1.1 .Tổng quan về kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
B. TSDH
2.2. Thực trạng kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ
2.2.6. Kế toán các khoản trích theolương tại công ty
2.2.6.1. Tài khoản, chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản trích theo lƣơng kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả phải nộp khác. TK này có 9 TK cấp 2 nhƣng trong đó TK đƣợc dùng để hạch toán các khoản trích theo lƣơng tại công ty là:
- TK 3383 – Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
Ngoài ra, còn sử dụng một số TK liên quan nhƣ: TK 622, TK 627, TK 641, TK 111, …
* Chứng từ sử dụng
Kế toán các khoản trích theo lƣơng tại công ty Cổ phần Toàn Thịnh sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng thanh toán lƣơng
- Các chứng từ về trợ cấp ốm đau, thai sản nhƣ: Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH, Giấy chứng sinh, giấy ra viện…
Ngoài ra còn một số chứng từ khác nhƣ: Bảng kết quả đóng BHXH, BHYT, BHTN; Thông báo kết quả đóng BHYT, BHTN, BHXH; Phiếu thu, Phiếu chi…
2.2.6.2. Phƣơng pháp hạch toán
Các khoản trích theo lương:
Căn cứ vào lƣơng cơ bản của CBCNV đã ký với Sở Lao Động thƣơng binh xã hội hàng tháng đơn vị trích nộp bảo hiểm theo quy đinh của nhà nƣớc là 32,5% (theo luật BHXH năm 2014), trong đó:
- Công ty nộp cho ngƣời lao động là: 22% - CBCNV nộp là: 10,5%
Ví dụ: Thanh toán tiền lƣơng quản lý công trƣờng tháng 11 năm 2016 của công trình UBND Thanh Thủy.(Phụ lục 07)
64
+ Tiền lƣơng cố định đƣợc quy định trong hợp đồng lao động
+ Tiền ăn ca: - Đối với cán bộ quản lý công trƣờng, kỹ thuật, lái máy, bảo vệ công ty nuôi ăn cả ngày với mức chi tƣơng ứng là 70.000 đ/ngày
- Đối với nhân viên văn phòng là: 20.000 đ/bữa/ngày - Công ty không có phụ cấp chức vụ
Nhƣ vậy ở ví dụ trên sẽ tính đƣợc là: Đối với anh: Tạ Văn Quảng
- Lƣơng CĐ: 8.000.000
- Tiền ăn ca: 70.000 x30 = 2.100.000 - BHXH: 3.350.000 x 10,5% = 351.750 Lƣơng tháng = Lƣơng chế độ + tiền ăn ca - BHXH
= 8.000.000 + 2.100.000 – 351.750 = 9.748.250 đồng
- Hạch toán vào chi phí: Nợ TK 642: 8.000.000 Nợ TK 627: 2.100.000
Có TK334: 9.100.000
- Tính tiền BHXH trả cho nhân viên (ngƣời lao động đóng 10,5% ) Nợ TK 334: 351.750
Có TK 338: 351.750
- Tính ra tiền lƣơng phải trả cho công nhân viên Nợ Tk 334: 9.748.250
Có TK 111: 9.748.250
66
67 * Trợ cấp BHXH
Công ty Cổ phần Toàn Thịnh thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nƣớc nhƣ trong trƣờng hợp nghỉ việc vì ốm đau, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán bộ y tế.
Tỷ lệ hƣởng BHXH trong trƣờng hợp này đƣợc hƣởng 75% lƣơng cơ bản. Với công thức tính lƣơng BHXH trả thay lƣơng nhƣ sau:
Mức lƣơng BHXH trả thay lƣơng= Mức lƣơng cơ bản/ 26 ngày x Số ngày nghỉ hƣởng BHXH x Tỷ lệ hƣởng BHXH
Chứng từ kế toán BHXH trả thay lƣơng công ty sử dụng gồm: Phiếu nghỉ hƣởng BHXH và bảng thanh toán BHXH:
- Phiếu nghỉ hƣởng BHXH:
Trong thời gian lao động, ngƣời lao động bị ốm đƣợc cơ quan Y tế cho phép nghỉ, ngƣời đƣợc nghỉ phải báo cho công ty và nộp giấy nghỉ phép cho ngƣời phụ trách chấm công, số ngày nghỉ thực tế của ngƣời lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng.
Cuối tháng phiếu nghỉ hƣởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơnvị chuyển về phòng kế toán doanh nghiệp để tính BHXH. Tuỳ thuộc vào số ngƣời phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lƣơng trong tháng của từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn doanh nghiệp. Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hƣởng BHXH. Khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trƣờng hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro... Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lƣơng.
Ví dụ: Trƣờng hợp Ông Phùng Văn Kiên – nghỉ ốm 10 ngày. Khi có Phiếu nghỉ hƣởng BHXH của cơ sở y tế thì có thể thanh toán BHXH. Kế toán sẽ căn cứ vào Bảng chấm công và Phiếu nghỉ hƣởng BHXH để lập Bảng thanh toán BHXH.
68 - Giấy ra viện
69
Danh sách giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản, …
Tính tiền lƣơng của ông Kiên: 3.500.000
Lƣơng tháng = x 10 x 75% = 1.093.800 đ
70
Ví dụ:Trƣờng hợp Bà Dƣơng Thị Hồng Lụa –nghỉ 1 ngày. Khi có Phiếu nghỉ hƣởng BHXH của cơ sở y tế thì có thể thanh toán BHXH. Kế toán sẽ căn cứ vào Bảng chấm công và Phiếu nghỉ hƣởng BHXH để lập Bảng thanh toán BHXH
72
73