Hóa đơn GTGT số 0002008

CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ

Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế

Mã số thuế: 0100110768 - 006

Mấu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: HU/20E

Số: 0002008

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(DỊCH VỤ BẢO HIỂM) / (Invoice of Insurance Service)

Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Khách lẻ BH xe máy–Phòng kinh doanh 1

Tên đơn vị (Company’s name):

Địa chỉ (Address):

Mã số thuế (Tax code):

Hình thức thanh toán (Mode of payment): TM/CK Loại tiền tệ (Currency): VNĐ Tỷ giá (Exchange rate): 1

STT

(No)

Số hợp đồng (hoặc GCN) bảo hiểm

(Insurance Policy No)

Phí bảo hiểm (Premium) Thuế suất (Tax rate) Thuế GTGT (VAT) Tổng thanh toán (Total of payment) 01 P-20/HUE/KD1/5200/000269 2.400.000 10% 240.000 2.640.000 02 P-20/HUE/KD1/5200/000269 400.000 400.000

Tổng cộng (Grand total) 2.800.000 240.000 3.040.000

Quy đổi VNĐ (nếu có) / (Grand total in VNĐ

Viết bằng chữ (Grand total amount in words): Ba triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng.

Người mua hàng (Customer)

( Chữ ký số (nếu có)/(Digital signature (if any))

Ngày (Date) 30 tháng (month) 09năm (year) 2020

Người bán hàng (seller)

(Chữ ký điện tử, chữ ký số)/ (Digital, signature, electronic signature)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

TỔNG CÔNG TY CP BẢO HIỂM PETROLIMEX

Số 229 Tây Sơn, Đống Đa, HN Mã số thuế: 0100110768

Biểu số 2.7: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 33311-Thuế GTGT đầu ra Quý 3 Năm 2020

Số dư đầu kỳ Nợ

Có 150.961.632

VNĐ

Người lập biểu Kế toán trưởng

TT Ngày vào sổ

Mã Số chứng từ Diễn giải Tk đ/ứ Nợ Có PR_DETAI L_ID Nợ Có

…

2 01/7/20 BH2 001295 TNDS ô tô bắt buộc 131112 43.700 3292001835 …

1228 30/09/20 BH2 002013 TNDS xe máy bắt buộc 131112 240.000 3290000072

…

Tổng cộng 286.550.787 307.951.349 Tổng phát sinh lũy kế Nợ 832.817.957

Có 947.315.261 Số dư cuối kỳ Nợ

Có 172.362.194

Biểu số 2.8: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra

Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) Công ty bảo hiểm PJICO Huế

76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

BẢNG KẾ CHỨNG TỪ DỊCH VỤ HÀNG HÓA BÁN RA

Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra Quý 3 Năm 2020

VNĐ

T T

Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán MST người mua

Mặt hàng Doanh số bán

chưa có thuế Thuế suất (%)

Thuế GTGT

Ghi chú Mẫu số Ký hiệu

HĐ Số HĐ tháng năm Ngày, phát hành

…

2 10 Thuế GTGT 10% 3.079.514.528 307.951.349

01GTK T0/001

HU/20E 0001291 01/07/20 TRỊNH MINH QUÝ Bảo hiểm xe ô tô

437.000 10 43.700 TNDS ô tô bắt buộc

…

01GTK T0/001

HU/20E 0002008 30/09/20 Khách lẻ BH xe máy

– PKD 1 Bảo hiểm mô tô xe máy 2.400.000 10 240.000 TNDS xe máy bắt buộc

…

3 99 Không chịu thuế 97.240.910

01GTK T0/001

HU/20E 0001291 01/07/20 TRỊNH MINH QUÝ Bảo hiểm xe ô tô

50.000 Tai nạn lái phụ

…

01GTK T0/001

HU/20E 0002008 30/09/20 Khách lẻ BH xe máy – PKD 1

Bảo hiểm mô tô xe máy

400.000 Tai nạn người ngồi

…

Tổng cộng 3.176.755.438 307.951.349

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3.Kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT

2.2.3.1. Khấu trừ thuế

Phân bổ thuế đầu vào dùng chung 9 tháng đầu năm 2020:

Tổng số doanh thu: 12.094.074.848 đồng, trong đó:

Doanh số chịu thuế: 11.184.031.238 đồng

Doanh số không chịu thuế: 910.043.610 đồng Suy ra:

Tỷ lệ doanh số chịu thuế / Tổng số doanh thu = 92,475%

Tỷ lệ doanh số không chịu thuế / Tổng số doanh thu = 7,525% Ta có:

Tổng số thuế dùng chung phải phân bổ: 136.386.305 đồng Suy ra:

Số thuế dùng chung được khấu trừ: 136.386.305 x 92,475% = 126.123.636 đồng.

