2.3. Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Tư vấn
2.3.3. Kế tốn tổng hợp các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH
vấn - Thiết kế CORE.
Theo hình thức Nhật ký chung trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp được thực hiện theo sơ đồ 2.4 .
Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp :
Các chứng từ gốc như bảng quyết tốn lương, bảng kê các khoản trích theo lương, phiếu thu là căn cứ để kế toán ghi chép và theo dõi vào số kế toán tổng hợp là sổ Nhật Ký chung .
Từ số liệu trên Nhật ký chung kế toán vào sổ Cái TK 338. Sổ Cái TK 338 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương của người lao động theo trình tự thời gian. Số liệu trên sổ Cái TK 338 là căn cứ để đối chiếu so sánh số liệu trên sổ chi tiết các TK 3382, TK 3383, TK 3384 .
Sau đó cuối kỳ kế tốn căn cứ vào số liệu trên sổ Cái TK 338 để lập Báo cáo tài chính .
Biểu 2.15: Sổ Cái tài khoản 338 Mẫu số S03b - DN
Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE ( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ - BTC
Địa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Năm 2009
Tên TK : Phải trả, phải nộp khác
Số hiệu TK 338 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 134.912.108 ……. …….. …………….. …… ….. ……. …… ……..
26/09/2009PC198 26/09/2009 Chi mua quà Tết trung thu cho con của NV Cty 1111 3.000.000
31/12/200931/12/2009 Trích KPCĐ khối gián tiếp quý IV năm 2009642 2.512.495
31/12/200931/12/2009Thu tiền BHXH quý IV năm 2009 khối gián tiếp3341 6.124.250
…. ….. …… …………… …… …… ……. …… ……. Cộng số phát sinh : Số dư cuối kỳ : 503.484.674 394.251.611 25.679.045 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
TK kế toán sử dụng để hạch tốn các khoản trích theo luơng tại Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế CORE
TK 338 - Phải trả, phải nộp khác. TK này được chia làm 3 TK cấp 2: - TK 3382 : Kinh phí cơng đồn
- TK 3383 : Bảo hiểm xã hội - TK 3384 : Bảo hiểm y tế
Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ kế tốn các khoản trích theo lương tại cơng ty
TK 141 TK 338 TK 6428
TK 1121
TK 1111
TK 3341
Thanh toán BHXH phải trả người lao động
Nộp cho cho cơ quan quản lý quỹ
Chi tiêu KPCĐ
Trích các khoản theo lương vào chi phí
Trích theo tiền lương trừ vào thu nhập
CHƯƠNG 3 : HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY
TNHH TƯ VẤN - THIẾT KẾ CORE .