CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Tình hình quảnlý chithƣờng xuyênNSNN tại Bệnh viện 19-8
3.2.2. Thực trạng việc thực hiệnchi thường xuyênNSNN
BV 19-8 BCA có nhiệm vụ chính là chăm sóc sức khỏe và khám chữa bệnh cho CBCS toàn ngành Công an. Ngoài ra, để phục vụ chăm sóc sức khỏe của nhân dân trên địa bàn đơn vị đóng quân theo chủ chƣơng chung của Bộ Y tế Bệnh viện còn nhận điều trị KCB đối tƣợng là bệnh nhân BHYT (Công an hƣu và các đối tƣợng BHYT khác) và bệnh nhân dịch vụ. Do vậy, ngoài nguồn NSNN cấp hàng năm BV còn có các nguồn thu khác. Trong bài nghiên cứu của mình, tác giả chỉ tập trung nghiên cứu tới quản lý nguồn chi thƣờng xuyên NSNN cấp.
NSNN cấp cho BV19-8 do Vụ Tài chính Kế hoạch BCA giaotrên cơ sở dự toán phân bổ đầu năm đƣợc Bộ trƣởng bộ Công an phê duyệt. NSNN cấp về cơ bản đủ đảm bảo các khoản chi về lƣơng, phụ cấp lƣơng cho cán bộ chiến sỹ, chi về nghiệp vụ khám chữa bệnh, mua sắm tài sản cố định, máy móc, trang thiết bị và sửa chữa thiết bị y tế chuyên dùng... Nguồn chi này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi tiêu của BV và nguồn KPTX chiếm tỷ trọng 95% nguồn NSNN cấp.
Phòng tài chính kế toán phối hợp với các phòng chức năng (Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Kế hoạch Tổng hợp) có nhiệm vụ tham mƣu và xây dựng cơ chế quản lý tài chính trong BV: quy chế chi tiêu nội bộ và quản lý tài chính theo đúng quy định hiện hành của Bộ tài chính, Bộ Công an và Tổng cục Hậu cần - Kỹ Thuật.
* Quá trình xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ được thực hiện như sau:
Hàng năm, căn cứ vào văn bản quy định của nhà nƣớc phòng tài chính kế toán xây dựng dự thảo về quy chế chi tiêu nội bộ. Sau khi dự thảo quy chế chi tiêu nội bộ đƣợc đƣa tới các phòng ban để thảo luận và góp ý cho quy chế; Sau khi tập hợp đƣợc ý kiến góp ý của các phòng ban, phòng tài chính kế toán trình giám đốc BV xin ý kiến.
Việc thực hiện xây dựng lại quy chế chi tiêu nội bộ căn cứ trên quy định của nhà nƣớc, chủ trƣơng của BV và ý kiến đóng góp của cán bộ chiến sĩ trong BV tiến hành hoàn thiện quy chế chi tiêu nội bộ và đƣa vào áp dụng trong quá trình quản lý tài chính của BV nói chung và quản lý chi NSNN nói riêng. Quy chế chi tiêu nội bộ của BV đã cụ thể hóa tất cả các khoản chi của BV từ những khoản chi nhỏ nhất, điều này giúp cho quá trình quản lý tài chính trong BV đƣợc thực hiện đầy đủ, đúng đắn và công bằng.
Tuy nhiên trong quá trình thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ vẫn còn có một số bất cập nhƣ sau:
phân bổ theo mục lục ngân sách. Khi thực hiện quản lý chi NSNN tại BV còn vấp phải một trở ngại nhƣ: phụ thuộc các quy định chung của ngành về định mức chi ngân sách điều trị cho CBCS trên một giƣờng bệnh một năm, số lƣợng bệnh nhân là CBCS đến khám chữa bệnh tại BV do đó cũng ảnh hƣởng đến các khoản chi bồi dƣỡng thủ thuật phẫu thật. Vì vậy, việc thực hiện dự toán hàng năm cho chi nghiệp vụ cũng ảnh hƣởng và biến động do tùy thuộc vào số lƣợng CBCS đến điều trị.
+ Phát sinh các khoản chi, các tình huống chƣa đƣợc xây dựng trong quy chế chi tiêu nội bộ. Ngoài ra, một số khoản chi khi đƣa vào thực hiện phát sinh các bất cập nhƣ một số định mức chi quá thấp, một số định mức lại quá cao.
Căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ, các quy trình cấp phát cán bộ trực tiếp quản lý chi thƣờng xuyên NSNN tiến hành kiểm tra đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy trình và xuất quỹ tiền mặt theo đúng quy định sau khi đã kiểm tra trình ký phê duyệt chứng từ. Trƣờng hợp các khoản chi không có trong chi thƣờng xuyên, cán bộ quản lý tài chính đề xuất chi nguồn chi khác khộng lạm dụng chi NSNN. Các trƣờng hợp thanh toán qua kho bạc đảm bảo chừng từ đầy đủ hợp lệ, đúng quy trình,đúng mục chi.
Hàng tháng, các cán bộ đƣợc giao trực tiếp theo dõi kinh phí của các phòngđối chiếu với phòng Tài chính kế toán để xác định số kinh phí thƣờng xuyên NSNN đã chi và kinh phí còn lại. Trƣờng hợp kinh phí thiếu cần điều chỉnh một số khoản chi chƣa hợp lý đồng thời một số khoản chi thiếu phòng Tài chính kế toán làm công văn gửi cấp trên đề nghị cấp bổ sung kinh phíđảm bảo hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị.
Bảng 3.3: Ngân sách nhà nƣớc cấp cho BV 198 - BCA năm 2015-2017
Đơn vị tính: triệu VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Nguồn NSNNcấp 156.545 171.509 216.257
Nguồn KPTX 156.545 160.489 216.257
Kinh phí XDCB 11.020
Mức tăng (lần) so với năm 2015 1 1,09 1,38
(Nguồn: Dự toán ngân sách nhà nước năm 2015-2017 BV 19-8 BCA)
Trong giai đoạn từ năm 2015 đến 2017, NSNN cấp cho Bệnh viện 19-8 BCA đã tăng về giá trị tuyệt đối; năm 2017 gấp 1,38 lần so với năm 2015. Hàng năm ngân sách nhà nƣớc cấp đều tăng hơn các năm trƣớc do BV đƣợc đầu tƣ thêm máy móc trang thiết bị chuyên ngành đồng thời với quy mô BV đƣợc mở rộng cả về quy mô giƣờng bệnh và cơ sở hạ tầng, chỉ tiêu biên chế đƣợc BCAbổ sunghàng năm đáp ứng sự phát triển của BV cùng với tốc độ tăng trƣởng của nền kinh tế.
Việc quản lý các khoản chi KPTX đƣợc lập kế hoạch từ đầu năm và căn cứ vào chính sách pháp luật của nhà nƣớc; các khoản chi thƣờng xuyên đƣợc chi theo dự toán đã lập và phân bổ theo chuyên môn của từng khoa phòng, số lƣợng cán bộ nhân viên y tế và theo số giƣờng bệnh hiện có tại các khoa; một số khoản chi đƣợc khoán hàng tháng nhƣ văn phòng phẩm, các loại hóa chất tiệt trùng khử khuẩn..., định mức phân bổ chi hợp lý và đƣợc quản lý căn cứ vào quy định của nhà nƣớc đồng thời bám sát với tình hình thực tế của đơn vị. Các khoản chi đƣợc quản lý theo quy trình;phải đƣợc giám đốc phê duyệt và đảm bảo đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp lệ theo đúng quy định của chế độ tài chính kế toán. Ƣu tiên chi nghiệp vụ chuyên môn, quản lý chặt chẽ chi mua vật tƣ phục vụ công tác chuyên môn quản lý theo quy trình mua sắm tài sản trong CAND tránh lãng phí nhƣng phải đảm bảo thực hiện tốt yêu cầu và mọi nhiệm vụ đƣợc giao.
Quy trình chi thường xuyên NSNN cấp như sau:
- Lập kế hoạch chi:
Ngay từ đầu năm, sau khi nhận kế hoạch kinh phí đƣợc giao theo dự toán từ BCA, phòng Tài chính kế toán lập kế hoạch chi phẩn bổ NSNNcấp về các khoa phòng căn cứ tình hình thực hiện kế hoạch năm trƣớc và nhu cầu hiện tại cuả các khoa phòng trong đơn vị.
Các khoa phòng sau khi nhận đƣợc nguồn kinh phí phân bổ, tiến hành tập hợp nhu cầu của các phòng chuyên môn báo cáo Giám đốc phê duyệt chủ trƣơng thực hiện
- Tổ chức thực hiện kế hoạch chi thường xuyên NSNN:
Ngay sau khi có phê duyệt kế hoạch thực hiện, các phòng chức năng xây dựng kế hoạch tổ chức thực hiện làm căn cứ cho kế hoạch chi tiêu. Tuy nhiên chủ thể trực tiếp của tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính là các phòng chức năng và Phòng Tài chính Kế toán. Các khoản chi phát sinh đƣợc đề xuất ƣu tiên phục vụ công tác khám chữa bệnh, thực hiện chia đều trong năm. Khoa dƣợc, phòng kế hoạch tổng hợp, phòng hậu cần, phòng vật tƣ thiết bị y tế .. thực hiện theo đúng quy trình mua sắm (lấy báo giá, duyệt giá, làm biên bản nghiệm thu hàng nhập kho, cấp phát...) Phòng Tài chính Kế toán quản lý chi thƣờng xuyên NSNN theo đúng quy trình, kiểm tra quy trình mua sắm, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thanh toán; yêu cầu đơn vị trực tiếp thực hiện tập hợp các chi phí phát sinh lập giấy đề nghị thanh toán kèm theo chứng từ gốc trình Giám đốc phê duyệt thanh toán theo đúng quy định và quy chế chi tiêu của đơn vị
Nguồn NSNN cấp cho BV 19-8 BCA hàng năm chủ yếu tập trung cho các khoản chi thƣờng xuyên, trực tiếp gắn với công tác khám chữa bệnh cho CBCS, sửa chữa thƣờng xuyên máy móc thiết bị phục vụ công tác chuyên môn, nghiên cứu khoa học, đào tạo, lƣơng, tiền phụ cấp ăn cho CBCS điều trị tại BV, các phụ cấp thủ thuật, trực, độc hại...
Bảng 3.4: Nội dung và tỷ trọng các khoản chi thƣờng xuyên từ nguồn NSNN tại BV 19-8 BCA 2015-2017 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Nhóm chi 2015 2016 2017 Tổngsố % Tổng số % Tổng số %
Chi cho con ngƣời 84.259 53,73 92.723 57,6 97.524 45,1 Chi quản lý hành chính 14.025 8,94 13.721 8,52 17.104 7,91 Chi nghiệp vụ chuyên môn 55.728 35,54 51.731 32,13 92.339 42,7 Chi mua sắm tài sản cố định 2.000 1,28 1.885 1,17 6.014 2,78
Chi khác 811 0,52 926 0,58 3.272 1,51
( Nguồn: Báo cáo quyết toán tài chính của BV19-8 từ năm 2015 đến 2017)
Biểu đồ 3.1: Nội dung và tỷ trọng các khoản chi từ nguồn NSNN tại BV 198- BCA giai đoạn 2015-2017
Chi cho con người: Chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản chi, từ 40% -
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Chi cho con người
Chi quản lý hành chính
Chi nghiệp vụ chuyên môn
Chi mua sắm tài sản cố định
bảng số liệu trên cho thấy tỷ trọng chi cho con ngƣời trong tổng NSNN câp giảm từ 53.73% năm 2015 xuống 45,1% năm 2017. Điều này cho thấy y tế CAND rất đƣợc quan tâm, nguồn NSNN cấp 2017 dƣơng so với 2015 là 59.712 triệu đồng và so với năm 2016 tăng 34.484 triệu đồng trong khi sự thay đổi nguồn nhân lực tăng giảm không đáng kể. Nguồn chi này so với các cơ sở y tế công lập ngoài lực lƣợng công an là khá cao do nhân viên y tế hƣởng theo lƣơng cấp hàm, cấp bậc và các chế độ phụ cấp khác hƣởng theo quy định chung của ngành công an. Chính vì vâỵ việc thay đổi nguồn chi này là rất khó vì đây là nguồn chi cố định theo quân sốCBCS đang công tác tại bệnh viện.