Số thuế dùng chung phân bổ vào chi phí: 136.386.305 x 7,525% = 10.262.669 đồng.

Tuy nhiên:

Số thuế được khấu trừ vào thuế đầu ra ở quý 1 và quý 2: 92.508.116 đồng

Số thuế phân bổ vào chi phí ở quý 1 và quý 2: 9.874.320 đồng Do đó, quý 3 còn hạch toán:

Số thuế được khấu trừ vào thuế đầu ra: 126.123.636 – 92.508.116 = 33.615.520 đồng

Số thuế phân bổ vào chi phí: 10.262.669 – 9.874.320 = 388.349 đồng

Phân bổ thuế khấu trừ 100% bồi thường 9 tháng đầu năm 2020:

Tổng số thuế khấu trừ 100% bồi thường: 255.797.931 đồng. Trong đó: Số thuế đã hạch toán vào quý 1 và quý 2: 173.011.263 đồng

Do đó quý 3 còn hạch toán số thuế khấu trừ 100% bồi thường là: 82.786.668 đồng.

Biểu số 2.9: Phiếu kế toán số 000162 Đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Địa chỉ: 76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

PHIẾU KẾ TOÁN

Ngày 30 Tháng 09 Năm 2020

Số: 000162

Họ tên: PJICO Huế Địa chỉ:

Lý do: phân bổ vào chi phí thuế GTGT không được khấu trừ Q3.2020

Diễn giải Tk nợ Tk có Số tiền Đối tượng Số đơn bh Pban Đlý

Phân bổ vào cp thuế GTGT không được khấu trừ Q3.2020

64252 13312 388.349 3208000000 Kết chuyển vat bồi thường 100% Q2.2020 33311 131111 82.786.668 3208000000 Kết chuyển vat hàng hóa dùng chung Q2.2020 33311 13312 33.615.520 3208000000

Tổng cộng 116.790.537

Số tiền bằng chữ: Một trăm mười sáu triệu bảy trăm chín mươi nghìn năm trăm ba mươi bảy đồng.

Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc

2.2.3.2. Kê khai thuế

a.Quy trình kê khai thuế GTGT tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT do cán bộ công ty chuyển lên, kế toán tiến hành lập phiếu chi, phiếu thu trên phần mềm FTS và kê khai thuế GTGT ngay trên phần mềm. Cuối quý, kế toán phân bổ số thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế phát sinh trong kỳ. Dựa vào các bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào, bán ra và tiến hành lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT trên phần mềm kê khai thuế HTKK.

Công ty đã cập nhật phiên bản mới nhất của phần mềm HTKK phiên bản 4.4.9. Các bước kê khai như sau:

B1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK và nhập MST của công ty (Xem phụ lục 9)

B2: Trên giao diện chính của ứng dụng hỗ trợ kê khai, chọn kê khai thuế GTGT – Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT).

Sau đó, kích chọn các thông tin sau: Tờ khai quý, Quý 3 năm 2020, Tờ khai lần đầu và chọn Đồng ý. (Xem phụ lục 10)

B3: Trên màn hình sẽ hiện ra tờ khai và nhân viên kế toán sẽ điền vào các chỉ tiêu có trên tờ khai

b.Cách điền các chỉ tiêu lên tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT của quý 3

năm 2020

Kê khai hóa đơn đầu vào

Chỉ tiêu [21]: Công ty có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ nên không tích vào đây.

Chỉ tiêu [22]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của tờ khai thuế GTGT quý 2. Ở quý 2 chỉ tiêu [43] bằng 0 nên ở đây điền vào 0.

