SVTH: Ngô Thị Thu Sương Trang 16
Trả lương và các khoản trích theo lương
Các khoản ghi giảm
Xuất kho NVL Hoàn nhập dự phòng phải trả Xuất kho CCDC phân bổ một lần TK 242 Phân bổ CCDC Xuất kho phân bổ
nhiều lần Kết chuyển chi phí bán hàng Xuất sản phẩm để khuyến mãi, quảng bá, … Trích khấu hao TSCĐ Trích trước CP sửa chữa lớn CP dịch vụ mua ngoài TK 133
1.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp1.5.2.1. Nội dung 1.5.2.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí mà doanh nghiệp chi ra phục vụ cho quản lý điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp, như:
- Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng.
- Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý
- Các loại thuế phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. - Dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. - Các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác
1.5.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Bảng phân bổ tiền lương – BHXH
- Bảng phân bổ vật liệu – công cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho…
- Bảng tính trích khấu hao TSCĐ
- Thông báo thuế, Bảng kê nộp thuế, Biên lai thu thuế…
- Hoá đơn dịch vụ, Phiếu chi, giấy báo Nợ…
1.5.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
-Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
-Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý + Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng + Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí + Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng
+ Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài + Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác
1.5.2.4. Phương pháp hạch toán TK 334,338 TK 642 TK 111,112,152 TK 334,338 TK 642 TK 111,112,152 TK 152 TK 229(3) TK 153 TK 352 TK 154,155 TK 214 TK 911 TK 333 TK 335/352 TK 229(3) TK 111,112,331