Ngoài những chi phí về lương, bảo hiểm, văn phòng phẩm, …Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là chi phí quảng cáo trên các trang web như: Google, Cốc cốc, Facebook,…
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” để tổng hợp chi phí bán hàng và chi tiết cho từng khoản mục như: Chi phí lương, Chi phí bảo hiểm, Chi phí công cụ dụng cụ, Khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo,….gồm các TK chi tiết: 6411, 6414, 6417, 6418.
Một số TK liên quan:
- TK 1331 “Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào”
- TK 153 “Công cụ, dụng cụ”
- TK 214 “Khấu hao TSCĐ”
- TK 142 “Chi phí trả trước”
- TK 334 “Phải trả người lao động”
- TK 335 “Chi phí dự phòng”
- TK 338 “Phải trả, phải nộ khác”
2.2.6.3. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng
Bảng tính lương, bảo hiểm
Bảng tính khấu hao
PO, PR, FR
- Trình tự luận chuyển chứng từ:
Lưu đồ 2.9. Trình tự luân chuyển chứng từ của TK 641
Diễn giải:
Kế toán tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến phòng Marketing, CC như: Chi phí quảng cáo, chi phí tổ chức sự kiện,…. đối chiếu kiểm tra xem có sai sót, hợp lệ không và có trong ngân sách quy định của công ty không. Nếu hợp lệ thì kế toán hạch toán vào sổ chi tiết các TK có liên quan. Nếu không hợp lệ thì trả lại chứng từ hoặc bổ sung chứng từ cần thiết.
- Trình tự nhập liệu:
Bảng tính lương, BH. Hóa đơn GTGT JV, PR, PO, FR Email phê duyệt
Lưu đồ 2.10. Trình tự nhập liệu của TK 641
Marketing, CC Bộ phận Kế toán A A -Bảng tính lương, BH. -Hóa đơn GTGT -JV, PR, PO, FR
-Email phê duyệt
Đối chiếu, kiểm tra Nhập liệu, hạch toán No Yes Bổ sung chứn g từ -Bảng tính lương, BH. -Hóa đơn GTGT -JV, PR, PO, FR
-Email phê duyệt
Nhật ký chứng từ (JV, CV) Sổ chi tiết TK 6411, 6412,… Tổng hợp Sổ Cái TK 641 Hạch toán Ghi sổ Kết chuyển Sổ Cái TK 911
Diễn giải:
Căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, bảng tính lương, bảng tính khấu hao TSCĐ,…liên quan đến chi phí bán hàng, Kế toán ghi nhận và hạch toán vao sổ chi tiết tài các TK 6411, 6412, 6413,…. Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp vào sổ Cái TK 641. Đến cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển vào TK 911.
2.2.6.4. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Lương tháng 6 của nhân viên bộ phận bán hàng (bao gồm Marketing và CC) là 296.339.892 đồng. Chứng từ kèm theo là JV1506040, Bảng tình tiền lương (đính kèm ở phụ lục).
Nợ TK 6411(Marketing) : 148.169.946 Nợ TK 6411 (CC) : 120.365.909 Có TK 3341 : 268.535.855 Bảo hiểm phải trả trong tháng 6:
Nợ TK 6411 : 44.067.918 Có TK 3382 : 434.229 Có TK 3383 : 35.240.024 Có TK 3384 : 5.873.337 Có TK 3389 : 2.520.328
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 1803257566 phát hành ngày 30/4 chi phí quảng cáo trên Google tháng 4 là 12,278.92 USD. Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ như sau, tỷ giá USD ngày 27/4 là 21,515 đồng/USD. Chứng từ đi kèm là JV1504060, Hóa đơn số 1803257566, Bảng kê tỷ giá ngoại tệ của ngân hàng ANZ được đính kèm ở phụ lục.
Nợ TK 6418 : 264.180.964 Có TK 3341 : 264.180.964
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn số 34103 (Co.op mart Đinh Tiên Hoàng), chi phí thiết bị văn phòng tháng 6 là 252,300 đã bao gồm 10% thuế GTGT. Chứng từ kèm theo là CV1506006, Hóa đơn GTGT, Petty cash (Phiếu chi tiền mặt dưới 1,000,000 đồng).
Nợ TK 6413 : 229.364 Nợ TK 1331 : 22.936 Có TK 1111: 252.300
Nghiệp vụ 4: Chi phí in ấn và văn phòng phẩm tháng 6 cho bộ phân bán hàng là 2,945,400 thuế GTGT 10%. Chứng từ kèm theo là HĐ số 11025 (Công ty TNHH TMDV Anh Phước), JV1506006.
Nợ TK 6417 : 2.945.400 Nợ TK 1331 : 294.540
Tổng chi phí bán hàng trong quý II năm 2015 là 4.477.501.207 đồng. Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng qua TK 911.
Sơ đồ 2.8. Sơ đồ hạch toán TK 641
TK 641 TK 334, TK 338 1.590.575.674 TK 153 765.000 TK 214 58.909.869 TK 111, TK 112, TK 331 2.827.250.665 TK 911 4.477.501.207
2.2.6.5. Sổ sách kế toán
SỔ CÁI
Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Voucher Diễn giải Description TK đối ứng VAS Số phát sinh Số No. Ngày Date Nợ Debit Có Credit
Số dư đầu kỳ (Beginning balance)
JV150 4060
30/04/2015 Chi phí quảng cáo trên Google 3311 264.180.964 ……….. JV150 6006 08/06/2015 Chi phí in ấn và văn phòng phẩm 3311 2.945.400 CV15 06006
12/06/2015 Chi phí thiết bị văn phòng 1111 229.364 ………. 2.184. 470.88 9 30/06/2015 Lương căn bản tháng 6 3341 268.535.855 ………. K2480 30/06/2015 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 4.477.501.207 Cộng số phát sinh 4.477.501.207 4.477.501.207
Số dư cuối kỳ (Ending balance)
Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt
Prepared by Checked by Approved by
Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.7. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
2.2.7.1. Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty
Cũng giống như nhiều doanh nghiệp khác chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cũng bao gồm các khoản mục như: chi phí lương, chi phí văn phòng phẩm, chi phí vệ sinh, chi phí khấu hao TCSĐ,….
2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tổng hợp chi phí quanr lý doanh nghiệp và chi tiết cho từng khoản mục như: Chi phí lương, Chi phí bảo hiểm, Chi phí công cụ dụng cụ, Khấu hao TSCĐ,…gồm chi tiết các TK: 6421, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428.
Một số TK liên quan:
- TK 1331 “Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào”
- TK 153 “Công cụ, dụng cụ”
- TK 214 “Khấu hao TSCĐ”
- TK 142 “Chi phí trả trước”
- TK 334 “Phải trả người lao động”
- TK 335 “Chi phí dự phòng”
- TK 338 “Phải trả, phải nộ khác”
2.2.7.3. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng
Bảng tính lương, bảo hiểm
Bảng tính khấu hao
- Trình tự luận chuyển chứng từ:
Lưu đồ 2.11. Trình tự luân chuyển chứng từ của TK 642 Diễn giải:
Kế toán tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến phòng Kế toán, HR, IT như: Chi phí lương, chi phí mua văn phòng phẩm, …. đối chiếu kiểm tra xem có sai sót, hợp lệ không và có trong ngân sách quy định của công ty không. Nếu hợp lệ thì kế toán hạch toán vào sổ chi tiết các TK có liên quan. Nếu không hợp lệ thì trả lại chứng từ hoặc bổ sung chứng từ cần thiết.
- Trình tự nhập liệu:
Bảng tính lương, BH. Hóa đơn GTGT JV, PR, PO, FR Email phê duyệt
Lưu đồ 2.12. Trình tự nhập liệu của TK 642
Kế toán, HR, IT Bộ phận Kế toán A A -Bảng tính lương, BH. -Hóa đơn GTGT -JV, PR, PO, FR
-Email phê duyệt
Đối chiếu, kiểm tra Nhập liệu, hạch toán No Yes Bổ sung chứn g từ -Bảng tính lương, BH. -Hóa đơn GTGT -JV, PR, PO, FR
-Email phê duyệt
Nhật ký chứng từ (JV, CV) Sổ chi tiết TK 6421, 6422,… Tổng hợp Sổ Cái TK 642 Hạch toán Ghi sổ Kết chuyển Sổ Cái TK 911
Diễn giải:
Căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, bảng tính lương, bảng tính khấu hao TSCĐ,…liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, Kế toán ghi nhận và hạch toán vao sổ chi tiết tài các TK 6411, 6412, 6413,…. Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp vào sổ Cái TK 641. Đến cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển vào TK 911.
