.
Nhìn chung, tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty năm 2008 tăng không đáng kể so với năm 2007 (tăng 504.217.079đ, tương đương 8%).
3.5 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
- Vị trí địa lý thuận lợi cho việc tiếp nhận nguyên liệu và bàn giao thành phẩm, góp phần khơng nhỏ cho sự phát triển của công ty.
- Được sự quan tâm, giúp đỡ của các cơ quan, chính quyền nhà nước tại địa phương đã tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty trong q trình hoạt động.
- Qua một thời gian hoạt động, công ty đã từng bước tạo được uy tín và sự tín nhiệm đối với khách hàng.
- Nguồn nhân lực chủ yếu là lao động trẻ, năng động, nhiệt tình trong cơng tác, trong lao động sản xuất.
3.5.2 Khó khăn
- Tình hình hoạt động của nhà máy chưa hết cơng suất và chưa liên tục, nên đôi khi chưa đạt được kết quả như kế hoạch đề ra.
- Hiện tại, các phòng ban như phòng tổ chức – hành chánh, phòng kế tốn… cịn thiếu nhân lực, một nhân viên phải đảm nhiệm nhiều công việc.
- Trang thiết bị tại các bộ phận còn thiếu chưa đáp ứng hết nhu cầu của công việc. - Lượng tiền mặt của Cơng ty cịn hạn chế nên đôi khi chưa đáp ứng đủ nhu cầu thanh toán cho các hoạt động hàng ngày.
- Số lượng công nhân viên thường biến động, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty.
3.5.3 Phương hướng
- Từng bước đi vào sản xuất ổn định, nâng cao công suất hoạt động của nhà máy. - Cơng ty cố gắng đơn đốc để hồn thành việc xây dựng thêm các văn phòng và kho lạnh có sức chứa 500 tấn, để sớm đưa vào hoạt động trong năm nay.
- Thực hiện tốt các quy trình quản lý chất lượng để sản phẩm làm ra đáp ứng được các yêu cầu của khách hàng
- Xây dựng và thực hiện các chính sách nhân sự nhằm thu hút nhân sự có chuyên mơn và trình độ cao.
tại cơng ty TNHH GMG
Chương 4: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CÁ TRA
FILLET VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG
TY TNHH GMG
4.1 Những vấn đề chung về kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành tại cơng ty 4.1.1 Quy trình chế biến cá tra fillet đơng lạnh
Công ty TNHH GMG chuyên nhận gia công chế biến thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản với sản phẩm nhận gia công chủ yếu hiện nay là cá tra fillet đơng lạnh. Quy trình chế biến cá tra fillet đông lạnh của công ty như sau:
Cắt tiết và rửa 1 Fillet Rửa 2 Lạng da Sửa fillet Kiểm ký sinh trùng Rửa 3 Quay tăng trọng Phân cỡ và cân Rửa 4
Phân loại, phân cỡ
Xếp khn Tách khn, mạ băng Bao gói, đóng thùng Bảo quản Chờ đông Cấp đông Tiếp nhận nguyên liệu