ĐVT: Hồ sơ STT Chỉ tiêu 2014 2015 2016 CL 2015/2014 CL 2016/2015 Số hồ sơ Tỷ lệ Số hồ sơ Tỷ lệ 1 Số hồ sơ thiếu 60 76 90 +16 126,66 +14 118,42 2 Số hồ sơ kê khai sai 116 209 205 +93 180,17 -4 98,08
Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy: Do đặc thù của thuế TNDN, kê khai và tạm nộp theo quý, quyết toán năm. Có thể thấy trong các năm gần đây số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai năm sau cao hơn nhiều so với năm trước, đảm bảo thời gian nộp cũng tốt hơn; tuy nhiên chất lượng không tốt. Tỷ lệ hồ sơ kê khai thiếu, kê khai sai tăng lên khá cao. Cụ thể số hồ sơ kê khai thiếu năm 2015 so với năm 2014 tăng 16 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ tăng 26,66%; năm 2016 so với năm 2015 tăng 14 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ tăng 18,42%, số hồ sơ kê khai sai năm 2015 so với năm 2014 tăng 93 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ tăng 80,17%, số hồ sơ kê khai sai năm 2016 so với năm 2015 giảm 4 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ giảm 1,92%.
Các chỉ tiêu kê khai chưa đầy đủ, đặc biệt đối với một số chỉ tiêu cần kê khai chi tiết như: Chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, thu nhập khác. Đối với khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN, một số doanh nghiệp đã chi vượt mức khống chế mà quy định của Luật thuế TNDN đưa ra, chẳng hạn như chi phí quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết; chi phí khác; đó là những khoản cần được giải trình đầy đủ. Hầu hết, các doanh nghiệp thường không có những giải trình cụ thể các khoản chi này và thường vượt mức khống chế.
Riêng ở chỉ tiêu thu nhập khác, hầu hết các đơn vị chỉ kê khai được một số khoản đã có hợp đồng cụ thể, còn một số khoản nhạy cảm như khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá sổ nhưng nay đòi được, khoản phải trả cho nhưng không xác định được chủ nợ, đây là những khoản rất khó phát hiện, vì hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh rất đa dạng và phong phú, nhiều đối tác.
Nguyên nhân của tình trạng trên:
Chất lượng tờ khai chưa cao, nguyên nhân lớn nhất, quan trọng nhất là trình độ thiếu hiểu biết, thiếu ý thức chấp hành luật thuế TNDN của các doanh nghiệp; cố tình không kê khai hoặc để ngoài những khoản thu nhập, kê khai tăng chi phí với mục đích giảm thu nhập tính thuế, tăng chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Mặt khác, nền kinh tế nước ta chưa đủ phát triển để tất cả người dân khi mua hàng hoá đều có ý thức lấy hoá đơn, chứng từ. Vì vậy vấn đề kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra của cơ quan thuế vẫn còn nhiều hạn chế.
Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, nhưng số cán bộ thì không tăng hoặc tăng không đáng kể, trình độ nghiệp vụ của một số cán bộ thuế còn kém, thông tin về đơn vị còn thiếu. Chính vì thế mà làm cho công tác quản lý, kiểm tra gặp nhiều khó khăn.
Việc tự tính thuế, tự khai và tự nộp đã để các DN chủ động, cũng như sự tự chịu trách nhiệm của mình trong việc kê khai thuế và xác định số thuế phải nộp. Tuy nhiên, DN phải nắm rõ các quy định về thuế suất, cách xác định số thuế phải nộp, các hồ sơ chứng từ cần thiết làm cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế như các điều kiện miễn, giảm thuế, hoàn thuế…điều này thể hiện: Khối lượng công việc, sự phục vụ của cơ quan thuế có giảm bớt, DN tự giác hơn, chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Tuy nhiên đây là thách thức không nhỏ đối với người kê khai thuế và cơ quan thuế khi kiểm tra, kiểm soát tờ khai.
Về nộp thuế:
Tổng thu của toàn ngành thuế tỉnh qua các năm đều đạt và vượt mức dự toán được HĐND tỉnh giao, năm 2014 vượt 117,8% so với dự toàn HĐND và vượt 109,5% so với thu ngân sách cùng kỳ năm trước. Tương tự các năm 2015, 2016 số thu nội địa tính cân đối vượt dự toán HĐND lần lượt là 113,7% và 100,7% với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Điều này chứng tỏ công tác quản lý thuế của ngành Thuế Quảng Trị đạt hiệu quả tốt. Trong đó có một số nguồn thu đáng quan tâm:
Số thu của khu vực ngoài quốc doanh: Đây là khu vực có số thu chiếm tỷ trọng cao nhất. Năm 2014 số thu của khu vực NQD là 481.443triệu đồng chiếm 39,69% tổng thu trong năm của ngành thuế tỉnh, tăng 10,8% so với năm 2013. Tương tự các năm 2015, 2016 tỷ trọng thu NSNN của các DN NQD chiếm tỷ lệ khá cao lần lượt là 40,72% và 35,97% trong tổng thu NSNN toàn ngành Thuế. Tuy tỷ trọng nguồn thu tại khu vực cao nhưng qua bảng số liệu ta thấy so với dự toán của HĐND tỉnh, thì qua các năm từ 2014-2016 nguồn thu này đang còn hạn chế, số thu vượt dự toán chưa tương ứng với tỷ lệ vượt của toàn ngành, cá biệt có năm 2016 số thu từ nguồn thu này không đạt dự toán HĐND tỉnh giao.
Bảng 2.4: Báo cáo kết quả thực hiện thu NSNN tại tỉnh Quảng Trị năm 2014 - 2016
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ Tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán HĐND Kết quả thực hiện So sánh với dự toán (%) So sánh với cùng kỳ (%) Dự toán HĐND Kết quả thực hiện So sánh với dự toán (%) So sánh với cùng kỳ (%) Dự toán HĐND Kết quả thực hiện So sánh với dự toán (%) So sánh với cùng kỳ (%) Tổng thu nội địa tính cân
đối 1.029.620 1.212.881 117,8 109,5 1.350.000 1.534.386 113,7 138,5 1.852.000 1.865.731 100,7 121,6
DN NN Trung ương 152.500 152.096 99,7 112,2 243.173 148.386 61,0 109,5 175.000 175.996 100,6 118,6 DN NN Địa phương 56.500 53.047 93,9 87,1 80.540 64.243 79,8 105,4 85.000 54.056 63,6 84,1
DN có vốn ĐTNN 4.000 8.046 201,2 285,9 7.220 11.734 162,5 417,0 10.000 12.654 126,5 107,8
DN Ngoài quố c doanh 456.190 481.443 105,5 110,7 571.567 624.748 109,3 143,6 816.430 671.162 82,2 107,4
ThuếSDĐNN 29.930 36.405 121,6 104,9 37.800 51.960 137,5 149,7 54.060 67.036 124,0 129,0 Thu tiền cấp QSĐ 154.000 291.323 189,2 106,7 186.500 326.447 175,0 119,6 300.000 413.706 137,9 126,7 Thuế Nhà đất 2.790 3.292 118,0 87,2 2.800 6.831 244,0 181,0 14.000 15.683 112,0 229,6 Thu tiền thuê đất 6.800 10.336 152,0 121,6 9.000 4.363 48,5 51,3 2.870 4.067 141,7 93,2 Thu từ phí, lệ phí khác 166.910 176.893 105,9 122,3 211.400 295.674 136,4 165,6 394.640 451.371 128,6 152,6
Nhiệm vụ thu NSNN là nhiệm vụ chính trị hàng đầu của CTTQT. Với tình hình kinh tế trong nước diễn biến phức tạp, khó lường; khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế thế giới đã tác động tiêu cực đến nền kinh tế nước ta, các hoạt động sản xuất kinh doanh, xuất khẩu và vốn đầu tư nước ngoài sụt giảm, thiên tai dịch bệnh xảy ra trên diện rộng trong cả nước, nhiều ngành sản xuất bị thu hẹp, thị trường bất động sản trầm lắng, làm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp và đời sống nhân dân.
Một số chỉ tiêu phát triển kinh tế của tỉnh nhà cũng bị ảnh hưởng bởi tình hình suy thoái chung, không đảm bảo được mục tiêu tăng trưởng đề ra. Với các Nghị quyết kích cầu kịp thời của Chính Phủ đã góp phần ngăn chặn suy giảm kinh tế, kích thích đầu tư và tiêu dùng nhưng cũng tác động đến nhiệm vụ thu NSNN khi thực hiện các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế. Đặc biệt thiên tai đổ bộ vào tỉnh ta đã gây ra thiệt hại rất to lớn đối với nhân dân và các doanh nghiệp trên địa bàn. Nhiều doanh nghiệp có nhà xưởng bị sập đổ, máy móc thiết bị hư hỏng nặng do bị ngập lụt phải ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh trong thời gian dài để sửa chữa, khắc phục, không có sản phẩm bán ra đã ảnh hưởng lớn đến số thu, tác động tiêu cực đến chỉ tiêu thu NSNN năm 2016 trên địa bàn. Tuy nhiên, dưới sự lãnh đạo của Tỉnh uỷ, sự chỉ đạo điều hành quyết liệt của UBND tỉnh, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế; sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp; sự nỗ lực vượt qua khó khăn, thách thức của các doanh nghiệp, doanh nhân và sự nỗ lực phấn đấu của cơ quan thuế các cấp. Liên tục từ năm 2014 - 2016, CTTQT luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức nhiệm vụ chính trị của mình là thu NSNN.
