Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE ( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ/BTC
Địa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Năm 2009
Tên TK : Phải trả người lao động Số hiệu TK 334
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 0 0 …… …… ……. ………………. ……… ………. ……….. …….. ……
30/9/200930/9/2009Tính lương trả thợ xây nhà tại Vĩnh Hưng622 34.500.000
03/12/2009 PC 329 03/12/2009T/toán thuê thợ xây nhà ngõ 256 Giáp Bát1111 22.650.000
31/12/200931/12/2009Tính lương khối trực tiếp quý III + IV622 2.312.500.000
……….. ……. …….. ……………. ……… ……… ……. ………. ………. Cộng số phát sinh : Số dư cuối kỳ : 5.960.200.000 0 5.960.200.000 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
TK kế toán sử dụng để hạch tốn luơng tại Cơng ty TNHH Tư vấn Thiết kế CORE
- TK 334 - Phải trả người lao động. TK này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là :
TK 3341 - Phải trả người lao động TK 3348 - Phải trả lao động th ngồi
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Do Công ty hoạt động trong lĩnh vực tư vấn xây dựng, khảo sát thiết kế các cơng trình xây dựng dân dụng nên tiền lương của nhân viên khối gián tiếp trong Cơng ty được hạch tốn vào tài khoản TK 642
- TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Dùng để tập hợp chi phí của nhân viên khối trực tiếp và lao động thuê ngồi
Sơ đồ 2.3 : Kế tốn thanh tốn tiền lương với nhân viên trong công ty
TK 141
TK 112,111
TK 334 TK 642
Tạm ứng cho nhân viên
Thanh toán tiền lương cho nhân viên
Chi phí tiền lương của nhân viên gián tiếp
TK 622
Chi phí tiền lương của lao động khối trực tiếp
2.3. Kế toán các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE Thiết kế CORE
2.3.1. Hạch toán ban đầu
Chứng từ kế toán sử dụng để hạch tốn các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE .
Bảng tính lương : cứ 6 tháng một lần khi quyết toán lương cho nhân viên, kế tốn sẽ tiến hành trích lập các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định của Nhà nước trên số lương của từng lao động .
Bảng kê các khoản trích nộp theo lương : mẫu số 10- LĐTL dùng để để ghi chép theo dõi số tiền BHXH, BHYT trừ vào lương của người lao động, và phản ánh số BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp .
Phiếu nghỉ hưởng BHXH : Dùng để ghi chép theo dõi tình hình nghỉ hưởng BHXH của nhân viên khi cán bộ nhân viên trong Công ty sinh con, hoặc ốm đau …
Bảng thanh toán BHXH : Dùng để ghi chép lại số tiền BHXH phải thanh toán cho các nhân viên trong trong danh sách nghỉ được hưởng BHXH . Ngoài ra để theo dõi và ghi chép các khoản trích theo lương với người lao động cịn có các chứng từ kế tốn khác như : phiều thu, …
Biểu 2.11 : Trích bảo hiểm y tế , bảo hiểm xã hội của nhân viên khối gián tiếp tháng 12 năm 2009
Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE
Địa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình – HN
TRÍCH BẢO HIỂM Ý TẾ, BẢO HIỂM XÃ HỘI CỦA NHÂN VIÊN KHỐI GIÁN TIẾP
Tháng 12 năm 2009
TT Họ và tên Hệ số Lương / tháng Số tiền trích BHXH(15% )
Số tiền trích BHYT( 2%)
Khối gián tiếp
1 Nguyễn Tư Minh 5,59 3.958.500 593.775 79.170
2 Nguyễn Đức Viễn 4,73 3.269.500 490.425 65.390 3 Nguyễn Kỳ Nam 4,73 3.269.500 490.425 65.390 4 Vũ Đức Chiến 3,77 2.679.750 401.963 53.595 5 Vũ Thị Lan 3,77 2.679.750 401.963 53.595 6 Trần Thị Thu Thủy 3,58 2.416.500 362.475 48.330 7 Trần Bích Thùy 2,65 1.788.750 268.313 35.775 8 Phạm Thanh Thủy 1,99 1.343.250 201.488 26.865 9 Dương Minh Hà 2,65 1.788.750 268.313 35.775 10 Đỗ Quốc Phương 2,65 1.788.750 268.313 35.775 11 Lê Thị Đoàn 2,65 1.788.750 268.313 35.775 12 Hoàng Thị Vân 2,65 1.788.750 268.313 35.775 13 Vũ Đình Thạch 2,16 1.458.000 218.700 29.160 ………… …. ………. …… ….. Cộng 41.608.250 6.241.237 832.165 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Biểu 2.12 : Danh sách nhân viên khối gián tiếp trong Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE nộp bảo hiểm tháng 12 năm 2009
Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE
Địa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình – HN
DANH SÁCH NHÂN VIÊN KHỐI GIÁN TIẾP NỘP BẢO HIỂM
Tháng 12 năm 2009 TT Họ và tên Hệ số Lương / tháng Số tiền nộp BHXH 5% Số tiền nộp BHYT 1% A Khối gián tiếp
I Lãnh đạo 10.497.500 524.875 104.975
1 Nguyễn Tư Minh 5,59 3.958.500 197.925 39.585 2 Nguyễn Đức Viễn 4,73 3.269.500 163.475 32.695 3 Nguyễn Kỳ Nam 4,73 3.269.500 163.475 32.695
II Phòng TC_HC 11.090.250 554.513 110.902
4 Vũ Đức Chiến 3,77 2.679.750 133.987 26.798
5 Cao Xuân Thúy 3,58 2.416.500 120.825 24.165
… ………. …… ……. ……. …….. III Phòng TC_KT 8.727.750 436.387 87.277 9 Vũ Thị Lan 3,77 2.679.750 133.987 26.798 10 Phạm Thanh Thủy 1,99 1.343.250 67.162 13.432 … …………….. …… ………… ………….. ……….. Tổng cộng 41.608.250 2.080.412 416.083
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2.3.2. Kế tốn chi tiết các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE.
Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết và sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ kế tốn các khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty TNHH Tư vấn - Thiết kế CORE
Chứng từ:
- bảng quyết toán tiền lương - bảng trích bảo hiểm xã hội - phiếu thu …..
Nhật ký chung
Sổ cái TK 338
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384
Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết :
Các chứng từ gốc như bảng quyết toán lương, bảng kê các khoản trích theo lương, phiếu thu,…được kế tốn ghi chép và theo dõi chi tiết từng khoản trích vào sổ chi tiết các TK 3382, TK 3383, TK 3384. Đồng thời đối chiếu, so sánh số liệu trên sổ chi tiết các TK 3382, TK 3383, TK 3384 với số liệu trên sổ Cái TK 338 .
Sau đó, cuối kỳ kế tốn căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết tài khoản TK 3382, TK 3383, TK 3384 để lập Báo cáo tài chính .