3.2. Thực trạng công tác kiểm soát chi đối với thực hiện nhiệm vụ KH&CN qua
3.2.3. Đánh giá việc thực hiện công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên theo kết
kết quả đầu ra
3.2.3.1. Thành tựu
a) Thành tựu chung:
- Cải cách thủ tục hành chính, đơn giản hóa thủ tục kiểm soát chi NSNN trong lĩnh vực áp dụng kiểm soát theo kết quả đầu ra.
chủ động và tự chịu trách nhiệm về việc sử dụng kinh phí đƣợc cấp, bảo đảm thực hiện công việc theo đúng những cam kết ban đầu (số lƣợng, chất lƣợng, hiệu quả công việc). Các cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền chỉ thực hiện theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện nhiệm vụ của đơn vị đó. Trƣờng hợp các cơ quan này phát hiện thấy đơn vị sử dụng ngân sách không bảo đảm thực hiện công việc theo đúng cam kết thì mới yêu cầu KBNN tạm ngừng cấp phát kinh phí cho đơn vị hoặc có biện pháp để thu hồi kinh phí đã cấp cho đơn vị.
- Nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN: Việc giao quyền tự chủ cho các đơn vị sử dụng ngân sách giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian kiểm soát chi để giải ngân nhanh chóng nguồn vốn cho đầu tƣ cho phát triển.
b) Về một số kết quả cụ thểtrong lĩnh vực KH&CN:
Thứ nhất,về phƣơng thức khoán chi và sử dụng kinh phí khoán:
Nhiệm vụ KHCN đƣợc khoán chi theo một trong hai phƣơng thức: Khoán chi đến sản phẩm cuối cùng hoặc khoán chi từng phần.
Khoán chi tới sản phẩm cuối cùng áp dụng đối với các nhiệm vụ đƣợc xác định rõ tên sản phẩm cụ thể; chỉ tiêu chất lƣợng chủ yếu của sản phẩm, đơn vị đo, mức chất lƣợng hoặc yêu cầu khoa học cần đạt đƣợc; số lƣợng quy mô sản phẩm tạo ra; địa chỉ ứng dụng; có tổng dự toán các khoản chi sửa chữa, mua sắm tài sản, đoàn ra không quá 1 tỉ đồng.
Đối với khoán chi từng phần đƣợc áp dụng đối với các nhiệm vụ không đủ điều kiện khoán chi đến sản phẩm cuối cùng. Trong khoán chi từng phần, cơ bản các nội dung kinh phí đƣợc thực hiện khoán chi (tiền công, hội thảo, công tác trong nƣớc…); chỉ không khoán chi đối với các nội dung mua nguyên nhiên, vật liệu, phụ tùng chƣa đƣợc ban hành định mức kinh tế kỹ thuật; sửa chữa, mua sắm tài sản cố định, đoàn ra.
Bên cạnh đó, trong quá trình triển khai thực hiện nhiệm vụ, chủ nhiệm nhiệm vụ và tổ chức chủ trì đƣợc chủ động thực hiện các khoản chi theo thực tế phát sinh để đáp ứng yêu cầu khoa học của nhiệm vụ, không phụ thuộc vào định mức chi và dự toán của từng nội dung chi đƣợc duyệt trong tổng số các nội dung chi đƣợc giao
khoán. Kinh phí giao khoán tiết kiệm do không chi hết đƣợc để lại cho tổ chức chủ trì quyết định phƣơng án sử dụng.
Thứ hai,đổi mới quy trình thủ tục tạm ứng, thanh quyết toán kinh phí:
Điểm cải tiến của quy trình so với trƣớc đây là tạm ứng kinh phí đƣợc thực hiện theo tiến độ hợp đồng nghiên cứu và phát triển KH&CN; thanh toán tạm ứng đƣợc căn cứ vào bảng kê khối lƣợng công việc đã thực hiện; KBNN chỉ thực hiện kiểm soát chi theo bảng kê khối lƣợng công việc đã thực hiện thay cho việc kiểm soát trên các hóa đơn, chứng từ chi tiết. Bảng kê khối lƣợng công việc đã thực hiện do tổ chức chủ trì lập căn cứ vào thực tế khối lƣợng công việc đã triển khai thực hiện và đƣợc đơn vị quản lý kinh phí xác nhận.
Nhƣ vậy, nếu nhƣ trƣớc đây các hóa đơn, chứng từ thực chi trong quá trình thực hiện đã đƣợc KBNN rà soát , kiểm tra 1 lần trƣớc khi thanh toán thì hiện nay các hóa đơn, chứng từ này chỉ đƣợc rà soát, kiểm tra trong kế hoạch kiểm tra định kỳ của cơ quan quản lý (nếu có).
Thứ ba,đổi mới trong quyết toán kinh phí thực hiện nhiệm vụ KH&CN:
Nếu theo quy định trƣớc đây, nhiệm vụ KH&CN phải quyết toán theo niên độ ngân sách, thì nay nhiệm vụ KH&CN đƣợc quyết toán một lần sau khi đƣợc hoàn thành và các bên đã tiến hành thanh lý hợp đồng theo phƣơng thức quyết toán tổng hợp các nội dung đƣợc khoán chi và các nội dung không đƣợc khoán chi.
Thứ tư,đổi mới quy trình quản lý quyết toán chuyển nguồn cuối năm đối với
kinh phí thực hiện nhiệm vụ KH&CN đƣợc kéo dài trong nhiều năm:
Đối với nhiệm vụ KH&CN thực hiện trong nhiều năm, tổ chức chủ trì có trách nhiệm tổng hợp, báo cáo đơn vị quản lý kinh phí về số kinh phí thực nhận và thực chi trong năm để đơn vị quản lý kinh phí tổng hợp số kinh phí thực nhận, thực chi của nhiệm vụ vào quyết toán của đơn vị theo niên độ ngân sách. Cuối năm, số dƣ dự toán, số dƣ tạm ứng trong thời gian thực hiện nhiệm vụ đƣợc chuyển nguồn sang năm sau để tiếp tục thực hiện. Quy trình này đã khắc phục đƣợc vƣớng mắc trƣớc đây do nhiệm vụ đƣợc quyết toán theo niên độ ngân sách nên thƣờng gặp phải một số khó khăn vƣớng mắc nhƣ: kinh phí thƣờng bị cấp chậm so với thực tế triển
khai khiến cho các chủ nhiệm đề tài đôi khi phải “chạy” chứng từ để khớp với thời gian thực hiện và năm quyết toán.
Thứ năm,cải tiến mạnh mẽ quy trình thủ tục kiểm soát chi:
Theo quy định kiểm soát chi hiện hành đối với ngân sách sự nghiệp, kho bạc nhà nƣớc nơi giao dịch sẽ thực hiện kiểm soát chi căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ chi tiêu. Tuy nhiên, với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi, đơn giản hóa thủ tục trong thanh quyết toán kinh phí khoa học, tạiThông tƣ liên tịch số 27/2015/TTLT- BKHCN-BTC ngày 30/12/2015, liên bộ đã quy định đơn giản hóa thủ tục thanh toán theo hƣớng kho bạc nhà nƣớc chỉ thực hiện kiểm soát chi theo bảng kê khối lƣợng công việc đã thực hiện thay cho việc kiểm soát trên các hóa đơn, chứng từ chi tiết. Bảng kê khối lƣợng công việc đã thực hiện do tổ chức chủ trì lập căn cứ vào thực tế khối lƣợng công việc đã triển khai thực hiện và đƣợc đơn vị quản lý kinh phí xác nhận.
Thứ sáu, tăng tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của đơn vị sử dụng NSNN:
Chủ nhiệm nhiệm vụ chủ động xây dựng phƣơng án triển khai các nội dung công việc đƣợc giao khoán, trong đó đƣợc quyền điều chỉnh mục chi, nội dung chi, định mức chi, kinh phí giữa các phần công việc đƣợc giao khoán (đảm bảo trong phạm vi tổng mức kinh phí đƣợc giao khoán, phù hợp với quy định chi tiêu của các nhiệm vụ tại Quy chế chi tiêu nội bộ của tổ chức chủ trì), trình thủ trƣởng tổ chức chủ trì phê duyệt trƣớc khi triển khai nhằm thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ, phù hợp với các vấn đề phát sinh trong thực tế triển khai nhiệm vụ.
Kinh phí tiền công lao động trực tiếp cho các cá nhân thực hiện nhiệm vụ thuộc tổ chức chủ trì đƣợc chuyển vào quỹ tiền lƣơng, tiền công của tổ chức chủ trì và đƣợc chi theo phƣơng án đã đƣợc thủ trƣởng tổ chức chủ trì phê duyệt. Kinh phí chi quản lý chung nhiệm vụ đƣợc coi là nguồn thu của tổ chức chủ trì nhiệm vụ để bổ sung kinh phí phục vụ quá trình quản lý và thực hiện các nhiệm vụ.
