2.1. THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ
2.1.1. Các quy định về chủ thể chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế bao gồm các nhóm đối tƣợng sau:
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
Những doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam cụ thể là theo những quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Thƣơng mại, Luật Đầu tƣ, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán. Chúng có thể tồn tại dƣới hình thức cụ thể nhƣ:
+ Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tƣ nhân, Doanh nghiệp Nhà nƣớc;
+ Văn phòng Luật sƣ, Văn phòng công chứng tƣ;
+ Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh, Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung.
Doanh nghiệp nước ngoài (được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài)
Cơ sở thƣờng trú của doanh nghiệp nƣớc ngoài là cơ sở sản xuất kinh doanh mà thông qua cơ sở này doanh nghiệp nƣớc ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập
vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;
+ Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
+ Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tƣ vấn thông qua ngƣời làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác;
+ Đại lý cho doanh nghiệp nƣớc ngoài;
+ Đại diện tại Việt Nam trong trƣờng hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nƣớc ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nƣớc ngoài nhƣng thƣờng xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Đối với trƣờng hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt nam ký kết có quy định khác về cơ sở thƣờng trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó, cụ thể là đối tƣợng này sẽ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ sau: Nếu doanh nghiệp nƣớc ngoài có cơ sở thƣờng trú tại Việt nam thì nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thƣờng trú đó và nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thƣờng trú. Nếu doanh nghiệp nƣớc ngoài không có cơ sở thƣờng trú tại Việt nam thì nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Tổ chức đƣợc thành lập theo Luật Hợp tác xã
Đối với nhóm chủ thể này nộp thuế nhƣ Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam