1.1 .Tổng quan về kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
B. TSDH
2.2. Thực trạng kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ
2.2.7. Kế toán thuế thu nhập cá nhân tại công ty
2.2.7.1. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công của cá nhân không cƣ trú có hợp đồng lao động(theo mẫu số 05-1/BK-QTT- TNCN.
- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thu nhập cá nhân đới với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công của cá nhân không cƣ trú (theo mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN)
- Bảng kê thông tin ngƣời phụ thuộc giảm trừ gia cảnh. 2.2.7.2. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên - Tài khoản 3335: Thuế thu nhập cá nhân - Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác 2.2.7.3. Phƣơng pháp hạch toán
Công ty cổ phần Toàn Thịnh quyết toán thuế thu nhập theo năm. Hàng tháng kế toán tiền hành tạm tính ra số tiền thuế TNCN của CBNV phải nộp và tạm khấu trƣ lƣơng ngƣời lao động treo trên tài khoản 338 để theo dõi. Vào cuối mỗi năm tài chính, bộ phận kế toán tiến hành quyết toán thuế TNCN sau đó kết chuyển số tiền thuế treo ở tài khoản 338 sang tài khoản 3335 để nộp thuế. Căn cứ vào số thuế thực tế và số thuế đã tạm khấu trừ hàng tháng để làm căn cứ khấu trừ lƣơng bổ sung hoặc yêu cầu ngƣời lao động nộp thêm để quyết toán và nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nƣớc. Sau đó căn cứ theo quy định tính thuế TNCN của nhà nƣớc để lập tờ khai thuế TNCN. Kế toán tiến hành kê khai thuế TNCN cho từng CBCNV trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế. Sau đó thông báo cho CBCNV phải đóng thuế TNCN về số tiền thuế quyết toán với cơ quan thuế. Số tiền này đã đƣợc khấu trừ vào lƣơng của ngƣời lao động. Kế toán tiền hành hạch toán trên phần mềm.
Ví dụ: Tính mức thu nhập cá nhân phải nộp trong năm 2016 của bà Nguyễn Thị Châm nhƣ sau: Căn cứ vào bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân
74
đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công của cá nahan cƣ trú có ký hợp đồng lao động xã định mức thu nhập chịu thuế trong nă 2016 là: 117.000.000 đồng.
Thuế thu nhập cá nhân của bà Nguyễn Thị Châm đƣợc tính nhƣ sau: - Mức giảm trừ của bản thân 9.000.000 đồng/tháng. Vậy tổng mức giảm trừ gia cảnh của năm 2016 là 108.000.000 đồng.
- Bảo hiểm đƣợc hƣởng là: 0 đồng. Vậy thu nhập tính thuế :
117.000.000 – 108.000.000 = 9.000.000 đồng
Áp dụng biểu thuế lũy tiến ta tính tổng số thuế phải nộp là: 9.000.000 x 5% = 450.000 đồng
Các bƣớc kê khai thuế TNCN trên phần mềm nhƣ sau:
- Bƣớc 1:Mở phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, nhập mã 2600283272, chọn đồng ý.
75
- Bƣớc 2: Chọn “ Quyết toán thuế TNCN” -> “Tờ khai 05/KK- TNCN”
76
- Bƣớc 3: Chọn kỳ tính thuế 2016, chọn mục “ Tờ khai lần đầu”
77
- Bƣớc 4 Kế toán tiền hành kê khai thông tin vào mẫu sso: 05 –1/ BK – TNCN,
78
Sau khi nhập dữ liệu xong chọn “Ghi” Phần mềm sẽ tự động kết chuyển kết quả CBNV phải đóng thuế TNCN sang tờ khai 05/KK-TNCN và bảng kê thông tin ngƣời phụ thuộc giảm trừ gia cảnh.
Giao diện 11 : Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2016
79
2.3. Đánh giá về công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ phẩn Toàn Thịnh