Kế toán dùng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” phản ánh khoản liên quan đến xác định KQ HĐKD của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. Kết chuyển vào bên Có TK 911 các khoản doanh thu thuần các loại hoạt động, thu nhập khác và kết chuyển lỗ, kết chuyển vào bên Nợ TK 911 các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN và kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
Kế toán theo dõi chi tiết doanh thu và chi phí liên quan đến tính KQ HĐKD theo từng hoạt động như: Hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,... Trong từng loại hoạt động kinh doanh, hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ, nhằm giúp nhà quản lý nắm tình hình hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng, ngành hàng. Trên cơ sở đó, phân tích và kịp thời đưa ra các quyết định duy trì kinh doanh đối với mặt hàng, ngành hàng mang về hiệu quả cao nhất
1.4.3. Tài khoản và kết cấu tài khoản
Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Nội dung và kết cấu TK này như sau:
Nợ TK 911 “Xác đinh kết quả kinh doanh” Có
Phát sinh: Giá vốn hàng bán Chí phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí tài chính. Chi phí khác. Chi phí thuế TNDN.
Lợi nhuận chưa phân phối (lãi).
Phát sinh:
Doanh thu thuần.
Doanh thu hoạt động tài chính.
Thu nhập khác.
Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ).
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.4.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Báo cáo doanh thu thu nhập, báo cáo chi phí bán hàng, báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp.…, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ . 1.4.5. Sơ dồ hạch toán TK 911 TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 635
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
TK 641, TK 642 Kết chuyển CPBH, CP QLDN TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 511, TK 512 Kết chuyển doanh thu thuần
TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH JOBSTREET VIỆT NAM
2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Jobstreet Việt Nam 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1. Lịch sử hình thành
Công ty Jobstreet.com được thành lập vào năm 1997 tại Malaysia. Từ năm 1997, Jobstreet.com đã phát triển thành một trong những trang tuyển dụng trực tuyến hàng đầu khu vực châu Á – Thái Bình Dương, mở ra một cách mạng trong cách thức tuyển dụng ngày nay.
Với nhiều kiến thức và sự am hiểu về từng thị trường cũng như niềm đam mê đối với công nghệ Jobstreet.com tự hào là nhà cung cấp các gói tuyển dụng đa dạng cho các công ty đa quốc gia trong khu vực Châu Á. Các nhân tài đã và đang nắm giữ các vị trí chủ chốt luôn được tìm thấy từ chiếc nôi tài năng ngày càng lớn mạnh của Jobstreet.com và quá trình tuyển dụng được quản lý ngay trên hệ thống với những ứng dụng phần mềm tiên tiến. Jobstreet Việt Nam được thành lập vào tháng 3/2012 theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty TNHH 2 thành viên trở lên số 0311637151. Từ đó cho đến nay công ty đã và đang dần ổn định và trở nên phổ biến đối với các doanh nghiệp trong nước cũng như các ứng viên đang đứng trước sự lựa chọn nghề nghiệp cho tương lai.
- Tên gọi chính: Công ty TNHH JOBSTREET VIỆT NAM - Tên giao dịch nước ngoài: JOBSTREETVIETNAM CO. LTD
- Trụ sở chính: Lầu 4, 3A-5B Nguyễn Văn Thủ, phường Đa Kao, Quận 1, Tp. Hồ Chí Minh
- Điện thoại: (84-8) 3911 8333 Fax: (84-8) 3911 7373 - MST: 0311637151
- Số tài khoản: 0071000835082 (VND) tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh.
- Email: info-vn@jobstreet.com Website: www.jobstreet.com
2.1.1.2. Quá trình phát triển của công ty
Từ khi thành lập công ty đến nay công ty TNHH Jobsteet Việt Nam đã có những mốc thời gian quan trọng:
- Tháng 3/2012, công ty Jobstreet Việt Nam chính thức được thành lập đi vào hoạt động dưới hình thức là một công ty TNHH 2 thành viên trở lên với 95% vốn đầu tư nước ngoài.
- Tháng 11/2014, Jobstreet.com chính thức trở thành thành viên của Seek Limited được niêm yết trên sàn chứng khoán Úc (Australian Stock Exchange) và là mạng việc làm lớn nhất thế giới trên phương diện thị trường vốn hóa.
- Tháng 7/2015 công ty đã chuyển đổi giấy đầu tư sang công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài.
2.1.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
- Chức năng
Kết nối doanh nghiệp với nhân tài và nâng tầm cuộc sống của mọi người thông qua công việc tốt hơn.
Là thành viên của đại gia đình Seek, chúng tôi sẽ mang những sản phẩm đẳng cấp quốc tế để kết nối những ứng viên tài năng với những nhà tuyển dụng trong khu vực.
- Nhiệm vụ :
Thực hiện hoạt động kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ nghiêm chỉnh các quy định của pháp luật.
Hoàn thiện hệ thống gợi ý công việc và quảng bá nhiều hơn cơ hội việc làm giữa ứng viên và nhà tuyển dụng tại Malaysia, Singapore, Indonesia và Việt Nam.
Cam kết sẽ tiếp tục cải thiện các giá trị mà chúng tôi mang đến ứng viên và nhà tuyển dụng. Để làm được điều này, chúng tôi không ngừng phát triển sản phẩm và dịch vụ để đơn giản hóa quá trình kết nối ứng viên với nhà tuyển dụng.
Nâng cao trình độ của lực lượng lao động trong công ty để đáp ứng được những sự khó khăn cũng như áp lực khi làm việc trong một công ty đa quốc gia.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của công ty
2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí tại công ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động tại công ty TNHH Jobstreet Việt Nam
( Nguồn : Báo cáo tình hình tổ chức nhân sự công ty TNHH Jobstreet Việt Nam)
2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc khu vực : là người đại diện theo pháp luật và chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Giám đốc là người lập kế hoạch chính sách kinh doanh, đồng thời cũng là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty.
Phòng quản lý nhân sự: có chức năng tổ chức, quản lý, tuyển chọn lao động, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên và nâng cao trình độ quản lý cho các bộ phận.
Phòng Finance: thực hiện các chức năng hạch toán, kế toán, hoạt động tài chính và thống kê phân tích các hoạt động kinh tế. Quản lý công nợ theo thỏa thuận giữa bộ phận bán hàng và khách hàng. Thông báo cho bộ phận bán hàng biết những khách hàng quá hạn chưa thanh toán để bộ phận bán hàng làm việc với khách hàng. Chuyển thư thông báo cho khách hàng về thời hạn thanh toán, nếu khách hàng chưa thanh toán. Đề nghị ngưng bán đối với những khách hàng nợ quá hạn.
Phòng Marketing: Tiến hành các công tác nghiên cứu thị trường, tiếp xúc với các nhà mạng để như Google, Facebook,… để quảng bá công ty đến với khách hàng. Kết hợp với phòng chăm sóc khách hàng để tổ chức các sự kiện giúp khách hàng đến gần với ứng viên hơn cũng như tiếp cận gần hơn với phần mềm tích hợ của công ty.
Giám đốc khu vực Giám đốc khu vực Phòng Sales Phòng Finance Phòng Nhân sự (HR) IT Admin Phòng Marketing Phòng chăm sóc khách hàng (CC) Giám đốc khu vực
Phòng Sales: trực tiếp tìm kiếm và quan hệ với khách hàng trong và ngoài nước, đàm phán và ký kết hợp đồng với đối tác, lập kế hoạch và phương hướng hoạt động kinh doanh của công ty.
Phòng chăm sóc khách hàng : có nhiệm vụ chăm lo đến các khách hàng của công ty, thường xuyên tham gia các hội thảo, hội chợ để quảng bá cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó cũng tổ chức các sự kiện giúp khách hàng đến gần hơn với công ty.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
(Nguồn: Báo cáo tình hình tổ chức nhân sự của công ty TNHH Jobstreet Việt Nam) 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành và kiểm tra kế toán trong nội bộ công ty. Tất cả các nhân viên kế toán trong công ty đều chịu sự kiểm tra trực tiếp của kế toán trưởng. Đồng thời, kế toán trưởng còn tham mưu cho Ban giám đốc trong việc xử lý các hoạt động kế toán, đặc biệt là những vấn đề liên quan đến tài chính kế toán.
Kế toán bán hàng: Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp, cả về giá trị và số lượng hàng bán tổng số và trên từng mặt hàng cụ thể. Kiểm tra đôn đốc tình hình thu hồi và quản lí nợ, theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách hàng nợ, thời hạn và tình hình trả nợ.
Kế toán chi phí: Tổng hợp tất cả các chi phí phát sinh trong kỳ kế toán, tổng hợp và phân bổ chi phí đến từng bộ phận. Thực hiện thanh toán tấc cả các khoản chi phí phát sinh hợp lệ theo đúng quy trình trong chính sách của công ty đề ra.
Kế toán trưởng (Finance Manager) Kế toán bán hàng Kế toán chi phí Thủ quỹ
Thủ quỹ: quản lý tiền mặt trong quy công ty. Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi do kế toán lập – có sự xét duyệt của giám đốc và kế toán trưởng. Thủ quỹ sẽ tiến hành công việc thu – chi tiền mặt.
2.1.4. Hệ thống thông tin kế toán tại công ty.
2.1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng
Toàn bộ mẫu biểu, sổ sách kế toán, tài khoản, công tác hạch toán tuân thủ theo “Chế độ kế toán doanh nghiệp” được ban hành tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính và điều chỉnh theo thông tư 55/2002/TT – BTC ngày 16 tháng 06 năm 2002 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam áp dụng cho danh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.
Thực hiện việc cập nhật chứng từ, hạch toán, lập sổ kế toán, hạch toán chi phí, doanh thu, kết quả sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của công ty và quy định của Nhà nước.
2.1.4.2. Hệ thống tài khoảnvà sổ kế toán áp dụng
- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng qui định mà bộ tài chính ban hành (VAS).
- Các loại sổ tổng hợp: Sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ chi tiết các tài khoản
- Các chứng từ sử dụng như: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu chi, Phiếu thu, Lệnh chuyển tiền,…
- Báo cáo: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng cân dối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.4.3. Hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức kết toán chứng từ ghi sổ có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán GP (từ năm 2014, trước đó công ty cũng sử dụng phần mềm MISA).
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy:
Sơ đồ 2.3: Kế toán theo hình thức ghi sổ trên máy.
Ghi chú:
: ghi hằng ngày : ghi cuối tháng
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ tại công ty. Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
Chứng từ kế toán Sổ kế toán
-Sổ cái, sổ nhật ký chung. -Sổ chi tiết các tài khoản.
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
Phần mềm kế toán
Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát ính nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số kiệu kết quả bảng phân bổ ghi vào Bảng kê và Nhật ký – Chứng từ có liên quan.
- Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ.
Cuối tháng khóa sổ, cộng số kiệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
- Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
- Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập báo cáo tài chính.
(Nguồn: Quyết định 15/BTC- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ)
2.1.4.4. Các chính sách kế toán của công ty
Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm.
- Kỳ hạch toán là quý, cuối mỗi quý kế toán tổng hợp chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh rồi lập ra Bảng Báo cáo giữa các quý, cuối năm kế toán tổng hợp lại rồi lập Báo cáo tài chính cho 1 năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là VND. Nguyên tắc và chuyển đổi các đồng tiền sử dụng trong kế toán: áp dụng theo tỷ giá bán của ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: ghi nhận chênh lệch theo giá thời điểm tại ngân hàng giao dịch. Ghi nhận các khoản chênh lệch tỷ giá vào doanh thu tài chính
hoặc chi phí tài chính và thực hiện theo chuẩn mực số 10 – “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái”
- Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: theo giá gốc.
- Lập dự phòng: hằng tháng kế toán trích lập dự phòng các khoản chi phí hoặc doanh thu dựa trên những khoản chi đã chi tháng trước và doanh thu tháng trước.
- Mức tính thuế giá trị gia tăng là 10%, 5% và 0%.
- Tính khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình theo số dư giảm dần có hiệu chỉnh.
- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản đầu tư: không có.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: chi phí vay được đưa vào chi phí tài chính.
2.1.5. Tình hình kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2015
2.1.5.1. Tình hình kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2015 Bảng 2.1. Tình hình kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2015 Bảng 2.1. Tình hình kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2015
(Đơn vị : đ)
Quý
Chỉ tiêu
Quý I Quý II Tốc độ tăng giữa các quý
Quý II/Quý I
Doanh thu 4.929.874.345 6.529.881.403 32,5%
Chi phí 7.299.308.653 13.017.872.432 78%
Lợi nhuận (2.370.659.652) (6.487.991.029) 173,7%
(Nguồn: Báo cáo thống kê của công ty TNHH Jobstreet Việt Nam)
Trong quý II năm 2015 doanh thu của công ty đã tăng 32,5% từ 4.928.649.001 đồng của quý I lên 6.528.621.663 đồng. Nhưng bên cạnh đó tổng chi phí của quý II cũng tăng lên rất