Phõn tớch tài chớnh Cụng ty là một khõu rất quan trọng, cú ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh, đặc biệt là vốn lưu động. Trong thời gian vừa qua, Cụng ty chưa thực sự quan tõm nhiều tới cụng tỏc phõn tớch tài chớnh của mỡnh; Phũng Tài chớnh Kế toỏn chủ yếu thực hiện cỏc cụng tỏc kế toỏn tài chớnh thụng thường, việc phõn tớch tài chớnh hiện tại mới theo cỏc hướng dẫn của Nhà nước và chỉ mang tớnh chất hỡnh thức để bỏo cỏo lờn Ban lónh đạo, lờn cơ quan Tập đoàn Dệt May Việt Nam là cổ đụng chi phối và cỏc cơ quan Nhà nước; cụng tỏc phõn tớch tài chớnh mang tớnh chất bị động, định kỳ, chưa chủ động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Vỡ vậy, việc phõn tớch tài chớnh chưa tốt đó phần nào ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của Cụng ty. Trong thời gian tới, Cụng ty phải quan tõm hơn nữa và khụng ngừng hoàn thiện cụng tỏc phõn tớch tài chớnh. Để thực hiện được tốt, Cụng ty cần đảm bảo:
- Phải đỏp ứng được cỏc yờu cầu, chế độ chớnh sỏch tài chớnh kế toỏn của Nhà nước.
- Phải đỏp ứng yờu cầu cung cấp thụng tin chớnh xỏc kịp thời, trung thực cho Ban lónh đạo Cụng ty.
Theo đú, Cụng ty cú thể thực hiện theo cỏc hướng sau:
Về phương phỏp phõn tớch: Trờn cơ sở bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh và bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ hàng thỏng, hàng quý, Cụng ty chuyển bảng cõn đối kế toỏn về dạng một phớa từ tài sản đến nguồn vốn sau đú so sỏnh số liệu cuối kỳ so với đầu kỳ của từng chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn để xỏc định tỡnh hỡnh tăng giảm của vốn theo nguyờn tắc:
Nguồn vốn: Giảm tài sản và tăng nguồn vốn; Sử dụng vốn và nguồn vốn phải cõn đối với nhau.
Nội dung phõn tớch này phải trả lời cỏc cõu hỏi: trong kỳ kinh doanh nguồn vốn tăng giảm bao nhiờu, tỡnh hỡnh sử dụng vốn kinh doanh thế nào; chỉ tiờu nào ảnh hưởng đến sự tăng giảm nguồn vốn và sử dụng vốn của Cụng ty, cú hợp lý hay khụng; từ đú cú cỏc giải phỏp nõng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của Cụng ty.
Ta lập bảng phõn tớch theo mẫu 3.7.
Mẫu 3.7: Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh nguồn vốn và sử dụng vốn kinh doanh
Năm: Y
TT Chỉ tiờu Số đầu
năm Số cuốikỳ LượngNguồn vốnTỷ Sử dụng vốn trọng
Lượng Tỷ trọng 1. Vốn bằng tiền
2. Cỏc khoản phải thu 3. Hàng hoỏ tồn kho 4. Tài sản cố định 5. Nợ ngắn hạn 6. Nợ dài hạn 7. Vốn chủ sở hữu 8. Tổng cộng:
Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh thụng qua bảng cõn đối kế toỏn:
Cụng ty xỏc định tỷ trọng của từng chỉ tiờu chiếm trờn tổng số. Thụng qua tỷ trọng của từng chỉ tiờu, Cụng ty đỏnh giỏ cơ cấu vốn kinh doanh cũng như nguồn vốn kinh doanh.
Theo đú, khi phõn tớch chỳ ý tiến hành so sỏnh cả về tổng số cũng như từng chỉ tiờu giữa cuối kỳ so với đầu năm, từ đú tỡm hiểu nguyờn nhõn ảnh hưởng để cú kết luận về sự biến động của từng chỉ tiờu cú hợp lý hay khụng (xem mẫu số 3.8).
Mẫu số 3.8. Bảng phõn tớch cỏc chỉ tiờu cơ bản của bảng cõn đối kế toỏn Năm: Y
STT Chỉ
tiờu
Số đầu năm Số cuối năm So sỏnh
Lượng Tỷ trọng Lượng Tỷ trọng Lượng Tỷ trọng 1. Tài sản - - 2. Nguồn vốn: - -
Từ kết quả phõn tớch của hai biểu mẫu trờn kết hợp với việc phõn tớch bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh giữa số thực hiện và số kế hoạch để cú được những kết luận về xu hướng biến động giữa cỏc chỉ tiờu, tỡm cỏc nguyờn nhõn và đề xuất biện phỏp nhằm nõng cao hiệu quả.
