7. Kết cấu đề tài
1.3.4 Chi phí khác:
a) Chứng từsửdụng: - Phiếu chi.
- Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định. - Phiếu kếtoán.
- Các chứng từkhác có liên quan b) Tài khoản sửdụng:
Tài khoản 811- Chi phí khác, tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong kỳcủa các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
c)Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán kế toán chi phí khác được thểhiện qua sơ đồsau:
TK 211, 213 TK 811 TK 911
Nguyên Giá trịcòn lại Giá TK 214
GTHM
TK 111, 112
Chi phí phát sinh cho thanh lý,nhượng bán Kết chuyển chi phí khác
TK 133
ThuếGTGT
TK 133
Các khoản tiền bịphạt thuế, truy nộp thuế
TK 111, 112
Các khoản tiền bịphạt do vi phạm HĐKT
Sơ đồ7: Kếtoán chi phí khác
1.4 Nội dung xác định kết quảkinh doanh
a) Chứng từsửdụng: - Phiếu kếtoán b) Tài khoản sửdụng:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
TK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp TK 421–Lợi nhuận chưa phân phối
c)Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh được thể hiện qua sơ đồsau:
Phương pháp hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh được thểhiện qua sơ đồsau:
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 5211, 5212, 5213
Kết chuyển các khoản giảm trừ
TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu thuần
TK 642 TK 515, 711
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu hoạt động quản lý kinh doanh tài chính, thu nhập khác
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác Nếu lỗ
TK 821
Kết chuyển chi phí thuếTNDN
Nếu lãi
Sơ đồ8: Kế toán xác định kết quảkinh doanh
d) Sổsách kếtoán sửdụng: - SổNhật ký chung
- Sổcái 911 - Sổcái 421
1.5 Các hình thức ghi sổtrong doanh nghiệp
Các hình thức ghi sổ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 gồm 4 hình thức sau:
Hình thức kếtoán Nhật ký chung Hình thức kếtoán Nhật ký–Sổcái Hình thức kếtoán Chứng từghi sổ Hình thức kếtoán trên máy vi tính
1.5.1 Ghi sổkế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD theo hình thức Nhật ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổNhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi trên sổNhật ký chung đểghi vào SổCái theo các tài khoản kếtoán phù hợp
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từcác sổ, thẻ kếtoán chi tiết) đượcdùng để lập các Báo cáo tài chính.
Sơ đồ9: Ghi sổtheo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra
1.5.2 Ghi sổkếtoán doanhthu, chi phí và XĐKQKD theo hình thức kếtoán trên
máy vi tính
Hàng ngày, kế toán căn cứvào chứng từkếtoán hoặc Bảng tổng hợp chứng từkế toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữliệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mền kế toán. Cuối tháng (hoặc bất kỳvào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ(cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổkếtoán tổng hợp và sổkếtoán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủtục pháp lý theo quy định vềsổkếtoán ghi bằng tay.
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có,…
Sổnhật ký đặc biệt SỔNHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻkếtoán chi tiết
SỔ CÁI TK 511, 632,… Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ10: Ghi sổtrên máy vi tính
1.6 Một số khác biệt giữa Quyết định 48/2003/QĐ – BTC và Thông tư 133/TT–BTC TT–BTC
Ngày 26/8/2016, Bộ tài chính đã ban hành Thông tư 133/TT – BTC, hướng dẫn chế độkếtoán doanh nghiệp vừa và nhỏ( thay thếQuyết định 48/2006/QĐ –BTC ban hành ngày 14/09/2006) có hiệu lực từngày 01/01/2017.
Về đơn vị tiền tệ áp dụng trong doanh nghiệp: ngoài đơn vịtiền tệ là VNĐ , Thông tư 133 sửdụng ngoại tệ đểghi sổ.
