PHÂN CẤP TK 131
STT MÃ DIỄN GIẢI
1 FRIT Công ty TNHH Kinh Doanh Frit Huế
2 LAVIE Công ty TNHH Lavie
3 HUONG_GIANG Trung tâm dịch vụ du lịch Hương Giang
4 MY_AN Công ty cổ phần du lịch Mỹ An
… … …
2.2.1.3 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
- Đối với hoạt động bán hàng: Căn cứvào hợp đồng mua bán ( nếu có), hoặc căn cứ vào thỏa thuận mua bán của khách hàng, cán bộquản lýkho thương mại lập phiếu xuất kho rồi gửi lên phòng kế toán làm căn cứ viết hóa đơn GTGT.
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo Có, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm AC soft, phần mềm sẽtự động ghi sổnhật ký chung, từ sổnhật ký chung ghi vào sổcái TK 511.
Cuối năm, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụtại Công ty TNHH TM & VT San Hiền được mô tảquasơ đồ:
Sơ đồ13: Quy trình hạch toán kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ghi chú: Ghi ngày tháng
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
2.2.1.4 Ví dụminh họa:
Ví dụ1.1: Ngày 30/06, Công ty bán 390 hộp Huda lon 24 với đơn giá 204.545.45 đồng, 92 két Huda bạc với đơn giá 153.636 đồng, 50 Tuborg chai với đơn giá 272.727 đồng, 40 hộp Huda ICE lon với đơn giá 250.000 đồng, 10 két Huda 0.45 với đơn giá 129.090 đồng cho Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang theo hóa đơn GTGT số 0000555 với tổng số tiền là 130.718.000 đồng. Công ty TNHH MTV Lữ Hành Hương Giang chưa thanh toán cho công ty TNHH TM & VT San Hiền.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có
Phần mềm AC soft
SổNKC, Sổcái 511
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối tài
khoản
Khách hàng gọi điện đến kho thương mại của công ty.Sau đó, dựa trên số lượng mà khách hàng muốn mua, kếtoán kho tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên ( liên 1 lưu ởkho; liên 2 chuyển cho phòng kế toán đểghi sổ; liên 3 giao cho khách hàng), sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký và chuyển cho giám đốc duyệt, rồi chuyển xuống kho để nhận hàng, kếtoán kho tiến hành xuất hàng kèm theo phiếu xuất kho liên 3 cho tài xế, tài xế vận chuyển hàng hóa kèm theo phiếu xuất kho đến cho khách hàng, tài xếnhận tiền vềgiao cho thủquỹ.
- Chứng từ làm căn cứghi sổ: Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT - Tài khoản sửdụng:
TK 511–Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 131–Phải thu khách hàng TK 33311 –ThuếGTGT phải nộp - Phương pháp hạch toán: NợTK 131:130.718.000 đồng Có TK 33311: 11.883.455 đồng Có TK 511 ( HUONG_GIANG):118.834.545 đồng
Phiếu xuất kho liên 2 làcăn cứ đểkếtoán lập hóa đơn GTGT số0000555 ( biểu số1)
Biểu 1 : Hóa đơn GTGT số0000555
- Cách thức nhập liệu:
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000555, tiến hành nhập liệu vào phần mềm AC soft. Kếtoán vào phân hệKếtoán chi tiết => Các nghiệp vụkhác bằng đồng Việt => Hóa đơn dịch vụ, và nhập các thông tin trên hóa đơn vào phần mềm.
Phần mềm tự động ghi sổChi tiết tài khoản 511
Biểu 2: Sổchi tiết tài khoản 511
Sổnhật ký chung
Biểu 3: Sổnhật ký chung
Sổcái 511
Biểu 4: Sổcái 511
- Đối với hoạt động vận chuyển hàng hóa: Sau khi thỏa thuận giá cước vận chuyển với khách hàng, giám đốc vận tải ký hợp đồng vận chuyển ( nếu có), căn cứ vào hợp đồng hoặc bảng kê từng lần vận chuyển, kế toán lập hóa đơn GTGT. Hằng ngày, căn cứ vào hóa đơnGTGT, phiếu thu/ Giấy báo Có của ngân hàng, kếtoán tiến hành nhập liệu vào phần mềm, phần mềm tự động ghi sổNhật ký chung, từsổNhật ký chung ghi vào sổcái 511.
Ví dụ1.2: Từ ngày 1/6/2019 đến ngày 29/06/2019 Công ty TNHH TM &VT San Hiền nhận vận chuyển Pallet nhựa và gỗ cho công ty TNHH Baosteel Can Making ( Huế Việt Nam). Ngày 30/06/2019 Kế toán dựa trên Bảng kê cước vận chuyển Pallet nhựa và gỗ lập hóa đơn GTGT, tổng cộng 47 chuyến với sốtiền là 13.614.006 đồng. Công ty TNHH Baosteel Can Making ( Huế Việt Nam) chưa thanh toán cho công ty TNHH TM & VT San Hiền.
Phó Giám Đốc Vận Tải là người lập Hợp đồng vận chuyển giữa Công ty TNHH Baosteel Can Making và công ty TNHH Thương mại và Vận tải San Hiền và được phê duyệt bởi Giám Đốc, khi có nhu cầu vận chuyển, Công ty Baosteel sẽ gọi điện tới phòng Vận Tải đặt xe.
- Chứng từsửdụng làm căn cứghi sổ: Hợp đồng vận chuyển
Bảng kê cước vận chuyển Pallet nhựa và gỗ Hóa đơn GTGT
- Tài khoản sửdụng:
TK 511–Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 33311 –ThuếGTGT phải nộp TK 131–Phải thu khách hàng - Phương pháp hạch toán: NợTK 131: 13.614.006 đồng Có TK 33311: 1.237.637 đồng Có TK 511: 12.376.369 đồng
Các chuyến vận chuyển hàng sẽ được tổng hợpở bảng kê cước vận chuyển Pallet nhựa và gỗ( biểu số5)
Biểu 5: Bảng kê cước vận chuyển PALLET nhựa và gỗ
Cuối tháng, dựa vào bảng kê, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000563 thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển hóa đơn, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 để làm căn cứ ghi sổkếtoán tại công ty.
Biểu 6: Hóa đơn GTGT số0000563
- Cách thức nhập liệu:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000563, kế toán vào phần mềm AC soft => Kế toán khác => Hóa đơn dịch vụ, kếtoán tiến hành nhập các thông tin trên hóa đơn vào phần mềm, phần mềm sẽtự động ghi sổchi tiết 511, sổNhật ký chung và sổCái 511.
SổNhật ký chung
Biểu 7: SổNhật ký chung.
Biểu 8 : Sổcái 511
2.2.2 Kếtoán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH TM & VT San hiền.
Giá vốn hàng bán tại công ty được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước ( đối với kho thương mại), đối với đoàn xe là những vật liệu phụ, công cụcấp cho đoàn xe ( xăng dầu, lốp xe,…)
2.2.2.1 Chứng từsửdụng tại công ty TNHH TM & VT San Hiền
-Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
- Phiếu chi, Giấy báo Nợcủa ngân hàng… - Các chứng từliên quan khác
2.2.2.2 Tài khoản sửdụng tại công ty TNHH TM & VT San Hiền
- Công ty sửdụng TK 632 đểhạch toán giá vốn hàng bán. - Các tài khoản khác liên quan: TK 1111, TK 1121, TK 331,… Chi tiết TK 331 –phải trảnhà cung cấp theo bảng sau: