B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1.2. Một số vấn đề chung về kế toán thanh toán
1.2.3. Phương pháp hoạch toán các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp
nghiệp
1.2.3.1. Thanh toán với khách hàng a. Nội dung
Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu tiêu thụ được ghi kế toán thanh toán với khách hàng
b. Tài khoản sử dụng
- Trường hợp khách hàng thanh toán ngay, kế toán không hạch toán thông qua TK 131 – Phải thu của khách hàng mà hạch toán trực tiếp vào TK 111 nếu thanh toán bằng tiền mặt hoặc TK 112 nếu thanh toán bằng TGNH.
- Trường hợp khách hàng trả trước hoặc trả sau kế toán sử dụng TK 131 – phải thu của khách hàng. Tài khoản này dùng để phản ánh:
+ Các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về cung cấp dịch vụ.
+ Các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của người nhận dịch vụ.
Tài khoản được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng cụ thể. Ngoài ra kế toán còn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 511, TK 515, TK 711, TK 3331, TK 642. TK 229…
c. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01GKT3/001) - Phiếu thu (01-TT)
- Giấy báo có của ngân hàng
- Và một số chứng từ khác liên quan d. Sổ kế toán
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua - Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ cái tài khoản 111, 112, 131 e. Phương pháp hoạch toán
Trường hợp khách hàng thanh toán trả ngay bằng tiền mặt hoặc TGNH. Kế toán hạch toán trực tiếp ghi tăng tài khoản vốn bằng tiền đồng thời ghi vào các tài khoản liên quan như TK 511, TK 711, thuế GTGT đầu ra TK 3331…
Trường hợp khách hàng trả trước hoặc trả sau kế toán hạch toán vào TK 131 – Phải thu của khách hàng theo sơ đồ sau:
Giải thích sơ đồ:
(1) Doanh thu của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ, hàng hoá xuất bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ
(2) Thu nhập khác, số tiền do nhượng bán, thanh lý TSCĐ chưa thu được. (3) Các khoản chi hộ khách hàng
(4) Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản thu của khách hàng bằng ngoại tệ.
(5) Khoản chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua
(6) Khối lượng hàng hoá được chiết khấu thương mại hoặc số hàng được giảm giá, bị khách hàng trả lại do số hàng không phù hợp với quy cách (7) Khách hàng ứng trước tiền hàng hoặc khách hàng thanh toán tiền (8) Bù trừ nợ phải trả người bán nếu khách hàng đồng thời là người bán (9) Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể đòi được, phải sử lý
xoá sổ
(10) Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản thu của khách hàng bằng ngoại tệ
1.2.3.2. Kế toán thanh toán với nhà cung cấp a. Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh:
Tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán theo hợp đồng kinh tế đã ký kết
b. Tài khoản sử dụng
Trường hợp mua hàng trả ngay cho người bán không hạch toán thông qua TK 331 – Phải trả người bán mà hạch toán qua TK 111 nếu trả bằng tiền mặt hoặc TK 112 nếu trả bằng TGNH
TK 111, 112 thanh toán với khách hàng phản ánh các khoản công ty mua hàng trả ngay cho người bán.
Trường hợp trả trước hoặc trả sau, kế toán sử dụng TK 331 – phải tả người bán
Tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận dịch vụ theo dõi theo từng đối tượng phải trả
TK 331 – Phải trả người bán chi tiết cho từng đối tượng người bán.
Ngoài ra sử dụng các tài khoản liên quan như TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 211...
Trường hợp trải ngay cho người bán bằng tiền mặt hoặc TGNH. Kế toán hạch toán trược tiếp ghi giảm TK 111, TK112 và ghi tăng tài khoản liên quan: TK 152, TK 153, TK 221, TK 133…
c. Chứng từ sử dụng
Theo TT 133/2016/TT-BTC - Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01GKT3/001) - Phiếu chi (02-TT)
- Giấy báo nợ của ngân hàng d. Ghi sổ kế toán
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán - Sổ chi tiết mua hàng
- Sổ cái tài khoản 111, 112, 331 - Và một số chứng từ khác liên quan e. Phướng pháp hạch toán
Trường hợp mua hàng trả ngay cho người bán không hạch toán thông qua TK 331 – Phải trả người bán mà hạch toán qua TK 111 nếu trả bằng tiền mặt hoặc TK 112 nếu trả bằng TGNH
Trường hợp trả trước hoặc trả sau, kế toán sử dụng TK 331 – phải trả người bán
Giải thích sơ đồ:
(1) Khi doanh nghiệp thanh toán tiền cho người bán.
(2) Chiết khấu thanh toán do mua VT, HH, TSCĐ trả tiền trước hạn.
(3) Khi doanh nghiệp phát hiện vật tư, HH không đúng quy cách, chất lượng trả lại cho người bán hoặc người bán chấp nhận giảm giá hàng bán.
(4) Bù trừ các khoản phải thu, phải trả.
(5) Chênh lệch tỉ giá giảm cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ.
(6) Mua vật tư hàng hoá nhập kho. (7) Mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụng
(8) Phải trả người bán, người nhận thầu về mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, XDCB hoặc sửa chữa lớn.
(9) Khi mua chịu vật tư, hàng hoá về sử dụng ngay không nhập kho, nhận dịch vụ lao vụ (chi phí vận chuyển hàng hoá, điện nước.…) của người cung cấp
(10) Chênh lệch tỉ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ.
1.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán đối với khách hàng và nhà cung cấp