Đơn vị tính: lƣợt STT Loại hình DN Liên hệ bộ phận tuyên truyền hỗ trợ Liên hệ với công chức thuế quản lý Các công ty tƣ vấn Các đồng nghiệp kế toán 1 Công ty TNHH 10 35 2 4 2 Công ty cổ phần 3 8 0 2
3 Doanh nghiệp tƣ nhân 1 1 0 0
4 Hợp tác xã 2 5 0 0
Tổng cộng 16 49 2 6
Qua nguồn tổng hợp kết quả điều tra năm 2017 cho thấy tỷ lệ NNT liên hệ với cán bộ trực tiếp quản lý (điều công chức thuế không đƣợc làm) là 49 lƣợt DN chiếm tỷ lệ lớn nhất. Tiếp đó mới đến liên hệ với bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT: 16 lƣợt DN, các đồng nghiệp kế toán: 06 lƣợt DN, qua các công ty tƣ vấn: 02 lƣợt DN.
4.3. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI BÌNH DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI BÌNH
4.3.1. Yếu tố chủ quan
4.3.1.1. Năng lực và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ công chức thuế:
Trình độ chuyên môn của cán bộ làm công tác thu thuế GTGT có ảnh hƣởng trực tiếp đến quản lý thu thuế GTGT của Chi cục Thuế trong tất cả các khâu từ khâu kê khai thuế, kiểm tra... Cán bộ thuế đƣợc giao quản lý các doanh nghiệp cần có những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp mới có thể triển khai quản lý thu thuế GTGT hiệu quả. Bên cạnh đó cán bộ công chức thuế cũng cần có những hiểu biết chuyên sâu về các văn bản pháp lý quy định liên quan đến thuế GTGT để áp dụng cho doanh nghiệp một cách đúng luật. Trƣờng hợp cán bộ công chức thuế không có đủ trình độ chuyên môn hay am hiểu về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì quản lý thu thuế sẽ gặp khó khăn và dẫn đến thất thoát cho ngân sách nhà nƣớc.
Hiện nay, Chi cục Thuế đang sử dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS). Tuy nhiên chất lƣợng của việc nhập số liệu, dữ liệu của CBT vào các ứng dụng quản lý chƣa thật sự cao và đáp ứng đƣợc các yêu cầu quản lý, khai thác dữ liệu; nhìn chung CBT chƣa thực hiện rà soát đối chiếu dữ liệu với các bộ phận chức năng có liên quan, chƣa nhập đầy đủ quyết định miễn thuế, giảm thuế của DN vì vậy đã làm tăng số tiền nợ ảo, nộp thừa ảo trên ứng dụng quản lý thuế
4.3.1.2. Đạo đức nghề nghiệp
Bên cạnh năng lực, trình độ chuyên môn thì đạo đức nghề nghiệp của cán bộ công chức thuế cũng có ảnh hƣởng trực tiếp đến quản lý thu thuế GTGT của Chi cục Thuế. Trƣờng hợp các cán bộ công chức công tâm trong công tác quản lý thu thuế sẽ giảm sự thất thoát ngân sách nhà nƣớc, và tạo đƣợc sự đồng thuận của doanh nghiệp nộp thuế. Ngƣợc lại khi cán bộ công chức có thái độ cửa quyền hay thông đồng với doanh nghiệp thì sẽ làm thất thoát số thu của ngân sách và làm cho doanh nghiệp nộp thuế tìm cách gian lận thuế.
4.3.1.3. Số lượng cán bộ công chức thuế:
Số lƣợng cán bộ công chức thuế đủ về số lƣợng sẽ làm tăng tính hiệu lực và hiệu quả trong quản lý thu thuế. Trƣờng hợp ngƣợc lại, nếu thiếu cán bộ công chức thuế sẽ làm cho khối lƣợng công việc của các cán bộ khác tăng lên và làm giảm hiệu lực và hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.
Việc thiếu hụt cán bộ ở các đội chức năng ảnh hƣởng không nhỏ đến chất lƣợng quản lý thu thuế GTGT do: không cập nhập kịp thời dữ liệu vào phần mềm ứng dụng; rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT đạt chất lƣợng chƣa cao; thƣờng phải kéo dài thêm thời gian trả kết quả cho DN, hoặc thời gian kiểm tra, thanh tra tại DN, không tiến hành đƣợc nhiều cuộc thanh tra, kiểm tra.
4.3.1.4. Sự phối hợp giữa các bộ phận của cơ quan thuế:
Quản lý thu thuế GTGT tại cơ quan thuế có liên quan đến nhiều bộ phận nhƣ bộ phận một cửa, bộ phận kê khai và kế toán thuế, bộ phận kiểm tra thuế, bộ phận quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế... Vì vậy sự phối hợp giữa các bộ phận thuộc Chi cục Thuế có ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế GTGT. Nếu các bộ phận phối hợp nhịp nhàng với nhau thì sẽ giúp doanh nghiệp kê khai, nộp thuế đƣợc thuận lợi và quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao. Ngƣợc lại sự phối hợp giữa các bộ phận không nhịp nhàng sẽ gây khó khăn cho ngƣời nộp thuế và làm cho quản lý thu thuế GTGT giảm hiệu lực và hiệu quả.
4.3.1.5. Mức độ hiện đại hoá của Chi cục thuế
Hiện tại, cơ quan thuế đã đƣợc trang bị những thiết bị hiện đại phục vụ cho việc kê khai thuế, nộp thuế. Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin của Chi cục Thuế càng hiện đại thì càng giúp cho quản lý thu thuế GTGT đƣợc thuận tiện, góp phần nâng cao tính hiệu quả và hiệu lực của quản lý thu thuế GTGT.
4.3.2. Yếu tố khách quan
4.3.2.1. Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế đƣợc áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo đƣợc sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội. Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tƣ trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch Nhà nƣớc.
Chính sách thuế thay đổi liên tục gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện thủ tục hành chính thuế, xác định thuế phải nộp. Việt Nam đang trong giai đoạn hoàn thiện thể chế kinh tế cho phù hợp với nền kinh tế thị trƣờng có sự quản lý của Nhà nƣớc đồng thời phải đồng bộ với quy định chung của hệ thống luật quốc tế do vậy việc hình thành những sắc thuế mới, việc sửa đổi, bổ sung chính sách thuế đã và đang thực hiện là điều khó tránh khỏi. Tuy nhiên tần suất thay đổi nhiều cùng đó công tác tuyên truyền thƣờng chậm trễ làm cho DN thực sự gặp khó khăn trong để cập nhật chính sách vì vậy trong một số trƣờng hợp DN vô tình thực hiện không đúng quy định.
4.3.2.2. Ứng dụng công nghệ thông tin
Ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) đƣợc triển khai thực hiện từ cuối năm 2014, đầu năm 2015 là một bƣớc tiến mới của ngành thuế. Hệ thống TMS đã thay thế 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đang triển khai phân tán tại Cục thuế và Chi cục Thuế, đã đáp ứng đƣợc toàn bộ các khâu xử lý dữ liệu cho các quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, quản lý và xử lý kê khai, quyết toán thuế, kế toán thuế nội địa, quản lý nợ, hoàn thuế. Tuy nhiên, ứng dụng TMS mới chủ yếu phân loại DN theo loại hình DN mà chƣa chú trọng đến việc phân loại theo các tiêu thức khác nhƣ ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh làm cho việc đƣa ra các biện pháp quản lý thuế (tuyên truyền, thông tin DN, kiểm tra, thanh tra, quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế...) chƣa thật sự mang tính chuyên sâu, phù hợp với từng đối tƣợng áp dụng. Đây cũng là một trong những nguyên nhân làm cho công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng đối với các DN NQD đạt hiệu quả chƣa cao.
4.3.2.3. Sự phối hợp giữa các ban, ngành chức năng
Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nƣớc, là công cụ quan trọng để Nhà nƣớc quản lý kinh tế, quản lý xã hội. Do đó, thực hiện chính sách thuế không phải là công việc của riêng ngành thuế. Cần có sự phối hợp với các đoàn thể và cơ quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý kinh tế - xã hội trên địa bàn.
