Kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT

5. Kết cấu của khóa luận

2.2.3. Kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT

2.2.3.1. Khấu trừ thuế

Phân bổ thuế đầu vào dùng chung 9 tháng đầu năm 2020:

Tổng số doanh thu: 12.094.074.848 đồng, trong đó:

Doanh số chịu thuế: 11.184.031.238 đồng

Doanh số không chịu thuế: 910.043.610 đồng Suy ra:

Tỷ lệ doanh số chịu thuế / Tổng số doanh thu = 92,475%

Tỷ lệ doanh số không chịu thuế / Tổng số doanh thu = 7,525% Ta có:

Tổng số thuế dùng chung phải phân bổ: 136.386.305 đồng Suy ra:

Số thuế dùng chung được khấu trừ: 136.386.305 x 92,475% = 126.123.636 đồng.

Số thuế dùng chung phân bổ vào chi phí: 136.386.305 x 7,525% = 10.262.669 đồng.

Tuy nhiên:

Số thuế được khấu trừ vào thuế đầu ra ở quý 1 và quý 2: 92.508.116 đồng

Số thuế phân bổ vào chi phí ở quý 1 và quý 2: 9.874.320 đồng Do đó, quý 3 còn hạch toán:

Số thuế được khấu trừ vào thuế đầu ra: 126.123.636 – 92.508.116 = 33.615.520 đồng

Số thuế phân bổ vào chi phí: 10.262.669 – 9.874.320 = 388.349 đồng

Phân bổ thuế khấu trừ 100% bồi thường 9 tháng đầu năm 2020:

Tổng số thuế khấu trừ 100% bồi thường: 255.797.931 đồng. Trong đó: Số thuế đã hạch toán vào quý 1 và quý 2: 173.011.263 đồng

Do đó quý 3 còn hạch toán số thuế khấu trừ 100% bồi thường là: 82.786.668 đồng.

Biểu số 2.9: Phiếu kế toán số 000162 Đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Địa chỉ: 76 Đường Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP.Huế, Thừa Thiên Huế

PHIẾU KẾ TOÁN

Ngày 30 Tháng 09 Năm 2020

Số: 000162

Họ tên: PJICO Huế Địa chỉ:

Lý do: phân bổ vào chi phí thuế GTGT không được khấu trừ Q3.2020

Diễn giải Tk nợ Tk có Số tiền Đối tượng Số đơn bh Pban Đlý

Phân bổ vào cp thuế GTGT không được khấu trừ Q3.2020

64252 13312 388.349 3208000000 Kết chuyển vat bồi thường 100% Q2.2020 33311 131111 82.786.668 3208000000 Kết chuyển vat hàng hóa dùng chung Q2.2020 33311 13312 33.615.520 3208000000

Tổng cộng 116.790.537

Số tiền bằng chữ: Một trăm mười sáu triệu bảy trăm chín mươi nghìn năm trăm ba mươi bảy đồng.

Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc

2.2.3.2. Kê khai thuế

a.Quy trình kê khai thuế GTGT tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT do cán bộ công ty chuyển lên, kế toán tiến hành lập phiếu chi, phiếu thu trên phần mềm FTS và kê khai thuế GTGT ngay trên phần mềm. Cuối quý, kế toán phân bổ số thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế phát sinh trong kỳ. Dựa vào các bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào, bán ra và tiến hành lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT trên phần mềm kê khai thuế HTKK.

Công ty đã cập nhật phiên bản mới nhất của phần mềm HTKK phiên bản 4.4.9. Các bước kê khai như sau:

B1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK và nhập MST của công ty (Xem phụ lục 9)

B2: Trên giao diện chính của ứng dụng hỗ trợ kê khai, chọn kê khai thuế GTGT – Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT).

Sau đó, kích chọn các thông tin sau: Tờ khai quý, Quý 3 năm 2020, Tờ khai lần đầu và chọn Đồng ý. (Xem phụ lục 10)

B3: Trên màn hình sẽ hiện ra tờ khai và nhân viên kế toán sẽ điền vào các chỉ tiêu có trên tờ khai

b.Cách điền các chỉ tiêu lên tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT của quý 3

năm 2020

Kê khai hóa đơn đầu vào

Chỉ tiêu [21]: Công ty có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ nên không tích vào đây.

Chỉ tiêu [22]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của tờ khai thuế GTGT quý 2. Ở quý 2 chỉ tiêu [43] bằng 0 nên ở đây điền vào 0.

Chỉ tiêu [23]: Tổng giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT là 1.154.251.960 + 544.224.829 = 1.698.476.789 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào của tài khoản 133111 và tài khoản 13312).

Chỉ tiêu [24]: Tổng toàn bộ số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào = 82.786.668+34.003.869 = 116.790.537 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào của tài khoản 133111 và tài khoản 13312).

Chỉ tiêu [25]: Tổng số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ quý 3 năm 2020 là 33.615.520 + 82.786.668 = 116.402.188 đồng (Dựa vào bảng phân bổ số thuế đầu vào dùng chung và số thuế đầu vào được khấu trừ 100% về chi bồi thường)

Kê khai hóa đơn đầu ra

Chỉ tiêu [26]: Doanh thu HHDV bán ra không chịu thuế GTGT của Công ty bằng 0.

Chỉ tiêu [27]: Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT của quý 3 năm 2020 là 3.663.462.778 đồng (Lấy ở chỉ tiêu doanh thu thuần của Báo cáo doanh thu quyết toán với nhà nước)

Chỉ tiêu [28]: Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế của quý 3 năm 2020 là 307.951.349 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra)

Chỉ tiêu [29], [30] và [31]: Do công ty không kinh doanh dịch vụ chịu thuế 0% và 5% nên ở các chỉ tiêu này có giá trị bằng 0.

Chỉ tiêu [32]: Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế suất 10% bằng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trừ doanh thu HHDV bán ra không tính thuế là 3.663.462.778 – 97.240.910 = 3.566.221.868 đồng.

Chỉ tiêu [33]: Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế 10%: 356.622.187 đồng.

Chỉ tiêu [32a]: Doanh thu HHDV bán ra không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT là 97.240.910 đồng (Dựa vào bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra).

Chỉ tiêu [34]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy chỉ tiêu [26] + chỉ tiêu [27].

Chỉ tiêu [35]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy giá trị ở chỉ tiêu [28]. Chỉ tiêu [36]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy chỉ tiêu [35] – chỉ tiêu [25]. Thuế GTGT phát sinh trong kỳ là 191.549.161 đồng.

Chỉ tiêu [37], [38]: Trong quý 3 năm 2020, Công ty không thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT của các kỳ trước nên giá trị bằng 0.

Chỉ tiêu [39]: Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh có giá trị bằng 0.

Chỉ tiêu [40a]: Phần mềm tính tự động bằng cách lấy chỉ tiêu [36] – chỉ tiêu [22] + chỉ tiêu [37] – chỉ tiêu [38] – chỉ tiêu [39] >=0. Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD trong kỳ là 191.549.161 đồng.

Chỉ tiêu [40b]: Trong quý 3 năm 2020, Công ty không có dự án đầu tư nên giá trị ở ô này bằng không.

Chỉ tiêu [40]: Phần mềm tự động cập nhật bằng cách lấy chỉ tiêu [40a] – chỉ tiêu [40b].

Chỉ tiêu [41], [42], [43]: Trong quý 3 năm 2020, số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hết và không có trường hợp hoàn thuế nên các chỉ tiêu này có giá trị bằng 0.

Nhận xét: Công ty bảo hiểm PJICO Huế chủ yếu sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế 10% và dịch vụ không chịu thuế. Nhưng trong bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra, nhân viên kế toán đã phân thành 3 nhóm gồm: thuế GTGT 0%, thuế GTGT 10% và không chịu thuế. Điều này là do sự sai sót của kế toán trong quá trình nhập liệu và hạch toán. Ngoài ra, đối với phần kê khai thuế GTGT đầu ra ở các chỉ

tiêu [26] và chỉ tiêu [32a], theo tôi có sự nhầm lẫn của kế toán khi điền các giá trị vào 2 ô chỉ tiêu này. Ngoài ra, trong quý 3 năm 2020 công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vào ngày 30/10/2020 – thời hạn cuối cùng của việc kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Biểu số 2.10: Tờ khai thuế GTGT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)

[01] Kỳ tính thuế: Quý 3 năm 2020

[02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: []

Mẫu số: 01/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông

tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ

tài chính)

[04] Tên người nộp thuế: Công ty bảo hiểm PJICO Huế

[05] Mã số thuế: 0100110768-006

[06] Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng

[07] Quận/ Huyện: Thành phố Huế [08] Tỉnh/ Thành phố: Thừa Thiên – Huế

[09] Điện thoại: 0935993745 [10] Fax: [11] E-mail: hoavt.pjico@petrolimex.com.vn

[12] Tên đại lý thuế (nếu có):

[13] Mã số thuế:

[14] Địa chỉ:

[15] Quận/ Huyện: [16] Tỉnh/ Thành phố:

[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:

[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Gia hạn [X]

STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế

GTGT)

Thuế GTGT

A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu “X”) [21] []

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 0

C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ

1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] 1.698.476.789 [24] 116.790.537

2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 116.402.188

II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0

2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [27] 3.663.462.778 [28] 307.951.349

a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0

b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0

c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 3.566.221.868 [33] 356.622.187

d Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế [32a] 97.240.910

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] 3.663.462.778 [35] 307.951.349

III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 191.549.161

IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh

[39] 0

VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]- [22]+[37]-[38]-[39]>=0)

[40a] 191.549.161

2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế

[40b] 0

3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 191.549.161

4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]<0) [41] 0

4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0

4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 0 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./…

Ghi chú:

GTGT: Giá trị gia tăng HHDV: Hàng hóa, dịch vụ

Hỗ trợ hạch toán MLNSNN

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:

Ngày 30 tháng 10 năm 2020

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)

Hồ Văn Huy

B4: Sau khi điền hết các chỉ tiêu trong tờ khai và kiểm tra đã kê khai đúng thì chọn Ghi và kết xuất file XML để lưu về máy. (Xem phụ lục 11)

B5: Nộp tờ khai thuế GTGT qua trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/. Chọn nút đăng nhập rồi nhập tên đăng nhập, mật khẩu và mã xác nhận. Sau đó ở mục khai thuế chọn Nộp tờ khai XML vừa lưu ở trên và chọn ký điện tử và nộp tờ khai. (Xem phụ lục 12)

2.2.3.3. Nộp thuế

Sau khi nộp tờ khai, Công ty tiến hành nộp thuế GTGT bằng cách nộp trực tiếp tại ngân hàng theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước. Cụ thể:

Ngày 30/10/2020, Công ty nộp thuế GTGT đợt 1 quý 3 năm 2020 là 123.000.000 đồng.

Định khoản:

Nợ TK 33311: 123.000.000 đồng Có TK 1121: 123.000.000 đồng

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (Xem phụ lục 13)

CHƯƠNG 3

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO

HUẾ