CóTK 3110 : 41.911.668
Tổng chi phí tài chính trong quý II năm 2015 là 4.349.249.380 đồng. Cuối kỳ kết chuyển tấc cả chi phí tài chính sang bên Nợ TK 911, và hạch toán như sau:
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ hạch toán TK 635 TK 635 TK 635 TK 3310 4.215.061.838 TK 3310 134.187.542 TK 911 4.349.249.380
2.2.5.5. Sổ sách kế toán
SỔ CÁI
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Voucher Diễn giải Description TK đối ứng VAS Số phát sinh Số No. Ngày Date Nợ Debit Có Credit
Số dư đầu kỳ (Beginning balance)
JV150 4053
30/4/2015 Tiền lãi vay 3110 41.911.668
………. JV150
6078
30/06/2015 Tiền lãi vay 3110 47.502.295
JV150 6088 30/06/2015 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ (USD) 3110 1.098.213.828 K2479 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 4.349.249.380 Cộng số phát sinh 4.349.249.380 4.349.249.380
Số dư cuối kỳ (Ending balance)
Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt
Prepared by Checked by Approved by
Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng
2.2.6.1. Đặc điểm chi phí bán hàng của công ty
Ngoài những chi phí về lương, bảo hiểm, văn phòng phẩm, …Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là chi phí quảng cáo trên các trang web như: Google, Cốc cốc, Facebook,…
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” để tổng hợp chi phí bán hàng và chi tiết cho từng khoản mục như: Chi phí lương, Chi phí bảo hiểm, Chi phí công cụ dụng cụ, Khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo,….gồm các TK chi tiết: 6411, 6414, 6417, 6418.
Một số TK liên quan:
- TK 1331 “Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào”
- TK 153 “Công cụ, dụng cụ”
- TK 214 “Khấu hao TSCĐ”
- TK 142 “Chi phí trả trước”
- TK 334 “Phải trả người lao động”
- TK 335 “Chi phí dự phòng”
- TK 338 “Phải trả, phải nộ khác”
2.2.6.3. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng
Bảng tính lương, bảo hiểm
Bảng tính khấu hao
PO, PR, FR
- Trình tự luận chuyển chứng từ:
Lưu đồ 2.9. Trình tự luân chuyển chứng từ của TK 641
Diễn giải:
Kế toán tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến phòng Marketing, CC như: Chi phí quảng cáo, chi phí tổ chức sự kiện,…. đối chiếu kiểm tra xem có sai sót, hợp lệ không và có trong ngân sách quy định của công ty không. Nếu hợp lệ thì kế toán hạch toán vào sổ chi tiết các TK có liên quan. Nếu không hợp lệ thì trả lại chứng từ hoặc bổ sung chứng từ cần thiết.
- Trình tự nhập liệu:
Bảng tính lương, BH. Hóa đơn GTGT JV, PR, PO, FR Email phê duyệt
Lưu đồ 2.10. Trình tự nhập liệu của TK 641
Marketing, CC Bộ phận Kế toán A A -Bảng tính lương, BH. -Hóa đơn GTGT -JV, PR, PO, FR
-Email phê duyệt
Đối chiếu, kiểm tra Nhập liệu, hạch toán No Yes Bổ sung chứn g từ -Bảng tính lương, BH. -Hóa đơn GTGT -JV, PR, PO, FR
-Email phê duyệt
Nhật ký chứng từ (JV, CV) Sổ chi tiết TK 6411, 6412,… Tổng hợp Sổ Cái TK 641 Hạch toán Ghi sổ Kết chuyển Sổ Cái TK 911
Diễn giải:
Căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, bảng tính lương, bảng tính khấu hao TSCĐ,…liên quan đến chi phí bán hàng, Kế toán ghi nhận và hạch toán vao sổ chi tiết tài các TK 6411, 6412, 6413,…. Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp vào sổ Cái TK 641. Đến cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển vào TK 911.
2.2.6.4. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Lương tháng 6 của nhân viên bộ phận bán hàng (bao gồm Marketing và CC) là 296.339.892 đồng. Chứng từ kèm theo là JV1506040, Bảng tình tiền lương (đính kèm ở phụ lục).
Nợ TK 6411(Marketing) : 148.169.946 Nợ TK 6411 (CC) : 120.365.909 Có TK 3341 : 268.535.855 Bảo hiểm phải trả trong tháng 6:
Nợ TK 6411 : 44.067.918 Có TK 3382 : 434.229 Có TK 3383 : 35.240.024 Có TK 3384 : 5.873.337 Có TK 3389 : 2.520.328
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 1803257566 phát hành ngày 30/4 chi phí quảng cáo trên Google tháng 4 là 12,278.92 USD. Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ như sau, tỷ giá USD ngày 27/4 là 21,515 đồng/USD. Chứng từ đi kèm là JV1504060, Hóa đơn số 1803257566, Bảng kê tỷ giá ngoại tệ của ngân hàng ANZ được đính kèm ở phụ lục.
Nợ TK 6418 : 264.180.964 Có TK 3341 : 264.180.964
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn số 34103 (Co.op mart Đinh Tiên Hoàng), chi phí thiết bị văn phòng tháng 6 là 252,300 đã bao gồm 10% thuế GTGT. Chứng từ kèm theo là CV1506006, Hóa đơn GTGT, Petty cash (Phiếu chi tiền mặt dưới 1,000,000 đồng).
Nợ TK 6413 : 229.364 Nợ TK 1331 : 22.936 Có TK 1111: 252.300
Nghiệp vụ 4: Chi phí in ấn và văn phòng phẩm tháng 6 cho bộ phân bán hàng là 2,945,400 thuế GTGT 10%. Chứng từ kèm theo là HĐ số 11025 (Công ty TNHH TMDV Anh Phước), JV1506006.
Nợ TK 6417 : 2.945.400 Nợ TK 1331 : 294.540
Tổng chi phí bán hàng trong quý II năm 2015 là 4.477.501.207 đồng. Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng qua TK 911.