5. Nội dung và kết cấu
1.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Sau mỗi kỳ kế toán, cần thiết phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời.
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn
hơn số phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
3334 8211 911
lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 K/C chênh lệch số phát sinh Có
hoãn lại phát sinh<TS thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn nhập
trong năm
Chênh lệch giữa số TS thuế TN 243
nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212 911 K/C chênh lệch số phát sinh Có
hoãn lại phát sinh> tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn
nhập trong năm
243 Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN
hoãn lại phải trả PS trong năm<số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc
hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm>
số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số thuế TNDN
347 8212 347
1.10.1 Nội dung
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác trong một kỳ hạch toán.
Kết quả sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu đánh giá chất lƣợng hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
1.10.2. Tài khoản sử dụng
(1) Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết cấu TK 911:
Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN, kết chuyển lãi.
Bên Có: Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, kết chuyển lỗ.
Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
(2) Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
Kết cấu TK 421:
Bên Nợ: Số lãi đƣợc dùng để trích lập các quỹ trong doanh nghiệp, số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bên Có: Số thực lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.