1.1 .3Một số mục tiêu của KSNB
3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ để quản lýthu thuếTNDN tại Cục
3.2.2. Về Đánh giá rủiro
Giải pháp hoàn thiện về đánh giá rủi ro đối với công tác kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị gồm các nội dung đó là:
- Nâng cao năng lực, chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế:
Để nhận biết và đánh giá được rủi ro xảy ra trong công tác quản lý thu thuế TNDN và trong công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế TNDN, đòi hỏi cán bộ công chức làm công tác quản lý hồ sơ khai thuế, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế và công chức quản lý nợ thuế phải có trình độ chuyên môn, năng lực tốt, nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu. Muốn giải quyết tốt vấn đề này, cần thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu cho công chức của các Phòng liên quan đến việc quản lý thu thuế như: Phòng Kê khai và kế toán thuế, Phòng Thanh tra thuế, Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Phòng Kiểm tra nội bộ, nhằm nâng cao kỹ năng nhận biết, đánh giá, và đối phó kịp
thời với những rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp cũng như trong công tác rà soát hồ sơ khai thuế, quản lý nợ thuế.
Việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công chức thuế có ý nghĩa hết sức quan trọng trong giai đoạn hiện nay, để có căn cứ cho công tác đào tạo, bồi dưỡng thì trước tiên cần khẩn trương xây dựng và hoàn thành bản mô tả công việc theo tiêu chuẩn của từng bộ phận, từng vị trí công tác, ưu tiên cho các bộ phận làm công tác quản lý thu thuế. Qua đó, về cơ bản đánh giá được những kiến thức còn thiếu, còn yếu để xây dựng nội dung, chương trình và tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cho phù hợp. Đây là một trong những yếu tố cần cân nhắc và xem xét trong công tác luân phiên, luân chuyển cán bộ công chức.
Ngoài ra, cần động viên, khuyến khích công chức tự tham gia các lớp học bổ sung kiến thức, nâng cao năng lực bằng cách hỗ trợ một phần kinh phí, tạo điều kiện về thời gian cho công chức theo học để đạt kết quả tốt nhưng vẫn đảm bảo hoàn thành công việc.
- Rủi ro nhận diện được truyền đạt đến các phòng chức năng:
Khi rủi ro đã được phát hiện và nhận dạng nhưng lại chậm truyền đạt hay không được truyền đạt đến phòng chức năng để xử lý kịp thời thì việc phát hiện rủi ro đó cũng không có ý nghĩa hay chí ít hiệu quả mang lại cũng không như mong muốn. Vì vậy, khi rủi ro được phát hiện cần khẩn trương truyền đạt ngay đến các Phòng chức năng một cách rộng rãi bằng hệ thống văn bản giấy hoặc thư điện tử trong nội bộ và cần đảm bảo độ tin cậy của các thông tin để có hướng giải quyết rủi ro được tối ưu nhất.
- Phân bổ nguồn nhân lực phù hợp:
Rủi ro trong công tác quản lý thu thuế TNDN có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, từ nhiều đối tượng khác nhau và có thể từ bên trong hay bên ngoài dưới nhiều mức độ khác nhau. Rủi ro xảy ra với tần suất cao nhưng hậu quả có thể là không nghiêm trọng nhưng cũng có những rủi ro thường ít xảy ra nhưng khi xảy ra thì lại ảnh hưởng nghiêm trọng, có như vậy đòi hỏi việc phân bổ nguồn lực để đối phó với rủi ro như thế nào là hợp lý và có hiệu quả nhất trong điều kiện nguồn lực bị hạn chế là vấn đề đáng quan tâm và thường đối với những lĩnh vực, đối tượng thường xảy ra sai phạm thì cần quan tâm đến việc phân bổ nguồn lực.
- Xây dựng mục tiêu thu thuế phù hợp:
Mục tiêu của ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng là thu đúng, thu đủ và thu kịp thời số tiền thuế phát sinh của người nộp thuế nộp vào NSNN. Tuy nhiên, nếu nhất nhất thực hiện đúng mục tiêu này thường không mang tính khả thi và đôi khi lại lại chịu tác dụng ngược trở lại. Vì vậy, mục tiêu thu thuế TNDN thông qua công tác quản lý, rà soát hồ sơ tại cơ quan thuế cũng như trong công tác chống thất thu NSNN cũng cần xây dựng phù hợp với tình hình thực tế trên địa bàn quản lý của mình, nếu mục tiêu xây dựng thu thuế quá cao dẫn đến tạo áp lực không nhỏ cho chính cán bộ công chức thuế trong quá trình thực thi nhiệm vụ và cũng không thể nuôi dưỡng được nguồn thu từ các doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn, còn nếu mục tiêu xây dựng quá thấp thì dễ dẫn đến tình trạng thất thu thuế.
3.2.3. Về Hoạt động kiểm soát
Tương tự như các yếu tố trên, giải pháp hoàn thiện về hoạt động kiểm soát đối với công tác kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị gồm:
- Thường xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác của cán bộ công chức trong Phòng và giữa các Phòng theo định kỳ và đột xuất:
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cần thường xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác của cán bộ công chức giữa các Phòng theo định kỳ hoặc có thể là đột xuất theo yêu cầu nhiệm vụ công việc vì khi chúng ta thực hiện việc luân phiên công việc trong phòng, luân chuyển công tác giữa các Phòng theo định kỳ nhằm tránh sự ỷ lại, nhàm chán trong công việc do phải làm việc quá lâu ở một vị trí hoặc một Pḥng chức năng và cũng hạn chế những rủi ro tiêu cực trong công tác chống thất thu thuế TNDN.
Đây là rủi ro hết sức nghiêm trọng mà chúng ta thường dễ bị lãng quên hay là xem nhẹ đối với việc thực hiện công tác luân phiên, luân chuyển. Khi chúng ta thực hiện tốtcông tác này sẽ mang lại nhiều hiệu quả nhất định như: Cán bộ công chức được am hiểu nhiều về chuyên môn nghiệp vụ để phục vụ công việc đòi hỏi ngày càng cao; Tạo quan hệ tốt đối với đồng nghiệp và đặc biệt là hạn chế tiêu cực có thể xảy ra trong công việc.
- Độc lập kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế đối với doanh nghiệp:
Trước đây, cán bộ chuyên quản thuế đối với doanh nghiệp luôn thường xuyên gần gũi, hỗ trợ, hướng dẫn chính sách thuế và gắn liền với doanh nghiệp để quản lý thu thuế. Đồng thời, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của doanh nghiệp ở giai đoạn này thường là kết hợp với cán bộ chuyên quản của các Phòng quản lý doanh nghiệp để cùng tham gia Đoàn thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp. Điều này thường dẫn đến tình trạng tuy chưa kết thúc đợt thanh tra, kiểm tra thuế, các sai sót, gian lận về thuế do Đoàn thanh tra, kiểm tra thuế phát hiện chưa được công bố chính thức với đơn vị nhưng cán bộ chuyên quản tham gia cùng Đoàn thanh tra, kiểm tra thuế vì sợ trách nhiệm, sợ mang tiếng là cán bộ chuyên quản doanh nghiệp nhưng để xảy ra sai phạm nên cán bộ chuyên quản thường thông báo, trao đổi ngay cho doanh nghiệp biết để tìm cách đối phó và thậm chí là còn thương lượng, đặt vấn đề về mặt vật chất, tiền bạc gây rất nhiều khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế và nhiều trường hợp còn thông đồng làm thất thoát tiền thuế của nhà nước.
Để tránh tình trạng này, công việc thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đối với các doanh nghiệp nay được tiến hành độc lập bởi các cá nhân làm công tác khác với người quản lý thuế trực tiếp như trước đây là rất cần thiết. Vì khi chúng ta thực hiện được vấn đề này, có thể chắn chắn rằng sẽ hạn chế nhiều những tồn tại nêu trên và để từ đó chấn chỉnh và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế và chống thất thu NSNN.
- Phân chia trách nhiệm đến từng cá nhân:
Tổ chức phân chia trách nhiệm đến từng cá nhân là cần thiết vì khi chúng ta phân công đúng người, đúng việc, đúng sở trường vừa giúp phát huy tối đa khả năng của từng cá nhân đó để công việc thực hiện trôi chảy, nhanh chóng và còn vừa giúp cho cá nhân nâng cao ý thức trách nhiệm công việc của mình và qua đó có sự nhận xét, đánh giá đúng năng lực của từng cá nhân để từ đó kịp thời tổ chức khen thưởng đối với cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ hoặc có biện pháp kỷ luật đối với những cá nhân sai phạm.
3.2.4. Về Thông tin và truyền thông
Đối với công tác thông tin và truyền thông, tác giả đưa ra giải pháp hoàn thiện thể hiện qua một số nội dung cụ thể như sau:
- Tăng cường cơ sở vật chất, phương tiện làm việc thông qua việc đầu tư mới, nâng cấp trang thiết bị phục vụ cho việc truyền tải thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế:
Tăng cường cơ sở vật chất, phương tiện làm việc thông qua việc đầu tư mới, nâng cấp trang thiết bị phục vụ cho việc truyền tải thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế có thể xem đây là một trong những nhiệm vụ quan trọng và rất cần thiết bởi vì: Khi có được một hệ thống trang thiết bị tốt, hiện đại để phục vụ cho việc truyền tải thông tin, xử lý thông tin nhanh chóng, kịp thời thì chắc chắn rằng thông tin được truyền tải kịp thời đó đảm bảo có chất lượng để phục vụ cho việc ngăn ngừa cũng như xử lý rủi ro. Bên cạnh đó, một khi thông tin được cập nhật kịp thời còn giúp cho lãnh đạo đưa ra những chính sách, biện pháp kịp thời đúng lúc nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
- Thường xuyên theo dõi và nắm bắt thông tin về chính sách thuế mới để phục vụ công tác thu thuế và xử lý thông tin:
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cần thường xuyên theo dõi và nắm bắt thông tin về chính sách thuế mới để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế và xử lý thông tin. Công tác này không kém phần quan trọng vì nếu thực hiện không tốt dễ dẫn đến sai sót bên trong nội tại của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, còn đối với doanh nghiệp thì dễ bị hiểu sai hoặc hiểu không giống nhau, tạo nên các kẻ hở để lách thuế dẫn đến công tác quản lý thu thuế TNDN không mang lại hiệu quả cao và có thể thường dẫn đến làm thất thu cho NSNN.
- Tổ chức thường xuyên các buổi tập huấn, tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật thuế cho các doanh nghiệp:
Thực hiện tốt công tác này sẽ giúp cho các doanh nghiệp nắm bắt thường xuyên về chính sách thuế để chấp hành nghiêm pháp luật thuế ở doanh nghiệp mình. Muốn làm được điều này, đòi hỏi từng cán bộ công chức thuế luôn thường xuyên nắm bắt, am hiểu chính sách thuế và có kỹ năng truyền đạt để truyền tải thông tin chế độ chính sách thuế đến các doanh nghiệp đạt hiệu quả.
- Nâng cao việc ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thu thuế
Với mô hình quản lý thu thuế theo Luật quản lý thuế hiện nay của ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng là quản lý thu thuế theo chức năng. Theo đó, từng Phòng chức năng sẽ chịu trách nhiệm độc lập công việc của mình trước lãnh đạo Cục Thuế.
Đội ngũ cán bộ công chức của Phòng Tin học chỉ thực hiện chuyên môn của mình thuần túy là công tác tin học, quản trị mạng, thiếu tập trung nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ, chính sách thuế để viết các chương trình ứng dụng, hổ trợ thêm ít bị lỗi, sai sót về nghiệp vụ để phục vụ công tác quản lý thu thuế. Ngược lại, cán bộ công chức làm công tác quản lý thuế như: Kê khai thuế, Thanh tra, Kiểm tra thuế, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thì về cơ bản là đáp ứng được trình độ chuyên môn nghiệp vụ về thuế để quản lý thu thuế nhưng lại thiếu, lại yếu và thậm chí còn có trường hợp là không biết tin học dẫn đến công tác quản lý thu thuế mang lại hiệu quả không cao.
Vì vậy, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng từ sự hỗ trợ tích cực của công tác tin học, cần phải phối kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận làm công tác quản lý thu thuế với bộ phận tin học để xây dựng các chương trình ứng dụng phù hợp với thực tiễn và hỗ trợ tích cực trong công tác quản ý thu thuế. Điều kiện cơ bản để thực hiện tin học hóa là các nghiệp vụ phải được chuẩn hóa về khuôn dạng, mẫu biểu, quy trình xử lý và được áp dụng thống nhất trong toàn CTTQT.
3.2.5. Về công tác giám sát
Giám sát luôn là một yếu tố rất quan trọng trong việc đánh giá về công tác kiểm soát nội bộ của một đơn vị. Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, giải pháp hoàn thiện yếu tố này thể hiện qua các nội dung sau đây:
- Tăng cường công tác phối hợp để phát hiện kịp thời những sai sót trong công tác quản lý thu thuế TNDN và báo cáo thỉnh thị cấp trên:
Khi công tác phối hợp giữa các Phòng được thực hiện tốt thì chắc chắn rằng những sai sót sẽ được phát hiện kịp thời và còn giúp cho các cấp lãnh đạo đánh giá đúng mực về những sai sót của quy trình để từ đó triển khai biện pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra, giám sát.
- Tạo điều kiện cho công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế được phép trực tiếp báo cáo những kết quả đạt được, những sai phạm trong quá trình thanh tra, kiểm tra lên người quản lý:
Đây là việc làm hết sức cần thiết và cần được phát huy thành một văn hóa của tổ chức. Để làm được điều này, cần phải có quy định rõ ràng đối với chế độ thỉnh thị báo cáo cấp trên và được quy định trong quy chế nội bộ. Bên cạnh đó, cũng quy định các hình thức xử phạt nghiêm khắc đối với các trường hợp thực hiện trái với quy định này hoặc cố tình cản trở, gây khó cho việc việc báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra đến người quản lý cao nhất.
-. Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra nội bộ định kỳ:
Việc xây dựng chương trình kế hoạch thanh tra, kiểm tra nội bộ định kỳ có thể là 03 tháng hoặc 06 tháng một lần là hết sức cần thiết và rất quan trọng vì đây là một trong những biện pháp có thể kịp thời phát hiện, ngăn ngừa rủi ro sai sót trong thực thi công việc của công chức thuế.
- Tăng cường nguồn lực cho Phòng Thanh tra, Phòng Kiểm tra, Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Hiện nay, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại văn phòng CTTQT chỉ hơn 30 người có thể nói là thiếu nguồn nhân lực làm công tác này v́ số lượng doanh nghiệp đang quản lý cần thanh tra, kiểm tra thuế có khoảng hơn 1000 doanh nghiệp nên trong quá trình thực thi nhiệm vụ không thể tránh khỏi sai sót. Tuy nhiên, vì định biên của ngành thuế có hạn nên để thực hiện hoàn thành công việc trên cơ sở nguồn nhân lực hiện có cần có sự liên kết thông tin với các cơ quan liên quan khác như: Sở Kế hoạch và đầu tư, Cục Hải Quan, Bảo hiểm xã hội,… để có thể nắm rõ thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm quản lý tốt công tác thuế cũng như là cơ sở để phát hiện hành vi gian lận thuế, trốn thuế của doanh nghiệp. Nhưng đây chỉ là cách giải quyết tạm thời không mang tính lâu dài với lại chắc chắn rằng hiệu quả chống thất thu thuế mang lại không cao. Vì vậy, việc bổ sung nguồn nhân lực cho công tác này là cần thiết nhằm đảm bảo đạt được hiệu quả công việc và phù hợp với tình hình phát triển của doanh nghiệp.
Từ nguồn nhân lực làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói trên thì nhân lực đối với Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng không kém phần quan trọng vì hiện tại Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chỉ có 06 người không đủ sức kiểm soát, theo dõi cũng như đôn đốc kịp thời các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt của rất