CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
3.2. Phân tích thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn Quận Cầu Giấy
3.2.3. Thực hiện kế hoạch thu NSNN
Từ năm 2010 đến nay, tình hình kinh tế thế giới vẫn trong tình trạng suy thoái, Việt Nam nói chung và quận Cầu Giấy nói riêng đều chịu ảnh hƣởng của suy thoái kinh tế. Nhiều doanh nghiệp trên địa bàn quận phải hoạt động cầm chừng thậm chí có doanh nghiệp phải đóng cửa. Đứng trƣớc tình hình đó, quản lý thu ngân sách nhà nƣớc càng đƣợc quan tâm nên số thu qua các năm từ 2011 đến 2015 vẫn luôn đạt và vƣợt chỉ tiêu dự toán Thành phố Hà Nội giao. Chi cục Thuế quận cùng Phòng Tài chính - Kế hoạch và các phòng, ban chuyên môn của quận đã tích cực tham mƣu cho UBND quận đƣa ra các giải pháp để chống thất thu, tăng thu cho NSNN, nhất là tăng cƣờng quản lý thuế công thƣơng nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh. Hàng năm, trên cơ sở dự toán đƣợc giao, Phòng Tài chính - Kế hoạch quận cùng Chi cục Thuế tham mƣu cho UBND quận tiến hành phân bổ và chỉ đạo các đơn vị, các xã, thị trấn xây dựng kế hoạch thu ngân sách hàng năm chi tiết đến hàng quý, từng chỉ tiêu thu ngân sách nhà nƣớc.
Nhờ vậy, kết quả thu ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2011 - 2015 trên địa bàn quận đạt đƣợc là rất khả quan và đã giải quyết đƣợc những vấn đề cần thiết trong chi hoạt động cũng nhƣ chi đầu tƣ trên địa bàn quận. Cụ thể số thu NSNN của quận Cầu Giấy từ năm 2011 tới 2015 đƣợc thể hiện qua bảng số liệu thu NSNN nhƣ sau:
Bảng 3.4: Tình hình thực hiện kế hoạch thu NSNN trên địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2011 - 2015
Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Bình quân 5 năm Thu NS trên địa bàn
1. Dự toán 63.365 98.611 127.660 157.210 195.210 128.411
2. Thực hiện 99.691 100.337 110.720 208.473 269.631 157.770
3. Tỷ lệ TH/DT(%) 157,3 101,7 86,7 132,6 138,1 122,8
I. Thu trong cân đối
1. Dự toán 62.365 93.611 122.660 151.210 189.210 123.811
2. Thực hiện 98.591 94.610 104.850 201.162 263.358 133.641
3. Tỷ lệ TH/DT (%) 158 101 85,4 133 139 107,9
II. Các khoản thu để lại chi qua NS
1. Dự toán 1.000 5.000 5.000 6.000 6.000 4.600
2. Thực hiện 1.100 5.696 5.880 7.311 6.273 5.252
3. Tỷ lệ TH/DT(%) 110 119,9 117,6 121,8 104,5 114
So sánh
1. DT thu trong cân đối/ DT thu trên địa bàn(%)
98,4 94,9 96 96 96,9 96,4
2. Thực hiện thu trong cân đối/Thực hiện thu NS trên địa bàn (%)
99,2 94,2 94,6 96,4 97,6 84,7
3. DT thu để lại chi qua QLNSNN/ DT thu NS trên địa bàn (%)
1,6 5 3,9 3,8 3 3,58
4. Thực hiện các khoản thu để lại chi qua LNSNN/Thực hiện thu NS trên địa bàn (%)
1,1 5,6 5,3 3,5 2,3 3,3
Từ bảng số liệu trên cho ta thấy tổng số thu NSNN trên địa bàn quận hàng năm có số thu trong cân đối ngân sách là chủ yếu, bình quân 84,7% các khoản thu ngân sách trên địa bàn, năm thực cao nhất đạt 99,2%. Số thu trong cân đối cơ bản hàng năm đều vƣợt so với dự toán đƣợc giao, tỷ lệ thực hiện so với dự toán bình quân hàng năm vƣợt 7,9%. Số thu các khoản thu để lại chi qua quản lý NSNN hàng năm đều vƣợt so với dự toán đƣợc giao, tỷ lệ thực hiện bình quân hàng năm vƣợt 14%. Tuy nhiên, có năm thu trong cân đối của quận không đạt dự toán đƣợc giao, đạt 68,6% năm 2012.
