2.3. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
2.3.1. Thực trạng xây dựng hệ thống pháp lý và các chính sách đối vớ
từ góc nhìn của cơng ty TNHH NEXIA STT
2.3.1. Thực trạng xây dựng hệ thống pháp lý và các chính sách đối với kiểm tốn độc lập độc lập
Trải qua hơn 30 năm xây dựng và cải tiến không ngừng, các quy định pháp lý làm nền tảng cho QLNN đối với KTĐL đã từng bước được hồn thiện. Có thể thấy rõ 3 giai đoạn phát triển của hệ thống pháp lý quản lý KTĐL tại Việt Nam như sau:
Giai đoạn năm 1991 - 1998
Đây là thời kỳ đặt những “viên gạch” đầu tiên cho hành lang pháp lý đối với KTĐL nước ta. Song song với việc thành lập hai cơng ty kiểm tốn độc lập đầu tiên, nhà nước đã có tầm nhìn phải tạo dựng một mơi trường pháp lý vững chắc để KTĐL có điều kiện phát triển trong tương lai, đồng thời giữ vững vai trị kiểm sốt của quản lý QLNN với lĩnh vực mới này. Trong giai đoạn này, nhà nước ban hành 01 Nghị định (Nghị định 07-CP); 01 Thông tư (Số 22-TC/CĐKT) và 01 Quyết định (Quyết định 237/TC/QĐ/CĐKT).
Tuy vậy, các chính sách pháp luật đối với KTĐL thời kỳ này còn rất sơ khai. Chưa có chuẩn mực kiểm tốn hay chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để hướng dẫn các cơng ty kiểm tốn thực hiện đồng bộ. Đến cuối giai đoạn này, sự hội nhập nhanh chóng của nước ta đã thu hút đơng đảo các nhà đầu tư nước ngồi, đặt ra nhu cầu cấp bách phải hoàn thiện hệ thống pháp lý, chuẩn mực nghề nghiệp cho KTĐL để đáp ứng nhu cầu thông tin trên thị trường và nhu cầu quản lý kinh tế vĩ mơ. Sau đó, Bộ Tài chính bắt đầu nghiên cứu soạn thảo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS).
Giai đoạn năm 1999 - 2010
Trong giai đoạn này, Chính phủ đã ban hành 03 Nghị định, 02 Thông tư và nhiều Quyết định quan trọng, đi sâu vào giải quyết các vấn sau:
- Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan QLNN đối với KTĐL;
- Quy định về việc thi và cấp chứng KTV, KTV được chấp thuận kiểm toán cho đơn vị niêm yết;
- Quy chế KSCL dịch vụ kiểm toán;
- Hội nghề nghiệp được trao quyền quản lý một số vấn đề về hành nghề kế toán, kiểm tốn.
Nhờ những chính sách tích cực được ban hành, giai đoạn này đã ghi nhận sự ra đời của rất nhiều cơng ty kiểm tốn. Cơng ty TNHH Nexia STT cũng được thành lập trong giai đoạn này (năm 2004).
Tuy nhiên, cũng có thể thấy một số bất cập trong giai đoạn này như: - Các quy định cịn thiếu so với thơng lệ quốc tế
- Chưa có chính sách về xử phạt vi phạm hành chính đối với KTV và doanh nghiệp kiểm toán.
- Hội nghề nghiệp kiểm toán bấy giờ chưa thực sự hồn thiện về năng lực chun mơn cũng như năng lực quản lý, dẫn tới việc ủy quyền quản lý hành nghề KTĐL cho hội nghề nghiệp chưa thực sự phù hợp.
- Quyền của các cơng ty kiểm tốn và KTV chưa được quy định rõ ràng nên chưa được bảo vệ bởi cơ sở pháp lý, dẫn tới q trình kiểm tốn cịn gặp khó khăn do sự thiếu hợp tác của khách thể kiểm tốn hoặc sự xung đột lợi ích giữa hai bên.