Tài khoản:
- Bỏtài khoản: TK 1113, 1123; TK 142; TK 171; TK 221; TK 244; TK 311; TK 351; TK 315
- Sửa tài khoản :
TK 121 - Đầu tư tài chính ngắn hạn -> Chứng khoán kinh doanh. TK 121 có thêm 2 tài khoản cấp 2: TK1211, TK 1212
TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn -> Chi phí trả trước
TK 341- Vay nợdài hạn -> Vay và nợcho thuê tài chính (TK3411, 3412).
- Thêm tài khoản: TK 128 (TK 1281, TK 1288), TK 136 ( TK 1361,TK1368), TK1386, TK151, TK343, TK 344, TK336, thêm TK cấp 2 cho TK 352 (TK3521, 3522, 3523, 3524) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪKẾ TOÁN CÙNG LOẠI Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo
Có,…
SỔKẾTOÁN - Sổtổng hợp - Sổchi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kếtoán quản trị
PHẦN MỀM KẾTOÁN
MÁY VI TÍNH
- Thay thếTK 159 - Các khoản dựphòng bằng TK 229 - Dựphòng tổn thất tài sản. Nguyên tắc kế toán và bút toán định khoản: nếu QĐ 48 quy định chi tiết các bút toán định khoản thì TT 133 chỉ quy định nguyên tắc kế toán và không hướng dẫn chi tiết các bút toán định khoản. Doanh nghiệp tự thực hiện bút toán ghi sổ sao cho phù hợp quy trình luân chuyển chứng từ.
Báo cáo tài chính: QĐ 48 quy định rõ biểu mẫu BCTC và doanh nghiệp phải áp dụng, trong khi TT 133 doanh nghiệp được lựa chọn biểu mẫu BCTC theo tính thanh khoản giảm dần hoặc phân biệt theo ngắn hạn.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾTOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM &VT SAN HIỀN
2.1 Giới thiệu khái quát vềcông ty
- Tên giao dịch: SH CO.,LTD
- Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trởlên - Mã sốthuế: 3300413998
- Địa chỉ: 242 Lê Duẩn, phường Phú Thuận, Thành PhốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế - Đại diện pháp luật: Cao Xuân San
- Ngày hoạt động: 01/11/2006 - Điện thoại: 054352278
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty được thành lập bởi một doanh nhân, hiện nay là Giám đốc công ty. Ban đầu công ty chỉ là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động với quy mô nhỏ trên địa bàn thành phố Huế. Lĩnh vực hoạt động của công ty chủ yếu là mua bán, vận chuyển các loại nước ngọt, bia rượu, thuốc lá. Công ty hoạt động dưới sự chỉ đạo và điều hành trực tiếp của chủdoanh nghiệp.
Sau thời gian phát triển, đến ngày 29/09/2005 công ty chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn với số vốn pháp định là chín trăm triệu đồng. Công ty tiếp tục phát triển có chiều sâu các ngành nghề, lĩnh vực cũ, đồng thời bổ sung thêm một số ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh mới như. Vận chuyển hàng hoá bằng đường bộtrong nước. Sửa chữa, gia công cơ khí, đóng thùng. Công ty tiếp tục đầu tư mở rộng, mua mới thêm máy móc thiết bị, mởrộng quy mô hoạt động. Xác định vận tải là một trong những lĩnh vực kinh doanh mang lại nhiều lợi nhuận và cũng góp phần tích cực để công ty phát triển các ngành nghề thương mại, bán hàng, nên công ty đã mua thêm nhiều xe ô tô, thời gian này công ty đã có được hơn 20 xe vận tải loại trung bình và Trường Đại học Kinh tế Huế
lớn, đáp ứng yêu cầu vận tải hàng hoá của công ty. Các tuyến vận tải cũng được mở rộng và xa hơn như đến các thành phố lớn như Hà Nội, thành phố HồChí Minh. Các mặt hàng vận chuyển cũng tăng lên không chỉ giới hạn là mặt hàng bia, nước ngọt mà còn có hàng hoá nông sản, gỗ, ván ép, khoáng, quặng sắt…
Đến ngày 30/09/2011 công ty tiếp tục tăng vốn điều lệ lên 10 tỷ đồng. Tiếp tục hoàn thiện hơn các cơ sởvật chất để phát triển. Công ty đã xây dựng được nhà xưởng rộng 3.052m2. với hai kho là kho thương mại để dự trữ hàng hoá, và kho xưởng để phục vụsản xuất, sửa chữa cơ khí. Số xe vận tải cũng tăng lên 63 xe, các tuyến vận tải thường xuyên và ổn định hơn. Đội ngũ công nhân viên cũng tăng lên cảvềchất lượng lẫn số lượng, để đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu của công ty. Trong bối cảnh nền kinh tế nói chung đang còn nhiều khó khăn, nhưng công ty vẫn cho thấy được một hướng phát triển mang tính bền vững.
Hiện nay, Công ty đã có những đối tác làm ăn lâu dài và bền vững như công ty TNHH bia Huế, công ty Cổ phần FRIT, trung tâm du lịch Hương Giang, Cty Dệt may Huế…. Và nhiều công ty khác trên địa bàn thành phố Huế nói riêng và ở các vùng miền trong nước nói chung. Công ty tiếp tục khai thác ba lĩnh vực chính là thương mại, vận tải và sửa chữa. Hàng hoá thương mại chủ yếu tập trung vào các loại bia, nước ngọt, thuốc lá. Là đại lý cung cấp chính cho các nhà hàng, khách sạn trên địa bàn thành phố Huế. Lĩnh vực vận tải được công ty đặc biệt quan tâm và mở rộng, với lợi thếvềnguồn lực là có đội ngũ đoàn xe nhiều, công ty đã phần nào đáp ứng được nhu cầu vận tải trên địa bàn. Xưởng sửa chữa cơ khí được mở rộng không chỉ đáp ứng yêu cầu sửa chữa của công ty, đảm bảo cho các xe vận tải luôn kịp thời, an toàn mà còn đáp ứng yêu cầu sửa chữa trên địa bàn thành phố Huế. Với ba lĩnh vực chính trên, công ty đã tạo ra một sựgắn bó, một sựbổ sung hoàn chỉnh để cùng phát triển. Hàng hoá thương mại tạo việc làm cho vận tải, vận tải tạo việc làm cho xưởng sửa chữa và ngược lại, xưởng sửa chữa đảm vảo cho vận tải phát triển, giúp việc bán hàng hoá thương mại được thuận lợi hơn.
Bên cạnh đó, ngoài việc giải quyết công ăn, việc làm cho một lượng lớn lao động, mang lại nguồn thu nhậpổn định công ty ngày càng chăm lo đến đời sống xã hội của Trường Đại học Kinh tế Huế
người lao động cảvềvật chất lẫn tinh thần. Công ty đã xây dựng được nhà ăn cho công nhân viên, phòng làm việc được trang bị đầy đủcác thiết bị máy móc đảm bảo công việc được diễn ra thường xuyên liên tục. Hiện tại và trong tương lai tới, Công ty tiếp tục đầu tư, giữvững các thành quả đạt được và phát triển mở rộng, góp phần không nhỏvào sự phát triển chung của thành phốHuếnói riêng và của cả nước nói chung.
CHỨC NĂNG VÀ NGÀNH NGHỀKINH DOANH: Chức năng:
Công ty có chức năng và nhiệm vụ đảm bảo thực hiện tốt theo các ngành nghềvà lĩnh vực kinh doanh đãđăng ký ở trên. Không ngừng phát triển vềmọi mặt nhằm đem lại lợi nhuận cho chủdoanh nghiệp, đồng thời giải quyết công ăn, việc làm cho các lao động hiện có của Công ty. Bên cạnh đó là việc thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước thông qua việc nộp các loại thuế, phí theo quy định. Góp phần quan trọng với sự phát triển kinh tếxã hội trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huếnói chung và cả nước nói riêng.
Hiện nay, Công ty đã chú trọng vào 3 mảng kinh doanh lớn là Vận tải hàng hoá bằng đường bộ, mua bán các loại nước ngọt, bia, rượu và gia công sửa chữa cơ khí cụ thểlà sửa chữa ô tô.