2.2.7.4. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Lương tháng 6 của bộ phận quản lý doanh nghiệp nói chung là 146.892.700 đồng. Chứng từ kèm theo là JV1506040, Bảng tình tiền lương (đính kèm ở phụ lục).
Nợ TK 6421 : 146.892.700 Có TK 3341 : 146.892.700
Bảo hiểm phải trả trong tháng 6 cho nhân viên Sales. Nợ TK 6421 : 18.509.519
Có TK 3382 : 230.000 Có TK 3383 : 14.931.936 Có TK 3384 : 2.488.656 Có TK 3389 : 858.927
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 34 của công ty TNHH Đất Gia Lập, chi phí thiết bị văn phòng là 1.440.000 đồng chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Chứng từ kèm theo là JV1505060, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6423 : 1.440.000 Nợ TK 1331 : 144.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 23601 do công ty CP TS24 phát hành, chi phí phí và giấy phép cho phần mềm là 1.043.900 đồng. Chứng từ kèm theo là HĐ GTGT, JV1505088, AP Voucher đính kèm ở phụ lục và kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6425 : 1.043.900 Có TK 1424 : 1.043.900
Nghiệp vụ 4: Chi phí sửa chữa và bảo trì máy tính phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 389,417 đồng. Kế toán hạch toán gồm những chứng từ JV1505051, Bảng phân bổ chi phí trong tháng 5 đính kèm ở phụ lục.
Nợ TK 6427 : 389.417 Có TK 214: 389.417
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý II năm nay là 1.704.823.969 đồng. Kế toán cũng kết chuyển toàn bộ số chi phí này qua TK 911 và hạch toán như sau:
Sơ đồ 2.9. Sơ đồ hạch toán TK 642
TK 642 TK 334, TK 338 770.073.986 TK 152, TK 153 10.150.870 TK 242 34.119.930 TK 214 266.304.782 TK 111, TK 112, TK 331 624.174.401 TK 911 1.704.823.969
2.2.7.5. Sổ sách kế toán
SỔ CÁI
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Voucher Diễn giải Description TK đối ứng VAS Số phát sinh Số No. Ngày Date Nợ Debit Có Credit
Số dư đầu kỳ (Beginning balance)
……….. JV150
5051
25/5/2015 Sửa chữa, bảo trì máy tình
1424 389.417
JV150 5058
27/05/2015 Chi phí thiết bị văn phòng
6423 2.772.727
……… JV150
5060
27/5/2015 Chi phí thiết bị văn phòng 6423 1.440.000 ………. JV150 5088 31/05/2015 Chi phí văn phòng phẩm 1424 1.043.900 ………. JV150 6040 31/12/2014 Lương tháng 6 cho nhân viên cô định
3341 146.892.700
……… K2481 30/06/2015 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
911 1.704.823.969
Cộng số phát sinh 1.704.823.969 1.704.823.969
Số dư cuối kỳ (Ending balance)
Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt
Prepared by Checked by Approved by
Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Dù đã hoạt động được 3 năm nhưng doanh thu vẫn chưa đủ bù dắp chi phí nên công ty luôn trong tình trạng lỗ vì thế công ty không phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. Hằng quý công ty báo cáo tài chính giữa niên độ đã được phê duyệt gửi lên cơ quan thuế xác nhận.
2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.3.1. Tài khoản sử dụng 2.3.1. Tài khoản sử dụng
Công ty cũng sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tổng hợp chi phí và doanh thu trong kỳ kế toán, từ đó xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là lãi hay lỗ. Các TK liên quan:
- TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
- TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
- TK 632 “Giá vốn hàng bán”
- TK635 “Chi phí tài chính”
- TK 641 “Chi phí bán hàng”
- TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.3.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Chứng từ sử dụng
Sổ chi tiết các tài khoản liên quan
Các nhật ký chứng từ liên quan như: BV, JV, CV, RV.
Các chứng từ liên quan: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán lẻ, PR, PO, FR.
- Trình tự luân chuyển và nhập liệu:
Sổ chi tiết các TK. BV, CV, JV, RV JV, PR, PO, FR Hóa đơn GTGT
Lưu đồ 2.13. Trình tự luân chuyển và nhập liệu chứng từ của TK 911
Sổ Cái TK Sổ Cái TK 911
Tổng hợp
Báo cáo KQKD Tổng hợp Kết chuyển
Diễn giải:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ đã nhập liệu trong các sổ chi tiết TK rồi tổng hợp qua sổ cái TK. Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu cũng như chi phí phát sinh vào sổ Cái TK 911. Kế toán tiến hành tổng hợp lại và lập Báo cáo kết quả kinh doanh rồi trình lên Giám đốc để Giám đốc phê duyệt.
2.3.3. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cuối quý II kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ các tài khoản doanh thu và chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ sang tài khoản 421.
Sơ đồ 2.10. Sơ dồ hạch toán TK 911
TK 911 TK 632 2.486.297.876 TK 635 4.349.249.380 TK 641 4.477.501.207 TK 642 1.704.823.969 TK 5113 6.528.621.663 TK 515 1.259.740 TK 421 6.489.250.769
2.3.4. Sổ sách kế toán
SỔ CÁI
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Voucher Diễn giải Description TK đối ứng VAS Số phát sinh Số No. Ngày Date Nợ Debit Có Credit
Số dư đầu kỳ (Beginning balance)
K2476 30/06/2015 KC DT quý II 5113 6.528.621.663 K2477 25/06/2015 KC DT tài chính 515 1.259.740 K2478 30/06/2015 KC CP giá vốn 632 2.486.297.876 K2479 30/06/2014 KC CP tài chính 635 4.349.249.380 K2480 30/06/2014 KC CP quản lý doanh nghiệp 641 4.477.501.207 K2481 30/06/2015 KC CP bán hàng 642 1.704.823.969 K2482 30/06/2015 KC lỗ 4212 6.487.991.029 Cộng số phát sinh 13.017.872.432 13.017.872.432
Số dư cuối kỳ (Ending balance)
Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt
Prepared by Checked by Approved by
Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét
3.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động của công ty
Sau thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Jobstreet Việt Nam được trực tiếp tìm hiểu, nghiên cứu các hoạt động kinh doanh, cách thức tổ chức bộ máy quản lý, em đã hiểu được phần nào tình hình hoạt động cũng như quản lý của công ty, từ đó có một vài nhận xét như sau:
- Tình hình kinh doanh của công ty đã đi vào ổn định và duy trì được mức doanh thu trong hai quý đầu năm nay.
- Công ty luôn lấy phương châm uy tín chất lượng đặt lên hàng đầu, luôn đảm bảo cung cấp những gói dịch vụ chất lượng, đúng thời hạn, vì thế những lượng khách hàng mau hàng của công ty ngày càng tăng và đã tạo được nhiều mối quan hệ làm ăn lâu dài với các doanh nghiệp lớn trong nước như: Big C, Zalora, Honda,….
- Tổ chức bộ máy công ty gọn nhẹ, các bộ phận luôn hỗ trợ cho nhau để hoàn thành tốt công việc. Không gian làm việc của các nhân viên tương đối tốt, phòng làm việc được trang bị tốt về mọi mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên an tâm làm việc.
- Ban giám đốc đặt yếu tố con người lên hàng đầu, luôn khuyến khích các nhân viên học tập và trau dồi kiến thức hơn nữa để hoàn thiện bản thân và góp phần vào ổn định chung của công ty.
- Ban Giám đốc cũng rất quan tâm đến đời sống vật chất cũng như tinh thần của nhân viên bằng các hình thức khác nhau như tăng lương, phụ cấp, thường xuyên tổ chức các cuộc thi theo hình thức team building….để nhân viên có thể tái tạo sức lao động, có tinh thần làm việc thoải mái, hăng say làm việc, tăng sự đoàn kết tạo nên những thành công mới trong công việc.
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
Trong thời gian thực tập tại bộ phận kế toán được tìm hiểu quy trình kế toán và tiếp trực tiếp xúc với các nghiệp vụ thực tế đã giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế nhằm bổ sung và củng cố thêm những kiến thức đã học. Biết cách nhìn nhận, đánh giá hoạt động