3.2. Thực trạng công tác quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp thuộc Tổng
3.2.4. Thực trạng công tác quyết toán thu, chi tài chính
Cuối niên độ kế toán, các ĐVSN thuộc Tổng cục thực hiện khóa sổ kế toán theo chế độ. Trƣớc khi khóa sổ, các ĐVSN tiến hành tự kiểm tra công tác tài chính, kế toán tại đơn vị mình; tổ chức kiểm kê tài sản cố định, vật tƣ hàng hóa tồn kho, các khoản phải thu, phải trả, tồn quỹ tiền mặt, số dƣ tài khoản tiền gửi,... có đến thời điểm cuối năm, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu của cơ quan tài chính, kho bạc nhà nƣớc, bảo đảm khớp đúng về tổng số và chi tiết.
Cuối ngày 31/12, các đơn vị rà soát lại số dƣ dự toán do chƣa sử dụng hay sử dụng chƣa hết, xem xét số dƣ có đƣợc phép chuyển số dƣ hay không hay huỷ dự toán tại kho bạc, lập báo cáo gửi vềTổng cục để tổng hợp trình Bộ TN&MT để thống nhất với Bộ Tài chính theo quy định.
Trƣớc khi lập báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm, các ĐVSN phải thực hiện đối chiếu số thu, nộp vào ngân sách nhà nƣớc, số chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý, đảm bảo khớp đúng cả về tổng số và chi tiết theo Chƣơng, Loại, Khoản, Mục và Tiểu mục của Mục lục ngân sách.
Báo cáo quyết toán của các ĐVSN đƣợc lập theo quy định tại Quyết định số 19/2006/QĐ-TC ngày 30/3/2006, thông tƣ số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007 và thông tƣ số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008. Ngoài ra, các ĐVSN phải giải trình chi tiết tại phần thuyết minh báo cáo với các nội dung chi tiết các loại hàng hoá, vật tƣ tồn kho, các khoản nợ, vay và tạm ứng, tạm thu, tạm giữ, ... thuyết minh
nguyên nhân tăng thu, giảm thu, chi đối với từng nhiệm vụ, từng lĩnh vực so với dự toán đã giao, tình hình tiết kiệm chi và sử dụng nguồn tiết kiệm đó, báo cáo đánh giá tình hình thực hiện các nhiệm vụ quan trọng đƣợc chính phủ giao, hiệu quả sử dụng ngân sách. Báo cáo quyết toán gửi về Tổng cục trƣớc 31 tháng 3 hàng năm.
Báo cáo quyết toán của Tổng cục phải khớp đúng với số liệu kinh phí ngân sách nhà nƣớc mà các ĐVSN trực thuộc đã chi về tổng số và chi tiết theo Mục lục ngân sách nhà nƣớc và giử về Bộ TN&MT trƣớc ngày 31 tháng 7 hàng năm.
- Thực trạng quyết toán chi sự nghiệp kinh tế
Đối với các nhiệm vụ hoặc bƣớc công việc, dự án thực hiện trong năm. Các ĐVSN tiến hành lập biên bản kiểm tra, nghiệm thu nhiệm vụ, sản phẩm hoặc bƣớc công việc dự án của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền theo quy chế kiểm tra nghiệm thu của cấp có thẩm quyền ban hành (bao gồm khối lƣợng và giá trị), các chứng từ thanh toán có liên quan nhiệm vụ hoặc bƣớc công việc, dự án thực hiện trong năm.
Đối với nhiệm vụ, dự án hoàn thành các ĐVSN lập báo cáo tổng kết nhiệm vụ, dự án hoàn thành đã đƣợc kiểm tra nghiệm thu, phê duyệt của Tổng cục Biển và Hải đảo Việt Nam hoặc của Bộ TN&MT (bao gồm khối lƣợng và kinh phí) theo quy định: cấp nào phê duyệt nhiệm vụ, dự án, cấp đó phê duyệt quyết toán nhiệm vụ, dự án hoàn thành. Phiếu xác nhận đã giao nộp báo cáo tổng kết nhiệm vụ, dự án vào lƣu trữ nhà nƣớc.
Trong các dự án, nhiệm vụ đối với các sản phẩm thực hiện theo phƣơng thức đấu thầu thì giá trị quyết toán đƣợc xác định (=) khối lƣợng đã đƣợc nghiệm thu (x) đơn giá dự thầu (+) chi phí ngoài đơn giá (theo giá dự thầu) nhƣng không vƣợt quá giá trị trúng thầu đã đƣợc phê duyệt.