Tổ chức chủ trì, chủ nhiệm nhiệm vụ tự quyết định việc mua sắm đối với nội dung mua sắm đƣợc giao khoán và tự chịu trách nhiệm về quyết định của mình;
đồng thời phải đảm bảo chế độ hoá đơn, chứng từ đầy đủ theo đúng quy định của pháp luật.
Kinh phí tiết kiệm đƣợc từ kinh phí đƣợc giao khoán đƣợc hạch toán là nguồn thu khác của tổ chức chủ trì và thủ trƣởng tổ chức chủ trì quyết định phƣơng án sử dụng kinh phí tiết kiệm theo Quy chế chi tiêu nội bộ của tổ chức chủ trì.
Kinh phí tiết kiệm đƣợc từ kinh phí không đƣợc giao khoán thực hiện sẽ đƣợc trích nộp các Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của tổ chức chủ trì, Quỹ phát triển KH&CN của cơ quan phê duyệt nhiệm vụ để tiếp tục phát triển công tác nghiên cứu khoa học của các đơn vị.
Với những quy định mới trong cơ chế quản lý NSNN theo kết quả đầu ra đã đóng vai trò then chốt trong việc hỗ trợ phát triển các hoạt động nghiên cứu KHCN phục vụ công nghiệp hóa, hiện đại hóa trong điều kiện kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa và hội nhập quốc tế của đất nƣớc.
Thành tựu trên đƣợc thể hiện qua các chỉ tiêu đánh giá nhƣ sau (khảo sát tại Vụ Kiểm soát chi NSNN thuộc KBNN đối với đối với lĩnh vực KH&CN):
TT Tên chỉ tiêu Thành tựu đạt đƣợc
1 Lập kế
hoạch kiểm soát chi NSNN
- Việc xác định đƣợc rõ kết quả đầu ra, kinh phí khoán và kế hoạch thực hiện nhiệm vụ sẽ giúp KBNN đơn giản hóa thủ tục kiểm soát, thanh toán và chủ động trong việc bố trí ngân quỹ cho việc thanh quyết toán, từ đó tăng cƣờng tính thanh khoản của ngân quỹ quốc gia trong từng thời kỳ.
- Chủ động trong việc sử dụng nguồn vốn từ đó có phƣơng án quản lý ngân quỹ hiệu quả.
- Xác định đúng kế hoạch nhu cầu chi tiêu theo tiến độ triển khai nhiệm vụ để dự báo đúng nhu cầu sử dụng ngân quỹ.
2 Triển khai kế hoạch
- Cải cách thủ tục hành chính, giảm thời gian giải ngân, hồ sơ giấy tờ trong công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc, cụ thể: +Đơn giản thủ tục quyết toán hoàn thành nhiệm vụ:quyết toán
TT Tên chỉ tiêu Thành tựu đạt đƣợc
một lần sau khi đƣợc hoàn thành và các bên đã tiến hành thanh lý hợp đồng.
+KBNN chỉ thực hiện kiểm soát chi theo bảng kê khối lƣợng công việc đã thực hiện thay cho việc kiểm soát trên các hóa đơn, chứng từ chi tiết.
+ Đơn giản hóa quy trình quản lý quyết toán chuyển nguồn cuối năm đối với kinh phí thực hiện nhiệm vụ KH&CN đƣợc kéo dài trong nhiều năm.
- Tăng tính chủ động đi đối với trách nhiệm của các đơn vị chi tiêu ngân sách, cụ thể:
+Chủ nhiệm nhiệm vụ chủ động xây dựng phƣơng án triển khai các nội dung công việc đƣợc giao khoán, trong đó đƣợc quyền điều chỉnh mục chi, nội dung chi, định mức chi, kinh phí giữa các phần công việc đƣợc giao khoán (đảm bảo trong phạm vi tổng mức kinh phí đƣợc giao khoán, phù hợp với quy định chi tiêu của các nhiệm vụ tại Quy chế chi tiêu nội bộ của tổ chức chủ trì).
+ Kinh phí tiền công lao động trực tiếp cho các cá nhân thực hiện nhiệm vụ thuộc tổ chức chủ trì đƣợc chuyển vào quỹ tiền lƣơng, tiền công của tổ chức chủ trì và đƣợc chi theo phƣơng án đã đƣợc thủ trƣởng tổ chức chủ trì phê duyệt.