Trong thu NSNN gồm nhiều khoản thu, trong đó có các khoản thu chính trong thu cân đối ngân sách gồm thu từ thuế; thu từ phí, lệ phí; thu từ cho thuê, chuyển nhƣợng, bán tài sản. Việc nghiên cứu toàn diện việc quản lý thu NSNN bao gồm rất nhiều vấn đề và rất rộng, trong khuôn khổ luận văn này, tác giả chỉ tập trung trình bầy việc quản lý một số khoản thu chính về thu NSNN trên địa bàn quận nhƣ quản lý thu thuế; phí, lệ phí; thu tiền sử dụng đất và một số khoản thu khác.
* Quản lý các khoản thu từ thuế:
Thuế là nguồn thu chính chiếm tỷ trọng lớn và có xu hƣớng ngày càng tăng trong tổng thu NSNN. Thuế cũng là công cụ quan trọng của Nhà nƣớc trong điều hành kinh tế vĩ mô, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế và thực hiện công bằng xã hội. Vì vậy, quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế của quận Cầu Giấy nói riêng có ý nghĩa quan trọng trong quản lý thu NSNN. Quản lý thu thuế là hệ thống các biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng là Chi cục Thuế quận thực hiện.
Bảng 3.5: Tổng hợp thu NSNN theo từng sắc thuế trên địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2011 - 2015
Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Bình quân
Tổng thu NSNN trên địa bàn 99.691 100.337 110.720 208.473 269.631 157.770
Thu trong cân đối NSNN 98.591 94.610 104.850 201.162 263.358 133.641
1. Thuế CTN - NQD 21.645 31.192 33.628 79.890 72.510 41.773
a. Thuế GTGT 15.438 12.872 20.240 53.386 44.563 146.499
b. Thuế TTĐB 2 2 3 1 1 1,8
c. Thuế thu nhập DN 4.871 17.087 11.767 24.819 25.884 16.885
d. Thuế tài nguyên 15 16 258 202 207 139,6
e. Thuế môn bài 939 1.010 1.143 1.286 1.447 1.165
f. Thu khác về thuế 380 205 217 196 408
Thuế CTN -NQD/Thu
trong cân đối (%) 15,6 32,9 32 39,7 27,5 31,2
2. Thuế sử dụng đất phi
nông nghiệp 1.164 1.176 1.608 1.721 1.801 1.026
Tỷ lệ thực hiện/thu trong
cân đối (%) 1,18 1,24 1,53 0,85 0,68 0,76
3. Thuế thu nhập cá nhân 1.997 2.049 2.128 3.314 4.434 2.385 Tỷ lệ thực hiện/thu trong cân đối (%) 2,0 2,1 2,0 1,6 1,68 1,76 4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp 8 12 12 12 12 11,2 Tỷ lệ thực hiện/thu trong cân đối (%) 0,008 0,012 0,011 0,005 0,004 0,008 Tổng thu các sắc thuế 24.814 34.429 37.376 84.937 78.757 51.195 Tỷ lệ tổng thu các sắc
thuế/Thu trong cân đối
(%)
25 36,3 35,6 42,2 29,8 38,3
Các khoản thu từ thuế là khoản thu có ý nghĩa quan trọng, từ bảng 3.3 cho thấy bình quân số thu từ các khoản thuế chiếm 38,3% số thu trong cân đối; trong đó, thuế Công thƣơng nghiệp - Ngoài quốc doanh chiến tỷ lệ lớn trong các khoản thuế, bình quân thuế CTN - NQD chiếm 31,2 số thu trong cân đối, Thuế Công thƣơng nghiệp - Ngoài quốc doanh bao gồm các khoản thu sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận do Chi cục thuế quản lý thu thì tỷ lệ quận hƣởng 100%; đối với các hộ kinh doanh cá thể ngân sách quận hƣởng 10%, ngân sách xã hƣởng 90%.
- Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất kinh doanh trong nƣớc: Thuế GTGT của các doanh nghiệp tƣ nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xã sản xuất kinh doanh dịch vụ ngân sách cấp quận hƣởng 100%. Thuế GTGT từ các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, đƣợc phân chia tỷ lệ: Thu trên địa bàn thị trấn quận hƣởng 30%, ngân sách thị trấn hƣởng 70%; thu trên địa bàn các xã ngân sách quận hƣởng 10%, ngân sách phƣờng hƣởng 90%.
- Thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và thu từ hộ cá thể ngân sách quận hƣởng 100%.
- Thuế môn bài: Thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục thuế quản lý quận hƣởng 100%; đối với các hộ sản xuất kinh doanh cá thể thì ngân sách xã, thị trấn hƣởng 100%.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt Chi cục Thuế thống nhất quản lý thu và ngân sách quận hƣởng 100%.
- Thu khác về thuế toàn bộ ngân sách quận hƣởng 100%.
Thu thuế ngoài quốc doanh là thƣớc đo tiêu chuẩn quan trọng đánh giá quản lý thu ngân sách của mỗi địa phƣơng, thông qua thu thuế ngoài quốc
doanh cho thấy nó phản ánh mức độ sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp cũng nhƣ sản xuất kinh doanh của các hộ gia đình trên địa bàn quận, phản ánh trình độ quản lý thu thuế của cơ quan quản lý nhà nƣớc và nó cũng là nguồn thu ổn định, lâu dài cho ngân sách. Chính vì vậy, các khoản thuế ngoài quốc doanh đƣợc ngành thuế và các đơn vị thu quan tâm. Từ cuối năm trƣớc, Chi cục thuế, các xã, thị trấn, các đội thuế đã tiến hành rà soát đối tƣợng nộp thuế để thực hiện cho việc thu năm sau không bị bỏ sót. Việc xác định doanh số tính thuế, doanh thu đƣợc các đội thuế thực hiện tích cực. Trong quá trình tiến hành thu cũng đã triển khai đúng theo quy định của luật quản lý thuế, nên kết quả đạt đƣợc từ việc thu thuế trong giai đoạn 2011 - 2015 tƣơng đối tốt.
Bảng 3.6: Kết quả thu thuế CTN - NQD so với dự toán của quận Cầu Giấy từ năm 2011 - 2015. Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Bình quân 1. Dự toán giao 19.750 30.320 60.000 53.150 80.200 48.684 2. Thực hiện 21.645 31.192 33.628 79.890 72.510 41.773 3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 109,6 102 56,2 150,3 90,4 85,8
Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Thuế công thƣơng nghiệp ngoài quốc doanh cơ bản hàng năm đều đạt dự toán đƣợc giao, có năm số thu vƣợt cao so với dự toán là 50,3%. Riêng năm 2013 và 2015 không đạt dự toán giao do số thu của Cục Thuế thành phố đối với các doanh nghiệp trong khu công nghiệp nằm trên địa bàn quận bị hụt thu, không đạt chỉ tiêu đề ra. Tuy nhiên số thu bình quân từ năm 2011 đến 2015 sắc thuế này vẫn vƣợt dự toán giao 1,7%.
Số thu thuế NQD trong giai đoạn 2011 - 2015 bình quân đạt 41.733 triệu đồng, hàng năm số thu của năm cao đều hơn năm trƣớc; số thu năm 2015 tăng 2,2 lần, chiếm 35,7% số thu cân đối trên địa bàn và chiếm 30,2% tổng số thu ngân sách trên địa bàn.
* Quản lý thu các khoản thuế khác:
Các khoản thu này bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất. Các khoản thuế trên theo quy định của Luật ngân sách thì tỷ lệ phân chia khoản thu trên do HĐND thành phố quyết định, nhƣng mức tối thiểu cấp phƣờng đƣợc hƣởng tối thiểu 70% và tối đa đƣợc hƣởng 100%.
Các khoản thu thuế nhà đất của các hộ dân đƣợc phân cấp cho ngân sách cấp phƣờng thực hiện ủy nhiệm thu và phục vụ các nhiệm vụ chi của cấp phƣờng. Tuy số thu chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng số thu cân đối ngân sách của quận, nhƣng đây cũng là nguồn thu giúp các phƣờng có đƣợc thêm nguồn thu phục vụ chi hoạt động của địa phƣơng. Nguồn thu này cũng là nguồn thu có tiềm năng bởi khi sự phát triển đô thị, công nghiệp hóa, thƣơng mại dịch vụ sẽ kéo theo giá trị chuyển nhƣợng các thửa đất tăng đồng nghĩa việc gia tăng số thu thuế thu nhập cá nhân.
Từ bảng 3.3 cho thấy trong giai đoạn 2011 - 2015, thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn hàng năm đều tăng từ 1.997 triệu đồng năm 2011 lên 4.434 triệu đồng năm 2015, bình quân thu 2.385 triệu đồng/ năm, nhƣng thuế sử dụng đất có mức tăng chậm từ 1.164 triệu đồng năm 2011 lên 1.801 triệu đồng năm
2015, điều này chƣa phù hợp với thực tế quy hoạch sử dụng đất của quận. (Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy)
* Quản lý thu phí và lệ phí:
Mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn trong thu ngân sách Quận nhƣng hoạt động thu phí và lệ phí có ý nghĩa xã hội rất lớn bởi hoạt động này đảm bảo công bằng giữa những ngƣời sử dụng dịch vụ công đồng thời góp phần tăng
thu cho ngân sách địa phƣơng. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của vấn đề này, trong những năm vừa qua ngành thuế và cơ quan chức năng của quận nhƣ bộ phận một cửa thông tin điện tử quận, phòng Tài chính - Kế hoạch, phòng Kinh tế - Hạ tầng, phòng Tài nguyên - Môi trƣờng... và UBND các phƣờng đã có nhiều nỗ lực trong việc quản lý, khai thác nguồn thu từ các loại phí, lệ phí. Nhìn chung các đơn vị đã tổ chức thực hiện tốt thu phí, lệ phí, hoàn thành dự toán thu đƣợc giao và quyết toán kịp thời với cơ quan Thuế. Chi cục Thuế quận cũng thƣờng xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ và quyết toán thu nộp phí, lệ phí của các đơn vị. kiểm điểm, đánh giá hàng năm đều đƣợc Chi cục Thuế tổ chức thực hiện để chỉ ra những sai sót, tồn tại hạn chế để kịp thời khắc phục.
