3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN
3.2.3. Kiến nghị về trình tự thủ tục giải quyết khiếu nại
Quá trình giải quyết những tranh chấp thuế có thể phải trải qua ở tòa án hành chính trong trƣờng hợp kết quả giải quyết khiếu nại lần đầu không thay đổi mà ngƣời nộp thuế không muốn khiếu nại lần hai lên cơ quan cấp trên. Chúng ta có thể thấy vai trò quan trọng và ý nghĩa của hoạt động tƣ pháp trong trình tự thủ tục giải quyết khiếu nại về thuế. Thông qua thực trạng áp dụng pháp luật về căn cứ tính thuế trên thực tế nhƣ phân tích ví dụ ở chƣơng 2 tác giả nhận thấy việc hoàn thiện pháp luật về căn cứ tính thuế TNDN không
thể không tính đến những giải pháp để nâng cao hiệu quả và chất lƣợng của trình tự thủ tục giải quyết khiếu nại về thuế khi có sự tham gia của Tòa án.
Có thể nhận định thấy vấn đề hƣớng dẫn thi hành pháp luật nhƣ đối tƣợng chịu thuế, phƣơng pháp tính thuế, thời hạn hƣởng ƣu đãi… khi giải quyết tranh chấp liên quan đến nội dung này bản thân tòa án cũng có thẩm quyền xem xét tính phù hợp của văn bản hƣớng dẫn với những văn bản có giá trị pháp lý cao hơn. Nhƣ vậy trƣớc hết là kết hợp việc hoàn thiện nội dung quy định pháp luật về căn cứ tính thuế để hỗ trợ cho hoạt động này đƣợc tiến hành thuận lợi, giảm rủi ro trong quá trình xét xử để có một kết quả khách quan, công bằng song song với việc nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ tƣ pháp trong lĩnh vực thuế. Đối với cán bộ tòa án, cần xây dựng đội ngũ cán bộ tƣ pháp có kiến thức pháp lý cao, am hiểu chuyên môn về thuế để chuẩn hóa các quy phạm pháp luật trong văn bản có giá trị pháp lý cao làm cơ sở thống nhất áp dụng pháp luật.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Hoàn thiện hệ thống pháp luật về căn cứ tính thuế không tách dời việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung cũng nhƣ hệ thống pháp luật chuyên ngành có liên quan nhƣ Luật đầu tƣ, pháp luật kế toán, kiểm toán... khi pháp luật về căn cứ tính thuế cụ thể, chi tiết, minh bạch và phù hợp, tƣơng đồng với hệ thống pháp luật của các nƣớc trong khu vực và trên thế giới là yếu tố quyết định để quá trình áp dụng mang tính hiệu quả, thực thi cao hơn.
Trƣớc thực trạng tồn tại hạn chế của một số quy định đƣợc kiến nghị sửa đổi nhằm nhanh chóng tạo ra môi trƣờng đầu tƣ hấp dẫn cho Việt Nam trong đó chú trọng đảm bảo tính minh bạch và bình đẳng trong quy định và thực thi các ƣu đãi đầu tƣ, sửa đổi các ƣu đãi theo hƣớng khuyến khích các doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Trong những năm gần đây, nƣớc ta đã tiến hành xây dựng và hoàn thiện chính sách pháp luật thuế để đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế với các nƣớc trên thế giới trong đó có pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Với sự ra đời của những văn bản quy phạm pháp luật mới nhƣ: Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN năm 2008; Luật thuế TNDN số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế; Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN... đã phần nào giải quyết đƣợc những vƣớng mắc trong thi hành luật thuế TNDN trƣớc kia.
Bản thân pháp luật về căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cũng có nhiều điểm mới trong lộ trình cải cách chính sách pháp luật thuế nói chung và đã khắc phục đƣợc những bất cập còn tồn tại gây ảnh hƣởng không nhỏ tới quyền lợi của Doanh nghiệp trong khoảng thời gian chƣa sửa đổi. Tuy nhiên, trƣớc tình hình kinh tế luôn luôn phát triển không ngừng với nhiều biến động phức tạp việc hoàn thiện pháp luật không chỉ là vấn đề đáp ứng những yêu cầu trƣớc mắt mà còn phải có những dự liệu cho những vấn đề lâu dài, hình thành trong tƣơng lai. Chính vì vậy, thông qua thực trạng pháp luật vê căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ nội dung luận văn đã nghiên cứu có thể thấy việc không tránh khỏi những hạn chế vẫn còn tồn tại. Đánh giá những hạn chế này sẽ góp phần vào việc hoàn thiện pháp luật về căn cứ thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung trên cơ sở những hƣớng hoàn thiện và giải pháp đã đề ra. Khi những quy định pháp luật về căn cứ tính thuế thực sự hiệu quả, bền vững phù hợp với thông lệ quốc tế sẽ tác động trực tiếp đến tâm lý của doanh nghiệp, nhà đầu tƣ, khuyến khích sự phát triển của nền kinh tế đất nƣớc hiện tại và tƣơng lai.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
I. Tài liệu tiếng Việt
1. Cao Thế Anh (2015), Các yếu tố ảnh hƣởng đến cho phí thuế: “nhìn từ phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định”, Tạp chí tài chính, (kỳ 2 tháng 4), tr. 31-32.
2. Bộ Tài Chính (2012), Kinh nghiệm cải cách chính sách thuế thu nhập
doanh nghiệp của một số nước trên thế giới, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa
đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, Hà Nội.
4. Bộ Tài chính (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội.
5. Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về việc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế và hướng
dẫn thi hành quyết định hành chính thuế, Hà Nội.
6. Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội.
7. Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa
đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, Hà Nội.
8. Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, Hà Nội.
9. Trần Xuân Hải (2015), “Chính sách thuế với việc nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp", Tạp chí tài chính, (kỳ 2 tháng 4), tr.21-23. 10. Đào Thúy Hằng (2013), “Những đột phá từ Luật thuế thu nhập doanh
11. Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2009), So sánh pháp luật về thuế thu nhập
doanh nghiệp ở Việt Nam, Trung Quốc và Nhật Bản, Đề tài cấp khoa,
Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội.
12. Nguyễn Thị Lan Hƣơng(2015), “Đặc thù trong giải quyết tranh chấp thuế bằng thủ tục khiếu nại ở Việt Nam”, tập 31, Tạp chí Luật Học, (1), tr.11-22. 13. Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2016), Pháp luật Thuế lý luận, lịch sử, thực
trạng và so sánh, NXB Chính trị Quốc gia.
14. Bùi Thị Thùy Ninh (2014), So sánh pháp luật về Thuế thu nhập doanh
nghiệp ở Việt Nam và Nhật Bản, Luận văn thạc sĩ Luật Học, Khoa Luật
- Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội.
15. Nguyễn Văn Phụng (2015), “Các giải pháp thuế thúc đẩy doanh nghiệp phát triển năm 2015”, Tạp chí tài chính, (kỳ 2 tháng 4), tr.12-14;
16. Nhật Quang (2014), “Chính sách ƣu đãi thuế: Còn nhiều hạn chế”,
http://baocongthuong.com.vn, ngày 15/8/2014.
17. Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3 tháng 6
năm 2008, Hà Nội.
18. Quốc hội (2013), Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế TNDN năm 2008, Hà Nội.
19. Quốc hội (2014), Luật thuế TNDN số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế, Hà Nội.
20. Thanh tra Chính phủ (2014), Thông báo kết luận Thanh tra số 276/TB- TTCP, “Thông báo về việc thu ngân sách tại khu chế xuất và doanh nghiệp chế xuất trên địa bàn thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí
Minh, tỉnh Bình Dương và Đồng Nai”,ngày 21/02/2014.
21. Thủ tƣớng chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg của Thủ tướng ngày 17/5/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống
22. Lê Quang Thuận (2013), “Xu hƣớng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp trên thế giới”, http://tapchitaichinh.vn, ngày 22/04/2013.
23. Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2013), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân.
24. Lê Xuân Trƣờng (2015), “Tiếp tục cải cách, ƣu đãi thuế thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh”, Tạp chí tài chính, (kỳ 2 tháng 4), tr. 31-32. 25. Nguyễn Văn Vân (2015), “Bàn về các tiêu chí đánh giá hiệu quả của
pháp luật thuế”, Tạp chí nhà nước và pháp luật, (6), tr.23-31.
II. Tài liệu Webside:
26. http://www.gdt.gov.vn/wps/portal. 27. http://tapchitaichinh.vn/. 28. http://tapchithue.com.vn/. 29. http://baocongthuong.com.vn/. 30. http://www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=620. 31. http://vietstock.vn/PrintView.aspx?ArticleID=306528. 32. http://vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Cong-ty-Maseco-thang-kien- Thanh-tra-Bo-Tai-chinh-ca-2-cap-toa/440198314/218/. 33. http://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sach- moi/5126/luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-mot-so-sua-doi-mang-tinh- dot-pha. 34. http://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sach- moi/10722/chinh-sach-thue-nam-2015-huong-toi-ho-tro-thao-go-kho- khan-cho-doanh-nghiep. 35. http://tinnhanhchungkhoan.vn/thuong-truong/loi-ket-cho-truy-thu-thue- doanh-nghiep-niem-yet-98765.html. 36. http://tinnhanhchungkhoan.vn/doanh-nghiep/nen-cho-doanh-nghiep- niem-yet-huong-tron-ven-uu-dai-thue-89172.html.
37. http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/nhua-binh-minh- keu-oan-khi-bi-truy-thu-hon-100-ty-tien-thue-2898723.html. 38. http://vietcombank.com.vn//upload/2016/03/06/NHAT%20DA%20KIE M%20TOAN%20NAM%202015.pdf?19. 39. http://www.vinatex.com/PortalFolders/ImageUploads/vinatex/1543/Na m%202015/T9-2015/1- 9/Vinatex%20BCTC%20rieng%20ban%20nien%20nam%202015.pdf. 40. http://dautubds.baodautu.vn/doanh-nghiep-bat-dong-san-dang-chiu- thanh-kien-ve-thue-d44377.html.