Chỉ tiêu [23]: Tổng giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT là 1.154.251.960 + 544.224.829 = 1.698.476.789 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào của tài khoản 133111 và tài khoản 13312).

Chỉ tiêu [24]: Tổng toàn bộ số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào = 82.786.668+34.003.869 = 116.790.537 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào của tài khoản 133111 và tài khoản 13312).

Chỉ tiêu [25]: Tổng số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ quý 3 năm 2020 là 33.615.520 + 82.786.668 = 116.402.188 đồng (Dựa vào bảng phân bổ số thuế đầu vào dùng chung và số thuế đầu vào được khấu trừ 100% về chi bồi thường)

Kê khai hóa đơn đầu ra

Chỉ tiêu [26]: Doanh thu HHDV bán ra không chịu thuế GTGT của Công ty bằng 0.

Chỉ tiêu [27]: Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT của quý 3 năm 2020 là 3.663.462.778 đồng (Lấy ở chỉ tiêu doanh thu thuần của Báo cáo doanh thu quyết toán với nhà nước)

Chỉ tiêu [28]: Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế của quý 3 năm 2020 là 307.951.349 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra)

Chỉ tiêu [29], [30] và [31]: Do công ty không kinh doanh dịch vụ chịu thuế 0% và 5% nên ở các chỉ tiêu này có giá trị bằng 0.

Chỉ tiêu [32]: Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế suất 10% bằng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trừ doanh thu HHDV bán ra không tính thuế là 3.663.462.778 – 97.240.910 = 3.566.221.868 đồng.

Chỉ tiêu [33]: Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế 10%: 356.622.187 đồng.

Chỉ tiêu [32a]: Doanh thu HHDV bán ra không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT là 97.240.910 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra).

Chỉ tiêu [34]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy chỉ tiêu [26] + chỉ tiêu [27].

Chỉ tiêu [35]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy giá trị ở chỉ tiêu [28]. Chỉ tiêu [36]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy chỉ tiêu [35] – chỉ tiêu [25]. Thuế GTGT phát sinh trong kỳ là 191.549.161 đồng.

Chỉ tiêu [37], [38]: Trong quý 3 năm 2020, Công ty không thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT của các kỳ trước nên giá trị bằng 0.

Chỉ tiêu [39]: Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh có giá trị bằng 0.

Chỉ tiêu [40a]: Phần mềm tính tự động bằng cách lấy chỉ tiêu [36] – chỉ tiêu [22] + chỉ tiêu [37] – chỉ tiêu [38] – chỉ tiêu [39] >=0. Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD trong kỳ là 191.549.161 đồng.

Chỉ tiêu [40b]: Trong quý 3 năm 2020, Công ty không có dự án đầu tư nên giá trị ở ô này bằng không.

Chỉ tiêu [40]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy chỉ tiêu [40a] – chỉ tiêu [40b].

Chỉ tiêu [41], [42], [43]: Trong quý 3 năm 2020, số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hết và không có trường hợp hoàn thuế nên các chỉ tiêu này có giá trị bằng 0.

Nhận xét: Công ty bảo hiểm PJICO Huế chủ yếu sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế 10% và dịch vụ không chịu thuế. Nhưng trong bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra, nhân viên kế toán đã phân thành 3 nhóm gồm: thuế GTGT 0%, thuế GTGT 10% và không chịu thuế. Điều này là do sự sai sót của kế toán trong quá trình nhập liệu và hạch toán. Ngoài ra, đối với phần kê khai thuế GTGT đầu ra ở các chỉ

tiêu [26] và chỉ tiêu [32a], theo tôi có sự nhầm lẫn của kế toán khi điền các giá trị vào 2 ô chỉ tiêu này. Ngoài ra, trong quý 3 năm 2020 công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vào ngày 30/10/2020 – thời hạn cuối cùng của việc kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Biểu số 2.10: Tờ khai thuế GTGT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)

[01] Kỳ tính thuế: Quý 3 năm 2020

[02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: []

Mẫu số: 01/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông

tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ

tài chính)