+ Tổ chức chủ trì, chủ nhiệm nhiệm vụ tự quyết định việc mua sắm đối với nội dung mua sắm đƣợc giao khoán và tự chịu trách nhiệm về quyết định của mình; đồng thời phải đảm bảo chế độ hoá đơn, chứng từ đầy đủ theo đúng quy định của pháp luật. 3 Thanh tra,
kiểm tra
- Không đặt nặng vào vấn đề kiểm tra toàn bộ hồ sơ chứng từ chi tiết, tăng cƣờng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn, chứng từ đối với các nội dung chi lớn, có tính quyết định đến
TT Tên chỉ tiêu Thành tựu đạt đƣợc
việc tạo ra sản phẩm cuối cùng nhằm đảm bảo tƣơng ứng với khối lƣợng công việc hoàn thành.
- Kiểm tra hiệu quả sử dụng so với mục tiêu ban đầu: Tăng cƣờng vai trò tự kiểm tra, giám sát, tự chịu trách nhiệm của đơn vị sử dụng NSNN. Đơn vị quản lý kinh phí chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ chi theo đúng quy định hiện hành.
- Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra của KBNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN.
Bảng 3.1: Tổng hợp các thành tựu đạt đƣợc theo các tiêu chí đánh giá
3.2.3.2. Hạn chế
- Chƣa có mô hình, giải pháp tổng thể quản lý NSNN theo kết quả đầu ra của tất cả các ngành, lĩnh vực.Do vậy trong quá trình triển khai công tác kiểm soát chi còn thiếu đồng bộ, nhất quán giữa các lĩnh vực, gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát chi NSNN thuộc hệ thống KBNN.
- Chƣa xây dựng đƣợc bộ chỉ tiêu để đánh giá, ƣớc lƣợng khối lƣợng kết quả đầu ra đối với sản phẩm, do vậy các căn cứ kiểm soát nhiều khi còn chƣa rõ ràng, khó xác định đƣợc một cách chính xác các tình huống từ chối thanh toán.
- Hạ tầng kỹ thuật và phƣơng pháp quản lý chƣa đồng bộ, chủ yếu dựa theo quy trình quản lý ngân sách theo kết quả đầu vào.
- Nhiều nội dung trong thực tế triển khai gặp vƣớng mắc, cụ thể nhƣ:
+ Thông thƣờng khoán tức là bỏ tiền ra thì nhận sản phẩm cuối cung, sản phẩm đƣợc mô tả rất kỹ nhƣ hàng hóa… Nhƣng sản phẩm khoa học lại không thể mô tả nhƣ hàng hóa thông thƣờng. Nghiên cứu khoa học không giống nhƣ xây dựng cơ bản, nó là một quá trình tìm kiếm, thử nghiệm, nếu sai thì tiếp tục thử mới, tìm ra lời giải hay phƣơng án khác. Do vậy việc khoán sản phẩm theo kết quả đầu ra cuối cùng có thể chỉ phù hợp với những công trình mang tính ứng dụng.
+ Trong nội dung quy định thanh quyết toán, dự trù kinh phí nghiên cứu khoa học, công tác lập hồ sơ dự án xin kinh phí vẫn còn phức tạp, thủ tục hành chính còn yêu cầu kê khai quá chi tiết, nặng về tài chính đã khiến cho hồ sơ nghiên cứu đề tài chiếm phần lớn so với nội dung nghiên cứu.
+ Việc yêu cầu diễn giải quá chi tiết phần dự trù kinh phí sẽ khó cho việc hoàn thiện các hồ sơ thanh toán sau này vì một công trình nghiên cứu có thể kéo dài nhiều năm, giá nguyên vật liệu, công lao động những năm sau có sự chênh lệch so với thời điểm lập dự toán.
+ Các thủ tục phê duyệt kế hoạch và dự toán còn phức tạp, gây khó khăn cho các nhà khoa học.
3.2.3.3. Nguyên nhân
- Việc chuyển đổi mô hình quản lý NSNN từ quản lý theo kết quả đầu vào sang quản lý theo kết quả đầu ra đòi hỏi phải thay đổi căn bản quy trình quản lý NSNN, từ khâu lập kế hoạch, triển khai kế hoạch và công tác thanh, kiểm tra. Do vậy, để triển khai đồng bộ công tác kiểm soát chi NSNN theo kết quả đầu ra cần sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị.
- Cần hoàn thiện thể chế từ mức Luật ngân sách đến các văn bản hƣớng dẫn chi tiết thực hiện ngân sách và kiểm soát chi NSNN, trong đó có công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN.
- Việc đầu tƣ hạ tầng ứng dụng CNTT đồng bộ, hiện đại đòi hỏi phải dựa trên mô hình quản lý nghiệp vụ tiên tiến, đồng thời phải đảm bảo đủ nguồn lực tài chính để đầu tƣ các hệ thống ứng dụng CNTT.
Chƣơng IV:
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA