Hóa đơn GTGT số 0001122

Có TK 1121: 600.000 đồng

Nhận xét: Hóa đơn GTGT số 0001122 của Công ty TNHH Phước Lộc ghi nhầm MST của Công ty bảo hiểm PJICO Huế. MST của Công ty bảo hiểm PJICO Huế là 010011076800 nhưng trong hóa đơn ghi thành 01000110768006. Và công ty vẫn khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho tờ hóa đơn này.

HÓA ĐƠN GTGT

Hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử

Ngày 11 tháng 8 năm 2020

Mẫu số: 01GTKT0/001

Ký hiệu: PL/20E

Số: 0001122

Người bán hàng: CÔNG TY TNHH PHƯỚC LỘC

Mã số thuế: 3300344991

Địa chỉ: 418 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, TP. Huế, Tỉnh TT. Huế, Việt Nam Điện thoại: Fax: Website: http://huyndaihue.com.vn Số tài khoản: 55110000049966 Ngân hàng: NH Đầu tư và phát triển – CN TT. Huế Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Mã số thuế: 01000110768006

Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP. Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Hình thức thanh toán: TM/CK

Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Gò, chỉnh hình cản trước phải Lần 1 100.000 100.000 2 Sơn cản trước Lần 1 345.455 345.455 3 Sơn ốp gương chiếu hậu phải Lần 1 100.000 100.000

Biển số: 75A-18692

Cộng tiền hàng: 545.455 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán 600.000 54.545

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm nghìn đồng.

Người chuyển đổi

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng Người bán hàng

Biểu số 2.2: Trích sổ chi tiết tài khoản 13312

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 13312-Thuế GTGT hàng hóa dùng chung Quý 3 Năm 2020

Số dư đầu kỳ Nợ

Có

VNĐ

Người lập biểu Kế toán trưởng

TT Ngày vào sổ Mã Số chứng từ Diễn giải Tk đ/ứ Nợ Có PR_DETAIL_ID Nợ Có … 79 28/07/2020 TM2 000551 VAT 1111 296.000 3208000000 … 155 24/08/2020 TM2 000606 VAT 1111 48.852 3208000000 156 24/08/2020 TM2 000607 VAT 1111 422.028 3208000000 … 214 08/09/2020 TM2 000640 VAT 1111 141.600 3208000000 … Tổng cộng 34.003.869 34.003.869 Tổng phát sinh lũy kế Nợ 136.386.305

Có 136.386.305 Số dư cuối kỳ Nợ

Có

Biểu số 2.3: Trích sổ chi tiết tài khoản 133111

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 133111-Thuế GTGT được khấu trừ 100% về chi bồi thường Quý 3 Năm 2020

Số dư đầu kỳ Nợ

Có

VNĐ

TT Ngày vào sổ Mã Số chứng từ Diễn giải Tk đ/ứ Nợ Có PR_DETAI L_ID Nợ Có

…

141 12/08/2020 NH2 000608 Chi bồi thường xe 75A18874 33111 389.785 3215000009 …

264 08/09/2020 NH2 000677 Chi tiền bồi thường xe 75A18692 33111 54.545 3292000295

…

Tổng cộng 82.786.668 82.786.668 Tổng phát sinh lũy kế Nợ 255.797.931 Có 255.797.931 Số dư cuối kỳ Nợ

Có

Người lập biểu Kế toán trưởng

Biểu số 2.4: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào tài khoản 13312

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ DỊCH VỤ HÀNG HÓA MUA VÀO

Tài khoản 13312 – Thuế GTGT hàng hóa dùng chung Quý 3 Năm 2020

VNĐ

Hóa đơn, chứng từ bán

Tên người bán MST người bán Mặt hàng

Doanh số mua chưa có

thuế Thuế GTGT Ghi chú Mẫu số Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành

3. Hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ 544.224.829 34.003.869

…

0002425 0002425 22/07/20 DNTN Nam Phương 3300141896 Ăn uống 2.960.000 296.000

…

AC/20E 1613366 15/08/2020 Tổng công ty điện lực miền trung

0400101394- 003

Tiền điện thắp sáng t7/20

4.220.278 422.028

…

VM/18E 0014688 23/08/20 CN TT Huế – CTCP dịch vụ

thương mại tổng hợp Vincommerce

0104918404- 021

Đồ dùng vệ sinh

quý 3/20 488.548 48.852

…

PH/18P 0002250 28/08/20 Công ty TNHH MTV Phước

Hà

3301151537 Văn phòng phẩm

tháng 8/20

1.416.000 141.600

…

Tổng cộng 544.224.829 34.003.869

Biểu số 2.5: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào tài khoản 133111 Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO)

Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ DỊCH VỤ HÀNG HÓA MUA VÀO

Tài khoản 133111 – Thuế GTGT được khấu trừ 100% về chi bồi thường Quý 3 Năm 2020

VNĐ

Hóa đơn, chứng từ bán

Tên người

bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế GTGT Thuế Ghi chú

Mẫu số Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành

1. Hàng hóa dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ 1.154.251.960 82.786.668

… 01GT KT0/ 002 TH/20E 0001190 23/07/2020 CTCP TOYOTA Huế 3301635376 Sữa chữa xe 75A18874

3.897.855 389.785 Chi tiền bồi thường xe 75A18874 … 01GT KT0/ 001 PL/20E 0001122 11/08/2020 Công ty TNHH Phước Lộc 3300344991 Sữa chữa xe 75A18692

545.455 54.545 Chi tiền bồi thường xe 75A18692

…

Tổng cộng 1.154.251.960 82.786.668

2.2.2.Kế toán thuế GTGT đầu ra

2.2.2.1. Chứng từ sử dụng

Để theo dõi các khoản thuế GTGT đầu ra, kế toán tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế sử dụng các loại chứng từ sau:

Phiếu thu tiền mặt, ghi nợ tiền gửi ngân hàng

Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT0/001 – Ký hiệu HU/20E)

Bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra

Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT)

Báo cáo doanh thu quyết toán với nhà nước

2.2.2.2. Sổ sách kế toán

Để theo dõi các khoản thuế GTGT đầu ra, kế toán tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế sử dụng:

Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 333, 33311

2.2.2.3. Tài khoản sử dụng

Để hạch toán các khoản thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng tài khoản:

Tài khoản: 33311 – Thuế GTGT đầu ra

Tài khoản liên quan: 1111, 1121, 131112

2.2.2.4. Phương pháp hạch toán

Khi nhận được yêu cầu mua bảo hiểm từ khách hàng, cán bộ khai thác (Phòng kinh doanh) tiến hành làm các thủ tục: kiểm tra đối tượng cần được bảo hiểm, thông tin khách hàng, tư vấn,…Sau đó, cán bộ khai thác sẽ lập một giấy chứng nhận bảo hiểm trên đó ghi rõ thông tin khách hàng, đối tượng được bảo hiểm và mức phí bảo hiểm hoặc lập một hợp đồng bảo hiểm theo thỏa thuận của hai bên. Đồng thời, lập hóa đơn để thu tiền của khách hàng (trong trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc có thỏa thuận khác được quy định rõ trong hợp đồng) và cấp GCNBH cho khách hàng. Sau đó, cán bộ khai thác sẽ giao tờ hóa đơn kèm theo tiền phí bảo hiểm đến cho phòng kế toán. Nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp

của hóa đơn và số tiền nhận được. Sau đó, tiến hành lập phiếu thu và kê khai thuế GTGT đầu ra ngay trên phần mềm FTS. Cụ thể các bước như sau: (Xem phụ lục 7)

Bước 1: Vào phân hệ Kế toán tiền \ Phiếu thu

Bước 2: Mở màn hình để nhập liệu bằng cách kích vào “Mới” trên màn hình Bước 3: Nhập các dữ liệu có trên hóa đơn vào các mục tương ứng.

Bước 4: Kích vào “Kê khai thuế GTGT” để chuyển đến màn hình kê khai thuế GTGT và thực hiện kê khai

Bước 4: Lưu và In

Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra, sổ cái, sổ chi tiết của các tài khoản có liên quan.

Trong quý 3 năm 2020 có một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07/2020, Công ty bảo hiểm PJICO Huế cấp giấy chứng nhận bảo hiểm bắt buộc TNDS và giấy chứng nhận bảo hiểm tự nguyện của chủ xe ô tô cho anh Trịnh Minh Quý theo hóa đơn số 0001291. Tổng phí bảo hiểm là 530.700 đồng, trong đó phí bảo hiểm TNDS ô tô bắt buộc là 437.000 đồng (chưa bao gồm thuế VAT 10%) và phí bảo hiểm tai nạn lái phụ xe là 50.000 đồng (không chịu thuế). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.