2.2.2.2. Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
Thực hiện Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn có hiệu lực từ 01/7/2007, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT luôn được quan tâm thực hiện. Đã thành lập và đưa vào hoạt động của bộ phận giao dịch “1 cửa” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế cũng như cần tư vấn và tìm hiểu về chính sách thuế.
- Về kiểm soát công tác tuyên truyền.
Cục Thuế đã tổ chức nhiều hình thức tuyên truyền chính sách pháp luật thuế như: viết các tin, bài tuyên truyền trên báo địa phương và tạp chí thuế; phối hợp với Sở tư pháp, Đài phát thanh truyền hình tỉnh mở chuyên mục về thuế; Xây dựng các cụm panô, áp phích tuyên truyền về thuế; Tủ sách miễn phí đã kịp thời cung cấp các tài liệu
về chính sách thuế cho NNT; Thường xuyên phối hợp với các ban ngành trong tỉnh như: Ban Tuyên giáo, Ban dân vận... tuyên truyền chính sách thuế đến mọi người dân trên địa bàn. Công tác tuyên truyền đã phát huy được hiệu quả quan trọng trong việc truyền tải những nội dung chính sách pháp luật thuế đến đông đảo NNT, nhân dân và cán bộ trong tỉnh.
Bảng 2.5. Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2014 - 2016
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ĐVT 2016 2014-2016
- Số bài đăng báo, tạp chí, truyền hình tuyên truyền về thuế Tin/bài 42 207 - Số lượng ấn phẩm tuyên truyền về thuế phát miễn phí Bản 1.115 7.502 - Số buổi họp báo đã tổ chức Buổi 3 11 - Số lượng khẩu hiệu, panô, áp phích hiện có Bảng 2 5 - Số lượt hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ thuế Lượt 5.981 15.836 Trong đó:+ Hỗ trợ (trả lời) qua điện thoại Lượt 2.950 9.202 + Trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế Lượt 3.000 6.871 + Trả lời bằng văn bản Lượt 31 149 - Số lần tổ chức đối thoại với NNT Lần 2
455
4 Trong đó: + Số NNT tham dự đối thoại ĐTNT 1.669 - Số lần tổ chức tuyên dương NNT Lần 1 7 - Số lượt NNT được tuyên dương NNT 200 828 - Số lần tổ chức tập huấn, hỗ trợ DN Lần 2 34 - Số lượt NNT tham dự tập huấn, hỗ trợ Lượt 950 7.719
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
2.2.2.3. Thực trạng tình hình thực hiện xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
Tại Cục Thuế Quảng Trị, những năm qua, số lượng các trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt liên quan đến thuế TNDN đối với các DN là không nhiều, vì vậy, công tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đạt hiệu quả khá tốt tại Cục Thuế. Tuy nhiên, công tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt liên quan đến thuế TNDN đối với DN gặp phải trở ngại lớn về đội ngũ thực hiện công tác. Các cán bộ hầu như còn thiếu một số kỹ năng, nghiệp vụ nên nhiều doanh nghiệp khi thực hiện các thủ tục liên quan đến xóa nợ thuế, phạt liên quan đến thuế TNDN vẫn còn cảm thấy chưa hài lòng vì chưa tạo điều kiện thuận lợi cho các DN trong các thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
2.2.2.4. Thực trạng kiểm soát các thông tin về người nộp thuế.
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị quản lý các doanh nghiệp được phân chia thành các loại hình doanh nghiệp đó là: Doanh nghiệp Nhà nước, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài và Hợp tác xã. Theo đó, quản lý chủ yếu là loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn. Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2016 số lượng các doanh nghiệp đang hoạt động theo bảng thống kê dưới đây [3]:
Bảng 2.6: Thống kê các loại hình doanh nghiệp đang hoạt động đến 31/12/2016STT Loại hình doanhnghiệp