[04] Tên người nộp thuế: Công ty bảo hiểm PJICO Huế

[05] Mã số thuế: 0100110768-006

[06] Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng

[07] Quận/ Huyện: Thành phố Huế [08] Tỉnh/ Thành phố: Thừa Thiên – Huế

[09] Điện thoại: 0935993745 [10] Fax: [11] E-mail: hoavt.pjico@petrolimex.com.vn

[12] Tên đại lý thuế (nếu có):

[13] Mã số thuế:

[14] Địa chỉ:

[15] Quận/ Huyện: [16] Tỉnh/ Thành phố:

[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:

[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Gia hạn [X]

STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế

GTGT)

Thuế GTGT

A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu “X”) [21] []

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 0

C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ

1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] 1.698.476.789 [24] 116.790.537

2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 116.402.188

II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0

2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [27] 3.663.462.778 [28] 307.951.349

a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0

b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0

c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 3.566.221.868 [33] 356.622.187

d Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế [32a] 97.240.910

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] 3.663.462.778 [35] 307.951.349

III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 191.549.161

IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh

[39] 0

VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]- [22]+[37]-[38]-[39]>=0)

[40a] 191.549.161

2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế

[40b] 0

3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 191.549.161

4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]<0) [41] 0

4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0

4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 0 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./…

Ghi chú:

GTGT: Giá trị gia tăng HHDV: Hàng hóa, dịch vụ

Hỗ trợ hạch toán MLNSNN

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:

Ngày 30 tháng 10 năm 2020

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)

Hồ Văn Huy

B4: Sau khi điền hết các chỉ tiêu trong tờ khai và kiểm tra đã kê khai đúng thì chọn Ghi và kết xuất file XML để lưu về máy. (Xem phụ lục 11)

B5: Nộp tờ khai thuế GTGT qua trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/. Chọn nút đăng nhập rồi nhập tên đăng nhập, mật khẩu và mã xác nhận. Sau đó ở mục khai thuế chọn Nộp tờ khai XML vừa lưu ở trên và chọn ký điện tử và nộp tờ khai. (Xem phụ lục 12)

2.2.3.3. Nộp thuế

Sau khi nộp tờ khai, Công ty tiến hành nộp thuế GTGT bằng cách nộp trực tiếp tại ngân hàng theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước. Cụ thể:

Ngày 30/10/2020, Công ty nộp thuế GTGT đợt 1 quý 3 năm 2020 là 123.000.000 đồng.

Định khoản:

Nợ TK 33311: 123.000.000 đồng Có TK 1121: 123.000.000 đồng

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (Xem phụ lục 13)

CHƯƠNG 3

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO

HUẾ

3.1. Nhận xét về thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế PJICO Huế

Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán tổng hợp của Công ty bảo hiểm PJICO Huế, tôi đã được tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung và công tác kế toán thuế GTGT nói riêng tại công ty. Tuy khả năng còn hạn chế song với những kiến thức đã được học, tôi có một vài nhận xét như sau:

3.1.1.Ưu điểm

3.1.1.1. Bộ máy quản lý và bộ máy kế toán

Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, đảm bảo hiệu quả trong quá trình điều hành quản lý.

Bộ máy kế toán thể hiện được việc phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các nhân viên kế toán dựa trên kinh nghiệm và năng lực của mỗi nhân viên.

Điều kiện làm việc tốt, có đầy đủ trang thiết bị phục vụ cho công việc của nhân viên.

3.1.1.2. Hệ thống tài khoản

Hệ thống tài khoản áp dụng theo phụ lục 1 của thông tư 232/2012/TT-BTC. Ngoài ra công ty còn mở thêm tài khoản chi tiết để theo dõi và phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều này giúp cho công ty có thể hạch toán cụ thể và chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đặc thù của công ty – lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ.

3.1.1.3. Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm kế toán FTS, việc ứng dụng công nghệ vào công tác hạch toán kế toán giúp giảm được khối lượng công việc phải làm, tăng tốc độ chính xác và cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo nhanh chóng và kịp thời hơn.

3.1.1.4. Công tác kế toán thuế GTGT

Công tác kế toán thuế GTGT của Công ty bảo hiểm PJICO Huế có nhiều ưu