CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Tình hình quảnlý chithƣờng xuyênNSNN tại Bệnh viện 19-8
3.2.3. Quyết toán chi thường xuyênNSNN
Dựa trên quá trình hoạt động của BV, hàng quý phòng Tài chính kế toán BV19-8 tập hợp số liệubáo cáo kế toán, báo cáo quyết toán chi NSNN gửi cơ quan quản lý cấp trên (Cục quản trị (H51) Tổng cục Hậu cần - Kỹ thuật - BCA) xét duyệt theo quy định hiện hành. Trên thực tế, các khoản chi nghiệp vụ tiền thuốc, hóa chất VTTH chi theo thực tế nên phụ thuộc vào lƣợng CBCS đến khám và điều trị. Hàng năm khoản mục chi thuốc và viện phí viện ngoài thƣờng phát sinh vƣợt kinh phí đƣợc cấp đầu năm do bệnh nhân đƣợc gửi đi điều trị tại các BV đầu ngành về thanh toán tại BV theo chế độ quy định của ngành kinh phí này lên đến hàng tỷ đồng, đây là khoản kinh phí BV không kiểm soát đƣợc. Hàng quý, dựa vào báo cáo quyết toán gửi cấp trên, BV gửi kèm công văn xin bổ sung kinh phí chi vƣợt (Thường từ quý 3 của năm). Căn cứ vào công văn đề nghị cấp kinh phí bổ sung, Tổng cục Hậu cần kỹ thuật, Vụ tài chính kế hoạch BCA (V22) thành lập đoàn kiểm tra thanh tra. Căn cứ vào kết luận kiểm tra đề xuất BCA bổ sung kinh phí cho các mục chi còn thiếu.
Bảng 3 1: Bảng chi quyết toán từ NSNN 2015- 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ số hoạt động Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
1 Chi lƣơng CBCS 49.988 56.134 56.650 2 Chi lƣơng hợp đồng 31 49 27 3 Phụ cấp 25.638 27.740 29.072 4 Tiền thƣởng 1.210 681 1.885 5 Phúc lợi tập thể 5.586 5.087 5.405 6 Các khoản thanh toán cá nhân 1.806 3.030 4.482 7 Thanh toán dịch vụ công cộng 5.497 5.784 8.652 8 Vật tƣ văn phòng 867 771 811 9 Thông tin liên lạc 388 586 545 10 Công tác phí 346 262 242 11 Chi phí thuê mƣớn 411 111 112 12 Chi nghiệp vụ chuyên môn 55.662 49.837 91.057 13 Chi mua sắm TTB chuyên
dụng 2.076 1.894 1.282 14 Chi khác 811 926 3.272 15 Chi đầu tƣ phát triển 385 6.014
Bảng 3 2: Bảng so sánh giữa dự toán và thực hiện chi NSNN giai đoạn 2015-2017
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ số hoạt động Mục
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
DT QT Tỷ trọng QT/DT (%) DT QT Tỷ trọng QT/DT (%) DT QT Tỷ trọng QT/DT (%) 1 Chi lƣơng CBCS 6000 49.000 49.707 1,01 55.000 56.134 1,02 56.000 56.650 1,01 2 Chi lƣơng hợp đồng 6050 30 31 1,03 45 50 1,11 30 27 0,90 3 Phụ cấp 6100 24.000 25.638 1,07 27.000 27.740 1,03 29.000 29.072 1,00 4 Tiền thƣởng 6200 1.200 1.210 1,01 800 682 0,85 2.000 1.885 0,94 5 Phúc lợi tập thể 6250 5.580 5.586 1,00 4.330 5.087 1,17 5.470 5.405 0,99 6 Các khoản thanh toán cá nhân 6400 1.850 1.806 0,98 2.550 3.030 1,19 4.500 4.482 1.00
7 Thanh toán dịch vụ công cộng