Đối với các sản phẩm thực hiện theo phƣơng thức kỹ hợp đồng đặt hàng với các doanh nghiệp: nhiệm vụ đã có định mức kinh tế-kỹ thuật và đơn giá: giá trị quyết toán (=) khối lƣợng đã đƣợc nghiệm thu (x) đơn giá sản phẩm có khấu hao máy móc thiết bị; nhiệm vụ chƣa có định mức kinh tế-kỹ thuật và đơn giá, chi phí khác ngoài đơn giá: giá trị quyết toán đƣợc xác định theo chế độ chi tiêu tài chính hiện hành và chứng từ thực tê hợp pháp.
Đối với các sản phẩm thực hiện theo phƣơng thức giao nhiệm vụ hoặc đặt hàng cho các ĐVSN thuộc Tổng cục nếu đã có đinh mức kinh tế - kỹ thuật: giá trị quyết toán (=) khối lƣợng đã đƣợc nghiệm thu (x) đơn giá sản phẩm (-) trừ đi khấu hao máy móc, thiết bị. Nếu chƣa có định mức kinh tế - kỹ thuật giá trị quyết toán xác định trên chứng từ chi hợp pháp nhƣng không vƣợt quá giá trị dự toán đã đƣợc duyệt.
Tình hình quyết toán hàng năm kinh phí sự nghiệp kinh tế đƣợc thể hiện trong các bảng sau:
Bảng 3.5: Tổng hợp tình hình quyết toán nguồn sự nghiệp kinh tế của Tổng cục Biển và Hải đảo Việt Nam
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tổng cộng 105.538 105.492 -46 100% 152.746 95.269 -57.477 62% 191.328 183.231 -8.097 96%
1 Trung tâm Điều tra Tài
nguyên và Môi trƣờng biển 52.736 52.736 - 100% 99.392 55.660 -43.732 56% 95.085 87.478 -7.607 92%
2 Trung tâm Thông tin, dữ
liệu biển và hải đảo 1.185 1.173 -12 99% 1.417 1.063 -354 75% 21.608 21.608 0 100%
3
Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải phía Nam
3.100 3.069 -31 99% 4.448 2.847 -1.601 64% 28.089 28.089 0 100%
4 Trung tâm trắc địa bản đồ
biển 11.902 11.902 - 100% 14.799 9.619 -5.180 65% 39.727 39.330 -397 99%
5 Trung tâm Hải văn 27.175 27.175 - 100% 26.833 20.393 -6.440 76% 1.853 1.760 -93 95%
6
Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải khu vực phía Bắc
331 328 -3 99% 1.592 1.465 -127 92% 2.129 2.129 0 100%
7 Trung tâm Đào tạo và
Truyền thông biển, hải đảo 9.109 9.109 - 100% 4.265 4.222 -43 99% 2.837 20837 0 100%
Từ số liệu Bảng 3.5 ta thấy mức độ hoàn thành nhiệm vụ so với kế hoạch, dự toán hàng năm ở mỗi đơn vị là rất khác nhau. Năm 2014, về cơ bản đơn vị đã hoàn thành so với kế hoạch đƣợc giao, tuy nhiên năm 2015 số lƣợng dự toán không thực hiện hết, chuyển số dƣ dự toán nhiều. Cụ thể, Sự nghiệp kinh tế: (loại 430 khoản 432), thực hiện giảm so với dự toán giao: 55.144 triệu đồng đạt 62,57 % là do các nguyên nhân:
Giảm do hủy dự toán tại Kho bạc, số tiền: 1.857triệu đồng, do: Trung tâm Đào tạo, Truyền thông biển và hải đảo kinh phí đƣợc giao trong năm 2.560 triệu đồng, kinh phí thực hiện trong năm 703 triệu đồngnhƣng đƣợc nghiệm thu cấp Tổng cục nên không đủ điều kiện để đƣa vào quyết toán trong năm, hủy dự toán tại Kho bạc theo ý kiến của Bộ Tài chính, giảm do chuyển số dƣ dự toán sang năm 2016 quyết toán: 54.030 triệu đồng của Nhiệm vụ “Xây dựng hệ thống hóa CSDL biển quốc gia về các kết quả điều tra cơ bản điều kiện tự nhiên, tài nguyên và môi trƣờng các vùng biển Việt Nam”; do trong năm 2015 nhiệm vụ này vẫn chƣa đƣợc nghiệm thu nên chƣa đủ điều kiện đƣa vào quyết toán.
Giảm do giảm dự toán nộp Ngân sách nhà nƣớc gồm: kinh phí xuất toán 1,9 triệu đồng, kinh phí thừa còn phải nộp NSNN 256 triệu đồng.
Năm 2016, là năm kết thúc các dự án lớn và quyết toán phần vốn năm 2015 chuyển sang nên tình hình quyết toán thực hiện tƣơng đối tốt, kinh phí quyết toán đạt 96%.