Bảng 3.7: Tình hình thực hiện thu phí và lệ phí so với dự toán đƣợc giao của quận Cầu Giấy giai đoạn 2011 - 2015
Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Bình quân 1. Dự toán giao 6.200 8.620 12.100 17.500 14.350 11.750 2. Thực hiện 8.226 12.079 14.010 17.892 17.897 14.020 2.1. Lệ phí trƣớc bạ 6.475 10.470 11.805 13.549 13.075 11.074 2.2. Phí, lệ phí 1.751 1.609 2.205 4.343 4.822 2.946 3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 132,6 140 115,7 102 124,7 119,3
Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Từ bảng trên cho ta thấy tình hình thực hiện thu phí và lệ phí trên địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2011 - 2015 hàng năm đều vƣợt dự toán đƣợc giao, có năm thu vƣợt ở mức cao nhƣ năm 2011 thu phí, lệ phí vƣợt 40% so với dự toán đƣợc giao, bình quân 5 năm thu vƣợt 23% so với dự toán. Bình
quân mỗi năm giai đoạn 2010 - 2015 thu phí lệ phí đạt 14.020 triệu đồng, trong đó thu bình quân lệ phí trƣớc bạ là 11.074 triệu đồng; phí, lệ phí thu 2.946 triệu đồng.
* Quản lý thu tiền sử dụng đất:
Số thu từ giao, bán đấu giá quyền sử dụng đất là khoản thu có tỷ trọng lớn trong thu ngân sách trên địa bàn quận. Trong những năm 2011 đến 2015 thị trƣờng bất động sản trầm lắng, có khu vực trên địa bàn quận thị trƣờng bất động sản đóng băng, giá đất năm 2011 đến 2015 có giảm nhiều so với năm 2010, từ đó cũng gây ảnh hƣởng không nhỏ tới thu ngân sách của quận Cầu Giấy.
Bảng 3.8: Tình hình thực hiện thu tiền sử dụng đất so với dự toán đƣợc giao giai đoạn 2011 - 2015 trên địa bàn quận Cầu Giấy.
Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Bình quân 1. Dự toán giao 28.000 45.000 40.000 70.000 80.000 52.600 2. Thực hiện 49.894 33.023 38.540 67.000 153.327 68.356 3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 178 73,3 96,35 95,7 191,6 129,9
Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Qua bảng tình nhình thực hiện dự toán thu tiền sử dụng đất trên địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2011 - 2015 cho thấy năm 2011 thị trƣờng bất động sản vẫn còn sôi động, giá đất vẫn đƣợc duy trì ở mức cao, giao dịch thuận lợi nên số thu từ bán đấu giá quyền sử dụng đất và giao đất của quận đạt cao, vƣợt 78% so với dự toán đƣợc giao. Từ năm 2011 đến đến 2015 thị trƣờng bất động sản trầm lắng, ít có giao dịch mua bán bất động sản, hiện tƣợng đầu cơ không còn, chủ yếu khách hàng tham gia đấu giá quyền sử dụng đất là ngƣời có nhu cầu thực sự về đất ở hoặc những ngƣời dân có kinh tế mua đất để tích
lũy nên số thu từ tiền sử dụng đất năm 2011, 2012, 2013 của quận không đạt chỉ tiêu dự toán giao. Riêng năm 2014 số thu từ tiền sử dụng đất vƣợt cao và bằng 91,6% so với dự toán. Đồng thời, quận đã tổ chức đấu giá thành công một số khu đất có vị trí đẹp, và giao đất có thu tiền cho một số hộ gia đình bị thu hồi đất để xây dựng khu công nghiệp của thành phố (đất ở và kinh doanh dịch vụ) nên số thực hiện vƣợt số dự toán đƣợc giao.
Tuy thị trƣờng bất động sản trầm lắng nhƣng trong thời gian 2011 - 2015 nguồn thu từ tiền đất trên địa bàn quận bình quân vẫn vƣợt dự toán đƣợc giao