(điện, nƣớc, xăng dầu) 6500 5.400 5.497 1,02 5.300 5.784 1,09 8.700 8.652 0,99 8 Vật tƣ văn phòng 6550 550 867 1,58 700 772 1.10 800 811 1,01 9 Thông tin, tuyên truyền, liên lạc 6600 420 388 0,92 550 586 1.07 550 545 0,99 10 Công tác phí 6700 350 346 0,99 250 263 1.05 250 242 0,97 11 Chi phí thuê mƣớn 6750 300 411 1,37 300 111 0.37 100 112 1,12
STT Chỉ số hoạt động Mục
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
DT QT Tỷ trọng QT/DT (%) DT QT Tỷ trọng QT/DT (%) DT QT Tỷ trọng QT/DT (%)
13 Chi nghiệp vụ chuyên môn 7000 52.900 57.729 1,09 52,880 49,837 0.94 78.550 91.057 1,16 14 Chi mua sắm TTB chuyên dụng 6905 4.000 1.110 0,28 1,500 1,894 1.26 1.900 1.282 0,67 15 Chi về công tác ngƣời có công
với cách mạng và XH 7150 300 747 2,49 500 811 1.62 500 3.196 6,39 16 Chi khác (Công tác Đảng) 7850 60 68 1,13 100 121 1.21 100 87 0,87 17 Chi mua TS cho công tác chuyên
môn 9050 500 385 0.77 5000 6.014 1,20
18 Dự phòng và các khoản chi khác 4295 0.00 2784 0.00 16057 0.00
Nhìn vào bảng so sánh giữa dự toán và quyết toán thực hiện chi thƣờng xuyên trong gia đoạn nghiên cứu từ 2015-2017 cho thấy việc lập dự toán chi khá sát với thực tế. Một số mục chi vƣợt so với kế hoạch cụ thể chi nghiệp vụ, chi ngƣời có công… do biến động tình hình bệnh nhân khám chữa bệnh. Một số mục chi thƣờng xuyên cho cá nhân có biến động do số lƣợng cán bộ tăng hoặc giảm trong năm. Đối với mục chi 7150 chi về công tác ngƣời có công với cách mạng và xã hội năm 2017 bị vƣợt cao so với kế hoạch do có cán bộ chiến sỹ bị bệnh nặng xin thanh toán trợ cấp 1 lần (Mục chi này rất khó dự toán trƣớc) nên thực hiện so với dự toán tăng 639%.Đối với chi nghiệp vụ gồm chi thuốc, VTTH và viện phí viện ngoài thực hiện so với dự toán năm 2017 vƣợt 16% do biến động giá thuốc đấu thầu và bệnh nhân chuyển viện ngoài điều trị tăng.Trong quá trình thực hiện dự toán phòng Tài chính kế toán điều chỉnh dự toán giữa các mục chi để không bị chi vƣợt tổng kinh phí dự toán đƣợc cấp đầu năm và bổ sung trong năm trên cơ sở xin chủ trƣơng và ý kiến của cấp có thẩm quyền.
3.2.4.Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện chi thường xuyên NSNN
Việc thanh tra kiểm tra của BV chủ yếu do phòng Tài chính kế toán thực hiện phối hợp với các phòng chức năng liên quan. Ngoài ra, BV còn chịu sự thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên của KBNN, cục Quản trị (H51) - Tổng cục Hậu cần – Kỹ thuật BCA và Vụ Kế hoạch – Tài chính BCA (V22)...
Kho bạc nhà nƣớc là nơi kiểm tra kiểm soát quản lý các hoạt động chi NSNN thanh toán qua kho bạc. Ngoài ra, công tác kiểm tra tài chính của BV 19- 8 đƣợc thực hiện theo hƣớng dự phòng (lƣờng trƣớc),phát huy các nhân tố tích cực, ngăn ngừa và hạn chế các vi phạm pháp luật, vi phạm chức năng và nhiệm vụ đƣợc giao, nâng cao ý thức chấp hành quy định, quy chế chuyên môn cũng nhƣ quy định về quản lý tài chính trong BV cũng nhƣ trong cán bộ nhân viên.
Chủ thể kiểm tra nội bộ gồm Ban Giám đốc, Phòng Tài chính- Kế toán và các cán bộ phụ trách bộ phận có liên quan. Các chủ thể kiểm tra bên ngoài nhƣ: Kiểm toán Nhà nƣớc,kiểm toán BCA, Cục tài chính BCA ,Cục quản trịTổng cục Hậu cần – Kỹ thuậtBCA, Cục y tế -BCA .
Công cụ kiểm tra tài chính gồm: Văn bản chính sách liên quan đến quản lí sử dụng nguồn ngân sách; Kế hoạch triển khai các văn bản đó; Biên bản kiểm toán; Hiểu biết và nghiệp vụ của nhân viên Phòng Kế hoạch Tổng hợp và Phòng Tài chính Kế toán; Sổ sách tài chính kế toán; Phỏng vấn một số ngƣời bệnh đang điều trị tại BV về các chế độ chính sách đƣợc hƣởng.
Các hình thức kiểm tra tài chính đang đƣợc áp dụng tại BV 198 bao gồm: - Kiểm tra thƣờng xuyên trong toàn bộ quá trình thực hiện kế hoạch tài chính. Đây chính là hình thức kiểm tra theo dõi hàng ngày việc thực hiện chi theo kế hoạch tài chính của BV và các đơn vị trong BV. Các bộ phận quản lý tài chính hàng tháng báo cáo số dự toán đã thực hiện và số dự toán còn lại. cán bộ làm công tác quản lý có trách nhiệm thƣờng xuyên kiểm tra các quy trình thực hiện có đúng không, kiểm tra, kiểm soát chứng từ và theo dõi kinh phí còn lại của các mục chi. Trƣờng hợp mục chi bị vƣợt so với dự toán đƣợc giao ban đầu có trách nhiệm giải trình và đề xuất điều chỉnh dự toán phân bổ phù hợp với tình hình thực tế. Trong trƣờng hợp nguồn NSNN không điều chỉnh đƣợc và chƣa có bổ sung kinh phí từ cơ quan quản lý tài chính cấp trên cán bộ quản lý tài chính trực tiếp báo cáo giám đốc không phê duyệt chi.
- Kiểm tra kiểm tra định kì quá trình thực hiện kế hoạch tài chính, gồm kiểm tra các hoạt động chi, kiểm tra kết cấu tài chính, kiểm tra việc sử dụng nguồnNSNN cấp. Kiểm tra định kỳ đƣợc tiến hành theo kế hoạch định trƣớc, căn cứ vào kế hoạch đã xây dựng cho từng tháng, từng qúy để tiến hành thanh tra tình hình thực hiện chi thƣờng xuyên NSNN.
can thiệp cấp bách, hay có đơn thƣ khiếu nại tổ cáo cần làm rõ.
Trong ba hình thức trên, BV 198 lấy việc kiểm tra định kỳ theo kế hoạch làm hoạt động chính để đánh giá thực chất hoạt động quản lý tài chính, thấy đƣợc các ƣu, khuyết điểm một cách khách quan, từ đó mới đề xuất những biện pháp thích hợp nhằm củng cố hế thống quản lý các lĩnh vực hoạt động trong BV nói chung và lĩnh vực quản lý chi NSNN nói riêng.
Việc quản lý chi NSNN thông qua kiểm tra tài chính đƣợc thực hiện thƣờng xuyên nên đã đánh giá đúng thực trạng, xác định đƣợc những ƣu điểm, khuyết điểm một cách khách quan, trung thực, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, từ đó đề xuất đƣợc những giải pháp tích cực trong lĩnh vực quản lý tài chính giúp cho lãnh đạo Bệnh viện có chủ trƣơng đúng đắn, biện pháp thích hợp để Phòng Tài chính kế toán hoàn thiện thực hiện quản lý tài chính của BV đặc biệt là quản lý chi thƣờng xuyên NSNN có hiệu quả, góp phần sử dụng ngân sách nhà nƣớc tiết kiệm, hiệu quả nâng cao chất lƣợng phục vụ công tác khám chữa bệnh ngày càng tốt hơn.