Để cụng tỏc phõn tớch tài chớnh đạt hiệu quả cao, Cụng ty cần bố trớ cỏn bộ kế toỏn cú chuyờn mụn vững vàng, cú kiến thức và kinh nghiệm về kinh doanh để chuyờn trỏch tổng hợp cỏc số liệu phỏt sinh hàng ngày trờn sổ sỏch kế toỏn, cựng với những phỏt sinh từ hoạt động kinh doanh để bỏo cỏo một cỏch toàn diện nhất về tỡnh hỡnh kinh doanh, diễn biến cỏc loại chi phớ để giỳp Ban giỏm đốc Cụng ty cú biện phỏp điều chỉnh kịp thời. Cỏn bộ làm cụng tỏc phõn tớch tài chớnh phải cú kiến thức sõu về kế toỏn quản trị để cú thể định hướng cho cụng tỏc kế toỏn tài chớnh vừa cung cấp thụng tin, số liệu theo cỏc chuẩn mực của kế toỏn tài chớnh, vừa cung cấp số liệu da dạng cho cụng tỏc quản trị của Ban giỏm đốc Cụng ty.
Bờn cạnh đú, Cụng ty phải thực hiện thường xuyờn việc phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh sử dụng vốn lưu động của Cụng ty. Việc này cần giao cho Phũng Tài chớnh Kế toỏn thực hiện bỏo cỏo Giỏm đốc. Trờn cơ sở phõn tớch, đỏnh giỏ, Cụng ty mới thấy được mặt mạnh, mặt yếu của việc sử dụng vốn lưu động, xỏc định cỏc nguyờn nhõn gõy ra cỏc ảnh hưởng xấu, ảnh hưởng làm giảm hiệu quả sử dụng vốn lưu động, những nguyờn nhõn chủ quan, khỏch quan trong từng khõu, từng bộ phận thụng qua việc sử dụng cỏc chỉ tiờu phõn tớch hiệu quả sử dụng vốn lưu động; từ cỏc đỏnh giỏ cụ thể như vậy, đưa ra cỏc biện phỏp xử lý kịp thời và hợp lý.
- Khi tiến hành phõn tớch đỏnh giỏ, Cụng ty cần xỏc định rừ sự biến đổi của tỷ giỏ hối đoỏi, lói suất vay ngoại tệ so với nội tệ. Bờn cạnh đú, Cụng ty cũng phải căn cứ vào giỏ cả, xỏc định chờnh lệch giỏ, giỏ trị thực của vốn lưu động để tỡm rừ bản chất của cỏc nguyờn nhõn và đưa ra biện phỏp thớch hợp.
- Cụng ty cần cú chương trỡnh thường xuyờn đào tạo củng cố lại và nõng cao kỹ năng nghiệp vụ cho nhõn viờn kế toỏn tài chớnh núi riờng và cỏn bộ quản lý kinh doanh núi chung. Đặc biệt là nhõn viờn tài chớnh kế toỏn đũi hỏi khụng những phải nắm chắc nghiệp vụ mà cũn phải thể hiện được sự năng động, linh hoạt giải quyết trong từng trường hợp cụ thể gõy ảnh hưởng xấu đến hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.
- Cụng ty cần đưa ra một quy trỡnh thanh toỏn thống nhất. Việc thanh toỏn của từng bộ phận nờn đưa về một đầu mối là Phũng Kế hoạch, trỏnh việc nhõn viờn nào cũng cú thể đứng ra thanh toỏn, làm cho cụng tỏc kế toỏn mất nhiều thời gian vỡ cụng việc như vậy sẽ bị chia nhỏ, manh mỳn, khú kiểm soỏt do tớnh nhỏ lẻ của từng nghiệp vụ dễ bị bỏ qua.
- Cụng ty cần cú quy định về việc bỏo cỏo cụng việc hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày. Nội dung bỏo cỏo phải nờu được những kết quả đạt được và khụng đạt được, tỡnh hỡnh phỏt sinh cụng nợ phải thu quỏ hạn cỏc yếu tố tạo nờn kết quả đạt được và những nguyờn nhõn làm hạn chế khụng đạt được và những ý kiến về phương hướng khắc phục hoặc phỏt huy. Cú như vậy, lónh đạo Cụng ty mới bỏm sỏt được tỡnh hỡnh thực tế Cụng ty.
Cú thể khỏi quỏt tỡnh hỡnh kinh doanh định kỳ theo mẫu bảng dưới đõy. Mẫu 3.9: Bỏo cỏo kết quả kinh doanh đến ngày…/…./…..
Báo cáo nhanh kết quả kinh doanh từ ngày……..đến ngày……..
TT Phòng/hàng hoá KH doanh Chỉ tiêu
thu Doanhthu với KH% so vốnGiá gộpLãi Tgộp/DSỷ lệ lãi Chiphí Thu khác khácChi Lãi
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I Phòng ……. 1 Hàng hoá….. 2 Hàng hoá….. … …….. II Phòng ……. 1 Hàng hoá….. 2 Hàng hoá….. … ………… Cộng
Song song với việc phõn tớch, Cụng ty nờn thực hiện thường xuyờn chế độ cụng khai tài chớnh. Cụng khai tài chớnh nhằm phỏt huy quyền dõn chủ của người lao động, đảm bảo quyền lợi của cỏc cổ đụng của Cụng ty về kinh tế, đồng thời tạo điều kiện phỏt hiện những sai sút trong quỏ trỡnh quản lý tài chớnh để cú biện phỏp khắc phục kịp thời.
Việc cụng khai tài chớnh cũn thể hiện được cỏc định mức như chi phớ hành chớnh, giao dịch, chi phớ mua sắm trang thiết bị, trả lương… trỏnh cỏc trường hợp chi tiờu khụng đỳng mục đớch, khụng hiệu quả.