Tận dụng thếmạnh là địa bàn Công ty đặt tại miền Trung, có thể đi cả hai hướng Bắc và Nam, Công ty đã mở rộng thêm nhiều xe, phục vụ tốt hơn trong lĩnh vực vận tải hàng hoá. Một sốloại mặt hàng chủ yếu của Công ty là các loại bia, nước ngọt, gỗ, ván ép, hàng nông sản như phân bón, hoa quả….vv. Chính việc làm tốt công tác vận chuyển mà Công ty đã trở thành nhà phân phối chính của Công ty Bia Huế đến các vùng miền trong nước như Nghệ An, Hà Tĩnh, Thanh Hoá, Hà Nội một số tỉnh phía Nam như Đà Nẵng, Đắk Lắk, Lâm Đồng, Thành phố Hồ Chí Minh. Vận tải mạnh đã giúp việc bán hàng trở nên thuận tiện hơn. Hiện tại, Công ty đang là nhà cung cấp chính các loại nước ngọt, bia, rượu cho một số doanh nghiệp, nhà hàng lớn trên địa bàn thành phốHuế như khách sạn Hương Giang, Khách sạn Thành Nội, nhà hàng Full House…. Cũng nhờluôn làm tốt công tác vận tải mà Công ty đã tạo được niềm tin từ các khách hàng, và ngày càng có nhiều doanh nghiệp đặt mối quan hệhợp tác làm ăn.
Vận tải hiện nay đang là một trong những lĩnh vực quan trọng, xã hội sẽ không phát triển nếu không có sựvận tải, trao đổi hàng hoá. Nhận thức rõ tầm quan trọng đó, Trường Đại học Kinh tế Huế
công ty đã và đang tập trung khai thác hơn nữa trong lĩnh vực vận tải, chủ yếu là vận chuyển đường bộ. Với những thế mạnh hiện có, về số lượng xe, về vị trí địa lý, về nguồn hàng, vềkhách hàng, chắc chắn trong tương lai vận tải sẽ là lĩnh vực phát triển chính của công ty.
Việc sử dụng phương tiện vận chuyển chủ yếu là ô tô, nên điều không thể tránh khỏi là xảy ra hư hỏng. Chính vì thế mà Công ty đã thành lập nên xưởng sửa chữa, mục đích chính là sửa chữa cho các xe của Công ty, đảm bảo việc vận tải luôn luôn thông suốt, tạo an toàn cho mỗi chuyến đi. Đây là một mắt xích không thểthiếu được đối với việc vận tải. Không những chỉ đáp ứng việc sửa chữa của nội bộ Công ty mà còn phục vụsửa chữa, gia công cho các xe bên ngoài, của các doanh nghiệp khác nếu có nhu cầu. Xưởng sửa chữa không những đã giúp công ty tiết kiệm đáng kểnguồn chi phí mà còn mạng lại lợi nhuận không nhỏ cho Công ty. Rõ ràng, vận tải càng phát triển thì kéo theo sự phát triển của xưởng sửa chữa. Hai lĩnh vực này có sựgắn bó và liên quan mật thiết, bổsung cho nhau đểcùng tồn tại và phát triển.
Với 3 lĩnh vực chính đó, Công ty đã tạo nên uy tín và khẳng định được vị thếcủa mình so với các doanh nghiệp cùng ngành trên địa bàn. Tuy là một công ty mới, ra đời trong hoàn cảnh kinh tế đang gặp nhiều khó khăn, song công ty cũng đạt được nhiều thành quả đáng khen ngợi. Hiện nay công ty đã giải quyết công ăn việc làm cho hơn 30 công nhân lao động sửa chữa, gia công cơ khí, hơn 100 công nhân lái xe và bộphận văn phòng, bán hàng. Không chỉ dừng lại ở đó, Công ty vẫn tiếp tục đầu tư, mởrộng quy mô phát triển, nhằm giữvững và phát triển hơn nữa các thành quả đạt được. Phấn