Công tác kiểm tra đánh giá tài chính của BV 19-8 đƣợc tiến hành từ 2 lần/năm theo định kì cuối quý 2 và quý 4 hàng năm; chịu trách nhiệm chính là Giám đốc BV. Bệnh viện luôn sát sao công tác kiểm tra, thanh tra tài chính, không để xảy ra sai sót đáng tiếc nào.
Quy chế chi tiêu nội bộ BV đã đƣợc xây dựng và thông qua tại Hội nghị Tài chính công khai đơn vị, trở thành căn cứ để thực hiện và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch tài chính.
BV đã thực hiện công tác quản lý kiểm tra định kỳ tài sản đơn vị tối thiểu 2 lần/ năm. Trƣờng hợp các tài sản bị hƣ hỏng không sử dụng đƣợc đề nghị khoa phòng trực tiếp quản lý làm văn bản đề nghị nhập kho thanh lý (có chứng từ nhập trả tài sản kèm theo) về phòng chủ quản là phòng Vật tƣ kỹ thuật hoặc phòng Hành chính Quản trị. Trƣờng hợp tài sản bị mất thiếu hụt đề
xuất giám đốc có hình thức kỷ luật hoặc phạt đền đối với cá nhân hoặc tập thể. Trong quá trình kiểm kê tài sản cán bộ quản lý phối hợp với đơn vị sử dụng trực tiếp đánh giá giá trị còn lại của tài sản.
Ngoài việc kiểm tra nội bộ bệnh viện còn phối hợp với cơ quan quản lý tài chính cấp trên thanh tra kiểm tra kiểm soát quá trình chi và sử dụng NSNN theo định kỳ hoặc đột suất. Ngoài ra kiểm toán nhà nƣớc kiểm tra thanh tra tình hình thực hiện chi NSNN định kỳ 2 năm/lần nhằm đảm bảo các hoạt động chi thƣờng xuyên chi đúng, chi đủ tuân thủ theo quy định của pháp luật. Qua các đợt kiểm tra thanh tra bệnh viện luôn đƣợc đánh giá quản lý tài chính tƣơng đối tốt, các khoản chi tuân thủ theo luật NSNN và các hƣớng dẫn của ngành không để xảy ra sai sót lớn.
Về đánh giá hoạt động tài chính: Đánh giá hoạt động tài chính là nội
dung rất quan trọng của công tác kiểm tra tài chính. Hiệu quả hoạt động kinh tế của BV gắn bó một cách hữu cơ với mục tiêu “công bằng trong cung cấp các dịch vụ y tế”, thể hiện qua 3 tiêu chí đánh giá: (1) Chất lƣợng chuyên môn; (2) Hạch toán chi phí; (3) Mức độ tiếp cận, áp dụng các kỹ thuật cao trong khám và điều trị bệnh nhân.
- Chất lƣợng chuyên môn của BV liên quan đến cơ cấu tổ chức, phƣơng pháp tiến hành hoạt động, tình trạng của bệnh nhân xuất viện.
Đánh giá hoạt động tài chính của BV198tập trung vào các vấn đề:
- Báo cáo tài chính có phản ánh trung thực và chính xác tình hình tài chính và kết quả hoạt động của BV và các đơn vị trong BV không? Và phù hợp với nguyên tắc kế toán thông dụng đƣợc chấp nhận hay không?
- BV có tuân thủ theo các điều khoản của pháp luật và các quy chế có hiệu lực đối với các báo cáo tài chính hay không?
Các hoạt động chi tiêu của BV có đúng mục đích và có hiệu quả không?