Định khoản:

Nợ TK 131112: 530.700 đồng Có TK 51111: 487.000 đồng Có TK 33311: 43.700 đồng

Hóa đơn GTGT số 0001291 (Xem phụ lục 8)

Nhận xét: Hệ thống tài khoản của công ty được mở chi tiết cho từng đối tượng. Cụ thể ở nghiệp vụ này có:

TK 131112 – Phải thu phí bảo hiểm gốc đã phát sinh trách nhiệm có thỏa thuận khác

TK 51111 – Doanh thu phí bảo hiểm gốc TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/09/2020, Công ty bảo hiểm PJICO Huế cấp giấy chứng nhận bảo hiểm bắt buộc TNDS và giấy chứng nhận bảo hiểm tự nguyện của chủ xe mô tô, xe máy cho Khách lẻ BH xe máy – Phòng kinh doanh 1 theo hóa đơn số 0002008. Tổng phí bảo hiểm là 3.040.000 đồng , trong đó phí bảo hiểm TNDS xe máy bắt buộc là 2.400.000 đồng (chưa bao gồm thuế VAT 10%) và phí bảo hiểm tai nạn người ngồi là 400.000 đồng (không chịu thuế). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Định khoản:

Nợ TK 131112: 3.040.000 đồng Có TK 51111: 2.800.000 đồng Có TK 33311: 240.000 đồng

Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT số 0002008

CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ

Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế

Mã số thuế: 0100110768 - 006

Mấu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: HU/20E

Số: 0002008

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(DỊCH VỤ BẢO HIỂM) / (Invoice of Insurance Service)

Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Khách lẻ BH xe máy–Phòng kinh doanh 1

Tên đơn vị (Company’s name):

Địa chỉ (Address):

Mã số thuế (Tax code):

Hình thức thanh toán (Mode of payment): TM/CK Loại tiền tệ (Currency): VNĐ Tỷ giá (Exchange rate): 1

STT

(No)

Số hợp đồng (hoặc GCN) bảo hiểm

(Insurance Policy No)

Phí bảo hiểm (Premium) Thuế suất (Tax rate) Thuế GTGT (VAT) Tổng thanh toán (Total of payment) 01 P-20/HUE/KD1/5200/000269 2.400.000 10% 240.000 2.640.000 02 P-20/HUE/KD1/5200/000269 400.000 400.000

Tổng cộng (Grand total) 2.800.000 240.000 3.040.000

Quy đổi VNĐ (nếu có) / (Grand total in VNĐ

Viết bằng chữ (Grand total amount in words): Ba triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng.

Người mua hàng (Customer)

( Chữ ký số (nếu có)/(Digital signature (if any))

Ngày (Date) 30 tháng (month) 09năm (year) 2020

Người bán hàng (seller)

(Chữ ký điện tử, chữ ký số)/ (Digital, signature, electronic signature)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

TỔNG CÔNG TY CP BẢO HIỂM PETROLIMEX

Số 229 Tây Sơn, Đống Đa, HN Mã số thuế: 0100110768

Biểu số 2.7: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 33311-Thuế GTGT đầu ra Quý 3 Năm 2020

Số dư đầu kỳ Nợ

Có 150.961.632

VNĐ

Người lập biểu Kế toán trưởng

TT Ngày vào sổ

Mã Số chứng từ Diễn giải Tk đ/ứ Nợ Có PR_DETAI L_ID Nợ Có

…

2 01/7/20 BH2 001295 TNDS ô tô bắt buộc 131112 43.700 3292001835 …

1228 30/09/20 BH2 002013 TNDS xe máy bắt buộc 131112 240.000 3290000072

…

Tổng cộng 286.550.787 307.951.349 Tổng phát sinh lũy kế Nợ 832.817.957

Có 947.315.261 Số dư cuối kỳ Nợ

Có 172.362.194

Biểu số 2.8: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

BẢNG KẾ CHỨNG TỪ DỊCH VỤ HÀNG HÓA BÁN RA

Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra Quý 3 Năm 2020

VNĐ

T T

Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán MST người mua

Mặt hàng Doanh số bán

chưa có thuế Thuế suất (%)

Thuế GTGT

Ghi chú Mẫu số Ký hiệu

HĐ Số HĐ tháng năm Ngày, phát hành

…

2 10 Thuế GTGT 10% 3.079.514.528 307.951.349

01GTK T0/001

HU/20E 0001291 01/07/20 TRỊNH MINH QUÝ Bảo hiểm xe ô tô

437.000 10 43.700 TNDS ô tô bắt buộc

…

01GTK T0/001

HU/20E 0002008 30/09/20 Khách lẻ BH xe máy

– PKD 1 Bảo hiểm mô tô xe máy 2.400.000 10 240.000 TNDS xe máy bắt buộc

…

3 99 Không chịu thuế 97.240.910

01GTK T0/001

HU/20E 0001291 01/07/20 TRỊNH MINH QUÝ Bảo hiểm xe ô tô

50.000 Tai nạn lái phụ

…

01GTK T0/001

HU/20E 0002008 30/09/20 Khách lẻ BH xe máy – PKD 1

Bảo hiểm mô tô xe máy

400.000 Tai nạn người ngồi

…

Tổng cộng 3.176.755.438 307.951.349

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3.Kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT

2.2.3.1. Khấu trừ thuế

Phân bổ thuế đầu vào dùng chung 9 tháng đầu năm 2020:

Tổng số doanh thu: 12.094.074.848 đồng, trong đó:

Doanh số chịu thuế: 11.184.031.238 đồng

Doanh số không chịu thuế: 910.043.610 đồng Suy ra:

Tỷ lệ doanh số chịu thuế / Tổng số doanh thu = 92,475%

Tỷ lệ doanh số không chịu thuế / Tổng số doanh thu = 7,525% Ta có:

Tổng số thuế dùng chung phải phân bổ: 136.386.305 đồng Suy ra:

Số thuế dùng chung được khấu trừ: 136.386.305 x 92,475% = 126.123.636 đồng.

Số thuế dùng chung phân bổ vào chi phí: 136.386.305 x 7,525% = 10.262.669 đồng.

Tuy nhiên:

Số thuế được khấu trừ vào thuế đầu ra ở quý 1 và quý 2: 92.508.116 đồng

Số thuế phân bổ vào chi phí ở quý 1 và quý 2: 9.874.320 đồng Do đó, quý 3 còn hạch toán:

Số thuế được khấu trừ vào thuế đầu ra: 126.123.636 – 92.508.116 = 33.615.520 đồng

Số thuế phân bổ vào chi phí: 10.262.669 – 9.874.320 = 388.349 đồng

Phân bổ thuế khấu trừ 100% bồi thường 9 tháng đầu năm 2020:

Tổng số thuế khấu trừ 100% bồi thường: 255.797.931 đồng. Trong đó: Số thuế đã hạch toán vào quý 1 và quý 2: 173.011.263 đồng

Do đó quý 3 còn hạch toán số thuế khấu trừ 100% bồi thường là: 82.786.668 đồng.

Biểu số 2.9: Phiếu kế toán số 000162 Đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Địa chỉ: 76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

PHIẾU KẾ TOÁN

Ngày 30 Tháng 09 Năm 2020

Số: 000162

Họ tên: PJICO Huế Địa chỉ:

Lý do: phân bổ vào chi phí thuế GTGT không được khấu trừ Q3.2020

Diễn giải Tk nợ Tk có Số tiền Đối tượng Số đơn bh Pban Đlý

Phân bổ vào cp thuế GTGT không được khấu trừ Q3.2020

64252 13312 388.349 3208000000 Kết chuyển vat bồi thường 100% Q2.2020 33311 131111 82.786.668 3208000000 Kết chuyển vat hàng hóa dùng chung Q2.2020 33311 13312 33.615.520 3208000000

Tổng cộng 116.790.537

Số tiền bằng chữ: Một trăm mười sáu triệu bảy trăm chín mươi nghìn năm trăm ba mươi bảy đồng.

Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc

2.2.3.2. Kê khai thuế

a.Quy trình kê khai thuế GTGT tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT do cán bộ công ty chuyển lên, kế toán tiến hành lập phiếu chi, phiếu thu trên phần mềm FTS và kê khai thuế GTGT ngay trên phần mềm. Cuối quý, kế toán phân bổ số thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế phát sinh trong kỳ. Dựa vào các bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào, bán ra và tiến hành lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT trên phần mềm kê khai thuế HTKK.

Công ty đã cập nhật phiên bản mới nhất của phần mềm HTKK phiên bản 4.4.9. Các bước kê khai như sau:

B1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK và nhập MST của công ty (Xem phụ lục 9)

B2: Trên giao diện chính của ứng dụng hỗ trợ kê khai, chọn kê khai thuế GTGT – Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT).

Sau đó, kích chọn các thông tin sau: Tờ khai quý, Quý 3 năm 2020, Tờ khai lần đầu và chọn Đồng ý. (Xem phụ lục 10)

B3: Trên màn hình sẽ hiện ra tờ khai và nhân viên kế toán sẽ điền vào các chỉ tiêu có trên tờ khai

b.Cách điền các chỉ tiêu lên tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT của quý 3