Giai đoạn năm 2011-2021
Đây là giai đoạn đánh dấu các cơ sở pháp lý về KTĐL ở nước ta được hoàn thiện nhất. Ghi nhận đầu tiên là sự ra đời của Luật Kiểm toán độc lập, lần đầu tiên KTĐL được điều chỉnh bởi văn bản có giá trị pháp lý cao nhất. Sự ra đời của Luật Kiểm toán độc lập đã giúp thể hiện vai trị, vị trí của KTĐL trong nền kinh tế, lan tỏa nhận thức đến cộng đồng doanh nghiệp. Đồng thời, luật KTĐL cũng đã làm rõ quyền và trách nhiệm của KTV cùng các cơng ty kiểm tốn, giúp các cuộc kiểm toán được phối hợp thực hiện thuận lợi hơn dưới sự bảo hộ của nền tảng pháp luật.
Luật Kiểm toán độc lập đã bao quát được hầu hết các vấn đề và đưa ra các quy định chi tiết. Tuy nhiên, điều này cũng đã gây ra một số bất cập: Các quy định về phí
kiểm tốn, hợp đồng kiểm toán, giấy tờ làm việc cho đến hình thức và nội dung của ý kiến kiểm tốn đều quá chi tiết và cứng nhắc, dẫn đến nhiều trường hợp trong thực tế phải áp dụng miễn cưỡng, chưa tính đến sự đa dạng trong bối cảnh của khách thể kiểm tốn và chính các KTV, cơng ty kiểm tốn.
Cùng với Luật Kiểm toán độc lập, các Chuẩn mực Kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán cũng được ra đời trong thời kỳ này, được xem là một bước tiến quan trọng trong công tác QLNN đối với KTĐL. Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn cùng với các chính sách khác được ban hành đã trở thành hướng dẫn chung cho các DNKT, đồng thời cũng là cơ sở để nhà nước kiểm tra, đánh giá chất lượng kiểm toán của các KTV và doanh nghiệp kiểm toán.
Từ năm 2011 đến nay, Nhà nước đã ban hành 06 Nghị định, 19 Thông tư và nhiều Quyết định hướng dẫn chi tiết, quy định các vấn đề về:
- Thi hành Luật Kiểm toán độc lập;
- Xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động KTĐL
- Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán - Tiêu chuẩn đối với KTV hành nghề, DNKT được chấp thuận kiểm toán cho đơn vị niêm yết;
- Quy định về đăng ký, quản lý danh sách KTV hành nghề; thủ tục cấp và quản lý Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn;...
Các quy định, chính sách mới cùng các chuẩn mực kiểm tốn được ban hành đã giúp các cơng ty, trong đó có Nexia STT nhanh chóng xác định được hướng đi cho mình trong giai đoạn mới thành lập. Cụ thể là dựa trên hệ thống chuẩn mực kiểm tốn để xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu, dựa trên các quy định về thi và cấp chứng chỉ KTV để thúc đẩy chất lượng nhân viên kiểm toán; dựa trên các quy định về KSCL hoạt động kiểm tốn để tự xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng ngay trong cơng ty. Tại Nexia STT, có một bộ phận kiểm sốt độc lập riêng sẽ kiểm tra “chọn mẫu” các cuộc kiểm toán để đảm bảo chất lượng của kiểm toán theo quy định của pháp luật.
Trong giai đoạn này, Chính phủ cũng đã phê duyệt “Chiến lược kế tốn, kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030” do Bộ Tài chính đệ trình. Chiến lược gồm 9 vấn đề đã đề ra mục tiêu phát triển triển cơng tác kế tốn, kiểm tốn tại nước ta vươn lên bắt kịp khu vực và thế giới, đồng thời nâng cao vai trò của QLNN về hoạt động kế toán, kiểm toán. Chiến lược đã cho thấy sự quan tâm đặc biệt của Nhà nước dành cho lĩnh vực này.