Về hạn chế của các ĐVSN trong quyết toán nguồn sự nghiệp kinh tế: Trong quá trình triển khai thực hiện có nhiều vấn đề các đơn vị áp dụng không đúng theo hƣớng dẫn nhƣ thực hiện khoán chi cho các đoàn, các tổ, đội thi công chƣa chặt chẽ: chỉ theo dõi giá trị, chƣa theo dõi về định mức tiêu hao vật tƣ, nhân công, máy móc thiết bị. Chƣa xây dựng quỹ lƣơng kế hoạch trên cơ sở đơn giá tiền lƣơng và khối lƣợng dự toán của các đề án nhiệm vụ đƣợc cục phê duyệt, chƣa quyết toán quỹ lƣơng thực hiện trên cơ sở đơn giá tiền lƣơng và khối lƣợng đƣợc nghiệm thu, thanh toán năm. Việc chi trả tiền lƣơng, tiền công theo hệ số phân phối và tiền lƣơng tiền công 1 ngày do các tổ, đội trực thuộc tự thỏa thuận (trên cơ sở tiền lƣơng
đƣợc Trung tâm, Viện và các đoàn giao khoán) không trả theo hệ số lƣơng cấp bậc nhà nƣớc quy định. Điều này là do việc phổ biến, hƣớng dẫn của Tổng cục đối với tất cả các ĐVSN trực thuộc trên cả nƣớc còn hạn chế, dẫn đến triển khai công việc thực tế có sự hiểu sai, hiểu chƣa đúng, vận dụng khác nhau. Ngoài ra, đối với các nghiệp vụ thanh toán, các ĐVSN còn một số lỗi trong quá trình hoàn thiện chứng từ thanh toán nhƣ thiếu các hồ sơ đính kèm, thanh toán lệch so với bảng chấm công, thiếu xác nhận địa phƣơng, nhật ký ghi chép chƣa thống nhất, tùy tiện, thiếu khoa học.
Mặc dù hệ thống định mức kinh tế - kỹ thuật, đơn giá và phƣơng pháp tính, phƣơng pháp thu, chế độ quản lý và sử dụng tiền sử dụng khu vực biển đã đƣợc điều chỉnh và ban hành hàng năm nhƣng cũng không thể theo kịp đƣợc với công nghệ kỹ thuật mới, các chính sách của nhà nƣớc dẫn đến các bất cập trong quá trình vận dụng vào quá trình thanh quyết toán của các ĐVSN.
Trong mỗi lần điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nƣớc hàng năm, việc tổng hợp của Tổng cục đối với các ĐVSN còn nhiều hạn chế do cơ cấu tổ chức cồng kềnh, khó có sự điều chỉnh kịp thời từ nơi thừa sang nơi thiếu dẫn đền tình trạng tồn đọng vốn tại Kho bạc cuối năm quyết toán vẫn còn tình trạng huỷ dự toán tại Kho bạc, gây lãng phí đối với NSNN. Vụ Kế hoạch – Tài chính của Tổng cục cũng chƣa kịp thời xác nhận khối lƣợng công việc hoàn thành trong năm nên cuối năm tình trạng các nhiệm vụ chƣa đủ điều kiện để quyết toán còn nhiều do chƣa đƣợc hội đồng thẩm định xác nhận kết quả hoàn thành.
- Thực trạng quyết toán chi sự nghiệp khoa học
Đối với các ĐVSN có kinh phí NSNN cấp hàng năm để thực hiện các đề tài khoa học, dự án thử nghiệm ... đơn vị thanh toán theo chế độ hiện hành đƣợc quy định cụ thể theo các mức chi của Thông tƣ liên tịch số 44/2007/TTLT-BTC-KHCN ngày 07 tháng 5 năm 2007 về việc hƣớng dẫn định mức xây dựng và phân bổ dự toán kinh phí đối với các đề tài, dự án khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nƣớc. Đối với các đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, cấp cơ sở Tổng cục Biển và Hải đảo Việt Nam đều giao cho các đơn vị trực thuộc Cục thực hiện nhằm tăng
tính chủ động cho các đơn vị, đảm bảo gắn việc nghiên cứu khoa học với sản xuất thực tiễn.
Các khoản chi cho sự nghiệp khoa học cũng phải đƣợc tập hợp và phản ánh đầy đủ theo hệ thống Mục lục NSNN. Hàng năm, vốn sự nghiệp khoa học chủ yếu tập trung nhiều tại Cục Kiểm soát tài nguyên và Bảo vệ môi trƣờng biển, hải đảo do là nơi tập trung nhiều cơ quan chức năng mang tính chất nghiên cứu định hƣớng, tiêu chuẩn quốc gia ở văn phòng và các đề tài nghiên cứu do các cán bộ quản lý làm chủ nhiệm. Ngoài ra, các đề tài khoa học còn đƣợc phân bổ cho các ĐVSN trực thuộc Tổng cục có tính chất nghiên cứu chuyên ngành sâu nhƣ Trung tâm Điều tra tài nguyên - môi trƣờng biển, Trung tâm Trắc địa và bản đồ biển, Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải khu vực phía Bắc, Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải khu vực phía Nam.
Bảng 3.6: Tổng hợp tình hình quyết toán nguồn sự nghiệp khoa học của Tổng cục Biển và Hải đảo Việt Nam
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tổng cộng 3.718 3.696 -22 99% 4.980 4.980 0 100% 4.600 4.600 0 100%
1 Trung tâm Điều tra Tài nguyên và
Môi trƣờng biển 2.223 2.201 -22 99% 2.560 2560 - 100% 3.200 3.200 - 100%
2 Trung tâm Thông tin, dữ liệu biển và
hải đảo 1000 1000 - 100% 1500 1500 - 100% - - -
3
Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải khu vực phía Nam
295 295 - 100% - - - 1200 1200 - 100%
4 Trung tâm trắc địa bản đồ biển 200 200 - 100% 250 250 - 100% - - -
5
Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải khu vực phía Bắc
- - - 520 520 - 100% - - -
6 Trung tâm Hải văn - - - 150 150 - 100% 200 200 - 100%
Về Nhƣ vậy, về ƣu điểm cơ bản số chi cho hoạt động khoa học hàng năm tại các ĐVSN đều bằng số dự toán đƣợc giao. Điều này là do các đề tài đều do chủ nhiệm đề tài thực hiện cùng với thuyết minh đề tài, nên các chủ nhiệm đề tài đƣợc chủ động sử dụng nguồn kinh phí đƣợc cấp. Phần lớn các khoản chi này đều là khoản chi nghiệm vụ chuyên môn, chi thuê chuyên gia, chi cho nghiên cứu của chủ nhiệm đề tài. Do đó, không có tình trạng để thừa vốn hay kinh phí đƣợc giao mà không thực hiện đầy đủ nhƣ tình trạng đối với các nhiệm vụ chi từ nguồn sự nghiệp kinh tế. Chỉ một số ít trƣờng hợp do có nhƣng lý do khách quan nhƣ không mời đƣợc đầy đủ các đại biểu tham gia hội thảo nên kinh phí sử dụng không hết mới huỷ dự toán.
Về nhƣợc điểm của việc quyết toán nguồn sự nghiệp khoa học: Hiện nay do phần lớn các hạng mục công việc trong các đề tài là các chuyên đề nghiên cứu với số lƣợng rất nhiều, có những đề tài có thể lên đến hơn trăm chuyên đề. Các chuyên đề này gọi là sản phẩm trung gian, là các công trình nghiên cứu nhỏ lẻ nhằm luận cứ cho một phần của đề tài và là cơ sở để đi đến sản phẩm cuối cùng. Do việc đƣa ra các luận chứng nhỏ lẻ này các sản phẩm không rõ nét, nên để kiểm soát một cách chặt chẽ chất lƣợng các sản phẩm trung gian là vấn đề cần xem xét, nhiều nội dung của các chuyên đề vẫn còn bị trùng lặp, kết luận chƣa rõ ràng, còn mang tính chất hình thức, xây dựng cho đủ số chuyên đề để thanh toán.
- Thực trạng công tác quyết toán và sử dụng chi sự nghiệp bảo vệ môi trƣờng Các ĐVSN thuộc Tổng cục thực hiện việc quyết toán và sử dụng chi sự nghiệp môi trƣờng theo các hƣớng dẫn tại Thông tƣ liên tịch số 114/2006/TTLT- BTC-BTNMT ngày 29/12/2006 của Bộ Tài chính - Bộ Tài nguyên và Môi trƣờng hƣớng dẫn việc quản lý kinh phí sự nghiệp môi trƣờng; Thông tƣ liên tịch số 01/2008/TTLT-BTNMT-BTC ngày 29/4/2008 của Bộ Tài nguyên và Môi trƣờng - Bộ Tài chính hƣớng dẫn lập dự toán công tác bảo vệ môi trƣờng thuộc nguồn kinh phí sự nghiệp môi trƣờng.
Bảng 3.7: Tổng hợp tình hình quyết toán nguồn sự nghiệp bảo vệ môi trƣờng của Tổng cục Biển và Hải đảo Việt Nam
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Dự toán đƣợc giao Quyết toán So sánh Q.Toán/D.Toán Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tăng, giảm Tƣơng đối (%) Tổng cộng 5.440 5.386 -54 99% 3.118 3.088 -30 99% 5.371 5371 0 100% 1
Trung tâm Quy hoạch và Quản lý tổng hợp vùng duyên hải khu