CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2. Tình hình quản lý thuế đối với hàng hóa NK tại Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị
3.2.3. Quản lý thu nộp thuế
3.2.3.1. Quản lý kê khai thuế
Đối với hàng hóa XNK nói chung và hàng hóa NK nói riêng, quy trình kê khai thuế gắn liền với quy trình thủ tục hải quan thông quan hàng hóa. Từ khi thực hiện Luật Hải quan sửa đổi (1/1/2006), đặc biệt là từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực (1/7/2007) đến nay, công tác quản lý thuế của cơ quan Hải quan đã có sự thay đổi căn bản. Đó là việc chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro trong mọi hoạt động nghiệp vụ Hải quan. Thực hiện thủ tục hải quan điện tử, trang bị phần mềm xử lý dữ liệu tự động đảm bảo kết nối, xử lý và phản hồi thông tin nhanh chóng đến doanh nghiệp. Vì vậy đã rút ngắn thời gian thông quan, tạo thuận lợi cho ngƣời khai,
thực thi tất cả các Luật, Pháp lệnh thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nƣớc. Từ đó, tạo nền tảng cho việc áp dụng một cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại theo hƣớng tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Đây là một cơ chế đề cao quyền và trách nhiệm của các chủ thể chấp hành pháp luật thuế: doanh nghiệp nộp thuế, cơ quan Hải quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị là một trong 3 đơn vị của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đƣợc lựa chọn, triển khai thí điểm thủ tục hải quan điện tử từ 1/1/2009 thông qua hệ thống thông quan điện tử E-customs. Đến nay hệ thống đã đƣợc nâng cấp đến phiên bản 4.0. Tỷ lệ hồ sơ thông quan qua hệ thống e-customs tại Chi cục Hải quan Hữu Nghị đã đạt gần 100%. Về cơ bản, việc khai báo và xử lý tờ khai của tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp (gọi tắt là ngƣời khai hải quan) vẫn đƣợc thực hiện theo trình tự: khai báo-kiểm tra-thông quan. Tuy nhiên, hàng hóa sẽ đƣợc phân luồng (Xanh-Vàng- Đỏ) tƣơng ứng với các tiêu chí quản lý rủi ro, do đó đã giảm đáng kể thời gian thông quan đối với hàng hóa thuộc luồng xanh và luồng vàng, đồng thời tập trung kiểm tra hiệu quả hơn đối với hàng hóa thuộc luồng đỏ. Ngoài ra, ngƣời khai hải quan có thể khai báo, đăng ký tờ khai hải quan trƣớc khi hàng hóa đến cửa khẩu nhập. Hệ thống sẽ tự động xử lý dữ liệu và tích hợp với Hệ thống kế toán thuế KT559 gửi thông báo xác nhận số thuế phải nộp đối với lô hàng. Doanh nghiệp có thể chủ động nộp thuế trƣớc hoặc sau khi nhận hàng tại bất kỳ địa điểm nào trên toàn quốc.
Qua theo dõi việc thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Chi cục HQCK Hữu Nghị từ năm 2009 đến nay cho thấy, Hệ thống e-customs hoạt động tƣơng đối hiệu quả, ít phát sinh lỗi, có nhiều tính năng nổi trội hơn so với Hệ thống cơ sở dữ liệu XNK (SLXNK) triển khai từ năm 2001 nên đã đem lại hiệu quả cao cho công tác thông quan hàng hóa và quản lý thuế của cơ quan Hải quan.
3.2.3.2. Quản lý theo dõi nợ thuế
Nợ thuế là một trong những chỉ tiêu quan trọng trong việc đánh giá chất lƣợng quản lý thuế của cơ quan thuế. Trong điều kiện thực hiện Luật Quản lý thuế, các doanh nghiệp sẽ tự chịu trách nhiệm trong việc khai thuế, nộp thuế. Cơ quan Hải quan có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc. Thuế nợ sẽ đƣợc phân thành 3 nhóm:
- Nhóm nợ khó thu: gồm nợ thuế của doanh nghiệp giải thể, phá sản; Nợ thuế của doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích; Nợ thuế của doanh nghiệp bị khởi tố; Nợ thuế của doanh nghiệp ngừng và tạm ngừng hoạt động kinh doanh; Nợ thuế đang chờ giải quyết theo Luật Phá sản.
- Nhóm nợ chờ xử lý: gồm nợ đang chờ điều chỉnh do sai sót, do số tạm tính cao hơn số phải nộp, do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc, nợ chờ điều chỉnh do có khiếu nại; Nợ đang xử lý miễn, giảm, xóa nợ; Nợ đƣợc gia hạn, khoanh nợ, giãn nợ; Nợ chờ xử lý bù trừ với tiền hoàn thuế.
- Nhóm nợ có khả năng thu: là số nợ thuế không thuộc hai nhóm trên. Nhóm này đƣợc phân loại thành Nợ thuế dƣới 30 ngày; Nợ thuế chậm nộp từ 30 ngày đến 90 ngày; Nợ thuế quá 90 ngày.
Việc quản lý nợ (và cƣỡng chế nợ thuế) hiện nay tại Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị đƣợc giao cho Bộ phận kế toán thuế (gồm 2 công chức chuyên trách) thuộc Đội Tổng hợp. Các công việc xử lý nợ, báo cáo nợ hiện nay đƣợc thực hiện trên Hệ thống kế toán thuế KT559 của ngành Hải quan và đƣợc kết nối, cập nhật trên toàn quốc. Thông qua hệ thống này, các Chi cục Hải quan trực tiếp làm thủ tục hải quan cho hàng hóa XNK sẽ có đầy đủ thông tin về số nợ thuế, tình trạng nợ ... của doanh nghiệp, làm cơ sở để quyết định việc phân luồng, cho ân hạn thuế trong TTHQ hoặc cƣỡng chế đối với doanh nghiệp.
Để việc quản lý nợ thuế đƣợc chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế dây dƣa kéo dài, đảm bảo thu hồi nợ đọng, tránh để nợ xấu phát sinh nhằm hoàn thành thắng lợi chỉ tiêu thu ngân sách hàng năm, Chi cục đã đẩy mạnh các biện pháp quản lý nhƣ:
- Thƣờng xuyên rà soát, phân loại các khoản nợ để có biện pháp quản lý, theo dõi, đôn đốc phù hợp, giảm tối đa nợ xấu phát sinh.
- Thƣờng xuyên gửi thông báo nợ thuế và phạt chậm nộp thuế đến từng doanh nghiệp có tờ khai phát sinh nợ thuế, gọi điện thoại đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn;
doanh nghiệp, Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản trong việc thu hồi các khoản nợ đọng thuế;
- Xác minh qua Sở kế hoạch đầu tƣ để xác định tình trạng hoạt động của doanh nghiệp...
- Phối hợp tốt với Công an, Cục thuế, Kho bạc nhà nƣớc ... để thu hồi nợ.
- Sử dụng các phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ: báo, đài để đăng tải các thông tin các doanh nghiệp nợ chây ì để đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế.
Từ năm 2010 Chi cục đã thực hiện quản lý, đối chiếu nợ thuế theo chƣơng trình phối hợp thu ngân sách nhà nƣớc giữa Kho bạc Nhà nƣớc, Tổng cục Hải quan và Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam. Bên cạnh đó, với sự hỗ trợ của hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc TABMIS, Chi cục đã đảm bảo theo dõi, cập nhật kịp thời các khoản thanh toán nợ của doanh nghiệp, góp phần tiết kiệm thời gian, nhân lực và giúp cho công tác theo dõi đôn đốc nợ thuế đạt hiệu quả tốt hơn.
Tuy nhiên, Chi cục vẫn gặp nhiều khó khăn phát sinh trong công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế nhƣ: Nhiều trƣờng hợp số dƣ tiền gửi của các doanh nghiệp tại các ngân hàng quá ít, không đủ để thực hiện quyết định cƣỡng chế; Một số công văn đôn đốc thu hồi nợ thuế gửi cho doanh nghiệp qua đƣờng bƣu điện bị trả lại do doanh nghiệp thay đổi địa chỉ không thông báo cho cơ quan hải quan; Khi gửi công văn xác minh tình trạng doanh nghiệp đến các Sở KH&ĐT các tình, cơ quan Thuế quản lý doanh nghiệp hoặc ngân hàng thì thông tin phản hồi nhận đƣợc rất chậm, gây khó khăn cho công tác xử lý các khoản nợ; Một số ngân hàng cấp bảo lãnh cho doanh nghiệp chƣa tích cực hợp tác với cơ quan Hải quan khi phải xử lý thu hồi nợ… Chính vì vậy, mặc dù Chi cục đã rất cố gắng đôn đốc thu hồi nợ thuế nhƣng số nợ phát sinh hàng năm vẫn gia tăng, thể hiện qua Bảng 3.6:
Bảng 3.6: Bảng theo dõi, phân tích các khoản nợ (Tính đến 31/12 hàng năm) Đvt: Tỷ đồng Năm Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Tổng nợ (I+II+III): 163,7 104,8 174 186,6 235 194,8 I. Nợ khó thu: 57,3 68,4 59,6 69,8 68,9 60,9 - Nợ của DN đã có QĐ giải thể 0,48 0,4 - Nợ của DN bỏ trốn, mất tích, ko KD tại địa chỉ đăng ký, ngừng và tạm ngừng hoạt động KD. 0 0,9 0,9 0,9 1,8 8,6 - Nợ chờ xử lý (GQKN). 19,4 3 3,6 3,6 3,6
- Nợ truy thu thuế LKXM theo tỷ lệ NĐH 53,3 30,5 30,5 17,4 17,4 17,4 - Nợ khó thu khác 3,47 17,6 25,2 47,9 46,1 30,9 II. Nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, đƣợc giãn, khoanh, gia hạn
8,3 8 7,8 7,8 7,8 7,8
Nợ chờ xét miễn thuế, giảm thuế theo quy định 8,3 8 7,8 7,8 7,8 7,8 III. Nợ có khả năng thu: 98,2 28,4 106,6 109 158,3 126,2 - Nợ trong hạn 75,3 16,5 88,9 94,9 111,2 53,3 - Nợ quá hạn trong 90 ngày 8,2 6 8,4 7,3 16,9 17,4 - Nợ quá hạn quá 90 ngày 11,7 1,9 5,4 2,6 25,7 50,5 - Nợ phạt chậm nộp thuế 3 4 3,9 4,2 4,5 5
Qua số liệu bảng trên ta thấy: Tính đến 31/12/2013 tổng số nợ thuế của Chi cục tuy chỉ tăng 19% (31,1 tỷ đồng) so với cùng kỳ năm 2008, song diễn biến qua các năm khá phức tạp. Năm 2009 số nợ thuế đã giảm 36% (58,9 tỷ đồng) so với năm 2008 nhƣng đến năm 2009 lại tăng 66% (69,2 tỷ đồng) so với năm 2008. Các năm tiếp theo 2010, 2011 nợ thuế tiếp tục tăng lần lƣợt 7,2% (12,6 tỷ đồng) và 26% (48,4 tỷ đồng) so với cùng kỳ năm trƣớc. Năm 2012 số nợ thuế có giảm 17,1% (40,2 tỷ đồng) cho thấy những cố gắng của Chi cục trong công tác đôn đốc, thu hồi và xử lý nợ thuế, nhất là trong công tác giải quyết khiếu nại Quyết định truy thu thuế qua giá. Tuy nhiên số nợ thuế vẫn còn khá cao (chiếm 12,4% tổng thu ngân sách) và nguyên nhân dẫn đến tình hình trên là do:
- Tỷ lệ nợ khó thu của Chi cục chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng nợ. Trong đó, số nợ do truy thu thuế linh kiện xe máy là lớn nhất. (Số liệu lần lƣợt qua các năm từ 2007 đến 2012 là: 53,3; 30,5; 30,5; 17,4; 17,4 và 17,4 tỷ đồng). Đây là khoản nợ phát sinh từ năm 2001 do có sự thay đổi về chính sách thuế đối với linh kiện xe máy nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hóa. Qua công tác đôn đốc của Chi cục, số nợ này đã giảm đáng kể. Số còn lại, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã nhiều lần báo cáo đề nghị Chính phủ, Bộ Tài chính xem xét xóa hoặc cho khoanh nợ nhƣng đến nay chƣa xử lý đƣợc.
- Số nợ có khả năng thu chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng nợ. Trong số này chủ yếu là các khoản nợ quá hạn 30 ngày và quá hạn 90 ngày (nợ cƣỡng chế). (Số liệu lần lƣợt qua các năm từ 2007 đến 2012 là: 19,96; 7,93; 13,76; 9,85; 42,6 và 67,92 tỷ đồng). Do đó Chi cục cần phải tích cực đẩy mạnh hơn nữa công tác đôn đốc thu hồi nợ trong thời gian tới.
3.2.3.3. Quản lý cưỡng chế thuế
Sau khi thực hiện các biện pháp đôn đốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế đã quá hạn 90 ngày so với ngày cuối cùng đƣợc ân hạn thuế mà doanh nghiệp không đến thanh khoản thuế thì cơ quan Hải quan sẽ tiến hành cƣỡng chế thuế theo quy định tại điều 93 Luật quản lý thuế số 78/2006/QHH11 ngày 29/11/2006. Các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục Hải quan bao gồm:
1) Trích tiền từ tài khoản của đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản.
2) Khấu trừ một phần tiền lƣơng hoặc thu nhập.
3) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của phápluật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt.
4) Thu tiền, tài sản khác của đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ.
5) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu.
Trong thời gian qua Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị đã chú trọng khâu phân tích, làm rõ nguyên nhân các khoản nợ để đề ra biện pháp xử lý phù hợp. Tích cực giải quyết các khiếu nại về giá, thuế nhằm làm giảm số nợ thuế chờ giải quyết khiếu nại. Tiến hành các biện pháp cƣỡng chế thuế thuộc thẩm quyền theo đúng trình tự, thủ tục quy định, đồng thời tích cực hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thực hiện các biện pháp cƣỡng chế tiếp theo. Đáng chú ý là trong năm 2013 Chi cục đã phối hợp với Chi cục Thuế TP Lạng Sơn kịp thời khấu trừ 4,4 tỷ đồng tiền thuế GTGT đƣợc hoàn của các Doanh nghiệp đang bị cƣỡng chế thuế. Những cố gắng đó đã đem lại kết quả nhất định trong công tác cƣỡng chế thu hồi nợ thuế, đặc biệt các năm 2010 và 2013 số nợ cƣỡng chế thu hồi đƣợc khá cao.
Bảng 3.7: Bảng theo dõi kết quả thu hồi nợ cƣỡng chế
Đvt: Tỷ đồng Năm Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Tổng nợ (đến 31/12) 163,7 104,8 174 186,6 235 194,8 Số nợ cƣỡng chế đã thu hồi 5,1 8,9 21,7 13 11,7 78,9 Tỷ lệ thu hồi (%) 3,1 8,5 12,5 7,0 5,0 40,5
Mặc dù công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, thực hiện cƣỡng chế thuế tại Chi cục đã đƣợc chú trọng, nhƣng trên thực tế việc thu nợ đọng thuế là rất khó khăn. Sau nhiều đợt phát động chiến dịch thu hồi nợ đọng thuế nhƣng tình hình vẫn rất ít biến chuyển. Việc thực hiện các biện pháp nhƣ thông tin trên báo, đài, kiểm soát liên thông tài khoản với ngân hàng, lập các tổ đòi nợ thuế,... nhƣng hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế của Chi cục là không đáng kể, số thuế nợ đọng cũ giải quyết chƣa xong thì số nợ mới lại phát sinh. Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số doanh nghiệp còn kém, cố tình chây ì nộp thuế. Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách ân hạn thuế của nhà nƣớc, nhập khẩu ồ ạt hàng hóa trong thời gian đƣợc ân hạn thuế để trốn nộp thuế vào NSNN, sau đó bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Điển hình là Công ty TNHH Thƣơng mại và XNK Đại Phong đã mở liên tục 07 tờ khai hải quan để làm thủ tục NK mặt hàng kính xây dựng trong thời gian từ ngày 12/11/2009 đến 11/12/2009 với số nợ thuế 5,7 tỷ đồng, hiện nay doanh nghiệp đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh để lại số nợ không có khả năng thu hồi.
Số nợ đọng thuế tại Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị tƣơng đối cao, tình trạng doanh nghiệp cố tình chây ì nợ thuế còn khá phổ biến. Đến 31/12/2013, số nợ của các doanh nghiệp giải thể, không tìm thấy địa chỉ chiếm 4,4% tổng nợ (8,9 tỷ đồng/33 Doanh nghiệp); nợ chờ xét miễn thuế chiếm 4% tổng số nợ (7,8 tỷ đồng/1 Doanh nghiệp); nợ của các doanh nghiệp chây ì, vi phạm chính sách thuế, nợ truy thu thuế chiếm tỷ trọng lớn (chiếm 62% tổng nợ: 121,2 tỷ đồng/665 Doanh nghiệp). Đây là các khoản nợ rất khó có khả năng thu hồi, cần có giải pháp khắc phục.
Một số doanh nghiệp có số thuế nợ lớn tiêu biểu (tại thời điểm 31/12/2013): Công ty CP tập đoàn Thành Công (Nguyên Khê-Đông Anh-Hà Nội) nợ 5,2 tỷ đồng thuế truy thu bộ linh kiện ô tô đồng bộ NK năm 2009; Công ty TNHH Thƣơng mại và XNK Đại Phong (Hoàng Đồng-TP Lạng Sơn) nợ 5,7 tỷ đồng thuế NK và thuế GTGT mặt hàng Kính xây dựng NK năm 2010; Công ty cổ phần Giấy Việt Hoa (Việt Trì-Phú Thọ) nợ 12 tỷ đồng thuế GTGT và tiền phạt chậm nộp thuế máy móc thiết bị NK đầu tƣ tạo TSCĐ từ năm
2008... Vì vậy, Chi cục cần quan tâm hơn nữa việc tăng cƣờng các biện pháp quản lý nợ, đảm bảo thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN, tránh để xảy ra trƣờng hợp nợ thuế kéo dài với số tiền thuế nợ lớn. Không loại trừ trƣờng hợp doanh nghiệp mất khả năng thanh toán, bỏ trốn nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.