Phối hợp với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để kịp thời xác định ngƣời nộp thuế đăng ký thuế, ngừng hoạt động, giải thể...Trong hoạt động thay đổi thông tin về ngƣời nộp thuế, Chi cục Thuế TP Thái Bình đã phối hợp chặt chẽ và thƣờng xuyên với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tỉnh trong việc thay đổi thông tin của
doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp NQD. Tuy nhiên, việc phối hợp trao đổi thông tin về tình hình các DN ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh giữa Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tỉnh với cơ quan thuế còn không thƣờng xuyên do đó việc xác định số liệu về các DN ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh còn không chính xác. Công tác trao đổi thông tin về các DN thành lập nhƣng không kê khai, nộp thuế hoặc lỗ triền miên giữa cơ quan thuế với Sở kế hoạch đầu tƣ không đƣợc thực hiện, do đó không có sự phối hợp để đƣa ra biện pháp quản lý thu thuế đối với nhóm đối tƣợng này (nhƣ rút giấy phép kinh doanh..).
Phối hợp với các ngân hàng trong việc nộp thuế tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế đƣợc nộp thuế nhanh, tiện và không mất thời gian. Mặc dù Chi cục Thuế đã tích cực ban hành các văn bản, Quyết định cƣỡng chế nợ thuế bằng biện pháp trích tiền gửi từ tài khoản ngân hàng vào NSNN đối với các doanh nghiệp NQD nhƣng kết quả thu nợ bằng biện pháp này không hiệu quả do các DN mở tài khoản tại ngân hàng để giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ nhƣng lại không đăng ký với cơ quan thuế. Trong khi các tài khoản DN đã đăng ký và đƣợc cơ quan thuế ra thông báo cƣỡng chế nợ qua các tài khoản này thƣờng không có số dƣ hoặc số dƣ rất ít, mặt khác các ngân hàng còn e ngại trong việc cung cấp số tài khoản mà các doanh nghiệp NQD thƣờng xuyên phát sinh giao dịch mua bán nên khó khăn trong công tác thu nợ bằng biện pháp này.
4.3.2.4. Công tác tuyên truyền chính sách thuế và ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế
Các chính sách chế độ, luật, pháp lệnh về thuế chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến giáo dục đƣợc triển khai sâu rộng trong quần chúng nhân dân. Mọi tổ chức, cá nhân đều cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm và mức độ xử lý đối với các hành vi trốn thuế, không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế, vi phạm về sử dụng hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán, dây dƣa nợ đọng thuế... Tăng cƣờng công tác phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế còn có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức về nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân đối với Nhà nƣớc và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật về thuế, đảm bảo tính công khai, công bằng xã hội.
Ngoài các nhân tố trên trong quá trình quản lý và quản lý thu thuế GTGT còn phải kể đến các nhân tố ảnh hƣởng nhƣ: Việc DN kê khai nộp thuế GTGT hàng tháng còn tình trạng DN kê khai âm thuế nhiều, kéo dài .
Doanh nghiệp sử dụng, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế....
Có thể nói, công tác quản lý thuế có nhiều nhân tố tác động đến công tác quản lý thu thuế GTGT, không nên bỏ qua những nhân tố khác về kinh tế - xã hội và tác động của môi trƣờng.