Chi công tác quản lý hành chính: Đây là nhóm đang có xu hƣớng giảm và
chiếm tỷ trọng từ 8.9% năm 2015 xuống 7,91% năm 2017 NSNN cấp. Xu hƣớng chung chi quản lý hành chính ngày càng giảm,BV với nhiều máy móc hiện đại, kỹ thuật cao đòi hỏi luôn đƣợc bảo dƣỡng, sửa chữa; do quy mô mở rộng nên nhu cầu sử dụng điện, nƣớc … của BV rất lớn và ngày càng tăng. Bảng số liệu trên cho thấy BV đã có những chuyển biến trong việc quản lý doBV đã xây dựng định mức phục vụ chuyên mônphù hợp cho từng khoa phòng nên tỷ trọng chi NSNN cấp cho chi quản lý hành chính đã giảm.
Chi tiêu dùng cho chuyên môn:bảng số liệu trên cho thấy, chi nghiệp vụ
chuyên môn ngày càng lớn chiếm 35% - 43%; giá trị tuyệt đối năm sau cao hơn năm trƣớc , đây là khoản chi quan trọng nhất ảnh hƣởng đến chất lƣợng khám chữa bệnh trong đó chủ yếu chi mua thuốc, vật tƣ chuyên môn (chiếm 90%- 95% tổng chi cho nghiệp vụ chuyên môn). Nhƣ vậy so với tỷ trọng chi cho các nhóm khác thì nhóm chi chuyên môn nghiệp vụ đƣợc quan tâm hơn có nghĩa thuốc ngoài danh mục chữa bệnh cho CBCS và các khoản viện phí khi CBCS khám và điều trị tại BV ngoài ngành công an (Bệnh viện Việt xô, Việt đức, Bạch mai, bệnh viện tim mạch...) đƣợc thanh toán theo quy đinh chế độ đƣợc hƣởng đối với CBCS trong lực lƣợng. CBCS đƣợc đảm bảo quyền lợi của mình
khi khám và chữa bệnh tại BV ngoài ngành trong các trƣờng hợp cấp cứu hoặc các trƣờng hợp BV gửi đi điều trị. Trƣờng hợp khám và điều trị tự nguyện tại các viện ngoài không đƣợc thanh toán chi NSNN.
Chi mua sắm tài sản cố định:BV 19-8 đƣợc Bộ công an, Tổng cục Hậu cần
quan tâm, ƣu tiên đầu tƣ về cơ sở vật chất trang thiết bị máy móc y học hiện đại. Ngoài số kinh phí chi mua tài sản cố định theo các dự án XDCB đƣợc phê duyệt, hàng năm kinh phí đầu tƣ cho nâng cấp, sửa chữa lớn và mua sắm mới TSCĐ chiếm từ 1,3%-3% tổng chi NSNN giao cho BV.
Ngoài ra là các khoản chi khác: chi cho ngƣời có công với cách mạng bao gồm các khoản trợ cấp và quà, lễ tết cho các đối tƣợng chính sách và chi cho đầu tƣ phát triển. Nguồn chi này không cố định và thay đổi khi có phát sinh trợ cấp một lần.
Các quy định cụ thể về quản lý chi KPTX của BV đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Công tác quản lý chi các khoản thanh toán cá nhân
Nguồn kinh phí NSNN cấp hàng năm cho BV chi trả hoàn toàn các chế độ của ngƣời lao động: nhƣ tiền lƣơng, phụ cấp, chi thanh toán các khoản thanh toán cá nhân khác...
Tiền lƣơng: chi theo hệ thống thang bảng lƣơng quy định của ngành Công an, lƣơng hƣởng theo cấp bậc, quân hàm đƣợc hƣởng số biên chế thực tế.
Phụ cấp lƣơng: bao gồm các phụ cấp thâm niên, lƣơng vƣợt khung, phụ cấp công vụ, phụ cấp trách nhiệm theo quy định.