4.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI BÌNH
4.4.1. Kết quả đạt đƣợc
Hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN vẫn gặp nhiều khó khăn đã tác động tới tình hình thu NSNN trên địa bàn của Thái Bình. Nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đƣợc CụcThuế giao, Chi cục Thuế thành phố Thái Bình đã chỉ đạo quyết liệt, triển khai đồng bộ, có hiệu quả các nhiệm vụ trọng tâm, tập trung vào các nhóm giải pháp công tác khai thác triệt để các nguồn thu trọng yếu. Kết quả năm 2017, Chi cục Thuế thành phố Thái Bình đã nỗ lực vƣợt qua khó khăn hoàn thành dự toán Cục Thuế giao trên 412,7 tỷ đồng, đạt 127,7% dự toán pháp lệnh, 109,6% dự toán HĐND giao. Riêng đóng góp của các DN năm 2017 trong đó thu từ thuế GTGT là 99 tỷ đồng, chiếm 81% trong tổng thu từ thuế của các DN. Đạt đƣợc kết quả này là do:
Thứ nhất quy trình, thủ tục quản lý thuế đã đƣợc cải tiến theo hƣớng đơn
giản, rõ ràng và thuận lợi hơn cho DN phù hợp với xu hƣớng của quản lý thuế hiện đại. Cụ thể là:
- Đã thực hiện cải tiến các quy trình: Quản lý đăng ký thuế; Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế; Miễn thuế, giảm thuế; Quản lý thu nợ thuế; Cƣỡng chế nợ thuế; Kiểm tra thuế; Thanh tra thuế. Các quy trình nay quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận thuộc cơ quan quản lý thu để quy định chi tiết, cụ thể, trình tự các công việc, tránh cách làm việc tuỳ tiện của cán bộ thuế.
- Công tác quản lý thuế đã chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế tách thành ba bộ phận độc lập và quản lý thuế theo chức năng với cơ chế DN tự tính, tự khai và nộp thuế. Nhờ đó, đã hạn chế đƣợc tiêu cực trong công tác quản lý thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
dụng chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ đối với các thành phần kinh tế, đặc biệt là đối với kinh tế tƣ nhân. Nhờ đó, tình trạng thất thu ngân sách đã giảm nhiều so với trƣớc đây.
Nhiều thủ tục đã đƣợc cải tiến theo hƣớng tạo thuận lợi cho DN: tất cả các thủ tục hành chính thuế nhƣ đăng ký thuế; tự in hóa đơn; kê khai tính thuế, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; thanh kiểm tra thuế... đều đƣợc sửa đổi, bổ sung theo hƣớng xoá bỏ các thủ tục rƣờm rà, gây tốn kém về thời gian, tiền bạc cho NNT; tạo điều kiện cho NNT tự giác thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế. Một số kết quả về tiết kiệm chi phí và nguồn lực trong quản lý của cơ quan Thuế nhƣ sau:
Về khai thuế: Thực hiện quy trình thay đổi mẫu tờ khai, bỏ những nội dung không cần thiết, cung cấp sách và phần mềm hỗ trợ miễn phí cho các DN; ứng dụng công nghệ kê khai thuế mã vạch 2 chiều, kê khai thuế qua mạng internet.
Về nộp thuế: bãi bỏ thông báo nộp thuế, chuyển sang cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Phối hợp với các Ngân hàng thƣơng mại triển khai dịch vụ Nộp thuế điện tử tới các DN trên địa bàn.
Về thủ tục miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế: NNT tự xác định điều kiện, mức và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật và đƣợc thể hiện số thuế miễn, giảm trên tờ khai quyết toán thuế hằng năm mà không phải làm thủ tục đề nghị miễn, giảm thuế và cơ quan Thuế cũng không ra quyết định miễn, giảm nhƣ trƣớc đây.
Từ khi áp dụng phƣơng thức này, hiệu quả quản lý thuế Chi cục đã tăng lên đáng kể, cụ thể là: Giảm một khối lƣợng công việc cũng nhƣ áp lực cho cán bộ thuế. NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đồng nghĩa với việc họ phải tự tìm hiểu quy định về kê khai nộp thuế, cán bộ thuế không phải hƣớng dẫn chi tiết cụ thể cho từng loại tờ khai, từng sắc thuế từ kê khai đến nộp thuế.
Thứ hai, một số khâu trong quy trình quản lý ngày càng hoàn thiện và đạt
đƣợc kết quả tích cực:
- Về công tác tuyên truyền và cung cấp dịch vụ hỗ trợ DN
Việc tuyên truyền thuế đã đạt đƣợc bề rộng và đang từng bƣớc đi vào