Ngoài ra, quy định mức chi một số phụ cấp nhƣ sau: * Phụ cấp trực, phụ cấp thủ thuật phẫu thuật:
Căn cứ theo Quyết định sô 73/2011/QĐ-TTg ngày 28/12/2011 Quyết định về việc quy định một số chế độ phụ cấp đặc thù đối với công chức, viên chức, ngƣời lao động trong các cơ sở y tế công lập và chế độ phụ cấp chống dịch; Hƣớng dẫn số 69/2012-BCA về việc hƣớng dẫn của BCA thực hiện Quyết định số 73/2011/QĐ-TTg ngày 28/12/2011
Bệnh viện 19-8 BCA là Bệnh viện hạng I, vì thế mức áp dụng cụ thể nhƣ sau:
Bảng 3.5: Định mức phụ cấp trực
Đơn vị tính: đồng
STT Nội dung Trực cấp cứu
(đ/ngƣời) Trực thƣờng (đ/ngƣời) 1 Ngày thƣờng 172.500 115.000 2 Ngày Thứ 7, Chủ nhật 224.000 149.500 3 Ngày lễ 310.500 207.000
Nguồn: Quy chế chi tiêu nội bộ Bệnh viện 19-8 BCA
Trực cấp cứu: áp dụng đối với kíp trực tại khoa Cấp cứu, khoa Hồi sức tích cực
và khoa Gây mê hồi sức
Trực thường áp dụng đối với kíp trực các khoa phòng còn lại
Cuối các tháng, y tá trƣởng các khoa gửi danh sách trực lên phòng kế hoạch tổng hợp,Phòng Kế hoạch Tổng hợp tập hợp danh sách kèm danh sách chi tiết các khoa gửi lên phòng Tài chính kế toán thực hiện thanh toán theo quy định.
Bảng 3.6: Định mức phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật
Đơn vị tính: đồng
Đối tƣợng
Mức phụ cấp (đồng/ngƣời/phẫu thuật) Loại đặc
biệt Loại I Loại II Loại III
a) Ngƣời mổ chính, ngƣời gây mê
hồi sức hoặc châm tê chính 280.000 125.000 65.000 50.000 b) Ngƣời phụ mổ, ngƣời phụ gây
mê hồi sức hoặc phụ châm tê 200.000 90.000 50.000 30.000 c) Ngƣời giúp việc cho ca mổ 120.000 70.000 30.000 15.000
Theo quy chế chi tiêu nội bộ của Bệnh viện 19-8. Ngoài định mức phẫu thuật, thủ thuật theo quy định chung thì số ngƣời tham gia thủ thuật phẫu thuật đƣợc quy định nhƣ sau:
- Phẫu thuật loại đặc biệt 07 ngƣời: 03 bác sĩ mổ (02 mổ chính, 01 phụ
mổ), 02 bác sĩ gây mê (01 chính, 01 phụ), 02 giúp việc
- Phẫu thuật loại I: 06 ngƣời: 02 bác sĩ mổ (01 mổ chính, 01 phụ mổ), 02
bác sĩ gây mê (01 chính, 01 phụ), 02 giúp việc
- Phẫu thuật loại II: 05 ngƣời: 02 bác sĩ mổ (01 mổ chính, 01 phụ mổ),
01 bác sĩ gây mê, 02 giúp việc
- Phẫu thuật loại III: 04 ngƣời: 02 bác sĩ mổ (01 mổ chính, 01 phụ mổ),
01 bác sĩ gây mê, 01 giúp việc
Các khoản chi thủ thuật phẫu thuật quyết toán nguồn NSNN cấp chỉ áp dụng đối với các thủ thuật, phẫu thuật đối tƣợng bệnh nhân là công an. Hàng tháng phòng TCKT và các khoa có thực hiện thủ thuật phẫu thuật đối chiếu sổ sách, chứng từ liên quan để thống nhất danh sách, số lƣợng, số loại các thủ thuật, phẫu thuật và làm thủ tục thanh toán chế độ theo quy định.
Bảng 3.7: Định mức phân bổ phụ cấp độc hại các khoa ph ng
TT Khoa ph ng Tổng số Mức 1: