2.1 .Khái quát chung về công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.2. Thực tế về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1. Đặc điểm chung về tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
doanh tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.2.1. Đặc điểm chung về tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Phúc LâmCare Care
Mặt hàng tiêu thụ tại Công ty
Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care là công ty chuyên kinh doanh, buôn bán đồ dùng khác cho gia đình, buôn bán vải, hàng may sẵn và giày dép.
Phương thức tiêu thụ tại Công ty
- Phương thức tiêu thụ trực tiếp
- Phương thức chuyển hàng
- Phương thức tiêu thụ nội bộ
Phương thức thanh toán tại Công ty
Công ty sử dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng.
2.2.2. Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care 2.2.2.1. Kế toán doanh thu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào doanh thu: hóa đơn xuất hàng, hóa đơn bán hàng, lệnh chuyển Có, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 511
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Theo dõi các khoản doanh thu trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 19/2/2021, Công ty xuất kho bán cho khách hàng Baby
Hồ Đắc Di: 1 thùng sữa tươi Hikid đơn giá 840.000 VNĐ/thùng, 6 lon men tiêu hóaIldong đơn giá 225.000 VNĐ/ lon, 6 lon sữa non Ildong HQ số 1 đơn giá 225.000 VNĐ/lon với tổng thanh toán là 3.540.000 VNĐ theo hóa đơn số: HD000819.01
Từ việc xuất hóa đơn bán hàng, phần mềm KiotViet sẽ tự thống kê lại tổng số hóa đơn bán trong 1 ngày, 1 tháng của công ty. Từ đó kế toán lên sổ cái TK 511
Tổng kết doanh thu hóa đơn bán lẻ tháng 01/ 2021 trên phần mềm KiotViet. Từ đấy kế toán ghi vào sổ cái TK 511 theo HDBH 31/01.
Tổng doanh thu bán hàng ca sáng trong tháng 01/2021
Tổng doanh thu bán hàng ca tối trong tháng 01/2021
Sổ Nhật ký chung:
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Trích sổ cái TK 511
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào các khoản giảm trừ doanh thu: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, các chứng từ thanh toán.
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 521
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu. Theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu.
2.2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu xuất kho, … Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 632 – Gía vốn hàng bán. Theo dõi giá vốn phát sinh trong quá trình tiêu thụ
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 19/02/2021, Baby Mart tại Hồ Đắc Di, TP. Đà Nẵng
mua 1 thùng sữa Hikid đơn giá 840.000 VNĐ/lon, 6 lon men tiêu hóa Ildong đơn giá 225.000 VNĐ/lon và 6 lon sữa non Ildong HQ số 1 đơn giá 225.000 VNĐ/lon. Kế toán xuất phiếu xuất kho số PX009/21.
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Sổ Nhật ký chung:
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Trích sổ cái TK 632
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care Lâm Care
2.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu chi, Phiếu báo Nợ Ngân hàng, Bảng tính lương nhân viên bán hàng, Hóa đơn GTGT, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 641
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. Để theo dõi các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 06/12/2021, Công ty TNHH Kỹ thuật và Dịch vụ
hàng hải Đại Dương xuất bán hóa đơn GTGT số 0000015 cho công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care về việc sửa chữa xe máy phục vụ cho bộ phận bán hàng cụ thể: 7 liết Nhớt máy 5W/30 đơn giá 145.000VNĐ/ lít, Lọc nhớt đơn giá 303.000 VNĐ, Lốp xe máy đơn giá 220.000 VNĐ/bánh, thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng tiền mặt cho công ty TNHH Kỹ thuật và Dịch vụ hàng hải Đại Dương.
+ Phiếu chi:
Sổ Nhật ký chung:
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Sổ cái TK 641
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi, Giấy đề nghị thanh toán, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 642
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Để theo dõi các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 08/02/2021, kế toán chi tiền mặt thanh toán mua văn
phòng phẩm cho bộ phận văn phòng với số tiền: 759.000 VNĐ với mã phiếu PC 08/02.
+ Màn hình dữ liệu nhập phiếu chi trên phần mềm:
+ Phiếu chi:
Sổ Nhật ký chung:
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Trích sổ cái TK 642
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Sổ phụ ngân hàng, Phiếu thu, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 515
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 515 –Doanh thu hoạt động tài chính. Để theo dõi các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 25/12/2021, căn cứ vào chứng từ giao dịch, công
ty hạch toán lãi tiền gửi từ ngân hàng Agribank, số tiền 7.459 VND.
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Sổ Nhật ký chung
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Trích sổ cái TK 515
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3.4. Kế toán chi phí tài chính.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Sổ phụ ngân hàng, Phiếu chi, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 635
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 635 –Chi phí tài chính. Để theo dõi các khoản chi phí tài chính phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ chi phí tài chính.
2.2.3.5. Kế toán thu nhập khác
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu thu, Giấy báo có, Phiếu nhập kho, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 711
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác. Để theo dõi các khoản thu nhập khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ thu nhập khác.
2.2.3.6. Kế toán chi phí khác
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu chi, Giấy báo nợ, Phiếu xuất kho, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 811
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 811 – Chi phí khác. Để theo dõi các khoản chi phí khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ chi phí khác.
2.2.3.7. Kế toán chi phí thuế TNDN
Chứng từ và sổ sách kế toán
Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải nộp được xác định:
Thuế TNDN phải nộp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế TNDN phải nộp
Trong đó: Thuế suất thuế TNDN công ty áp dụng là thuế suất 20% Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 821
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN. Để theo dõi các khoản chi phí thuế phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp thực hiện thao tác kết chuyển tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN sang TK 911 trên phần mềm để xác định kết quả kinh doanh.
*Trích sổ cái TK 821
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
2.2.3.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 911
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp hạch toán
Kết quả sản xuất kinh doanh được xác định như sau:
Phiếu kế toán số 10:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hoàng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 10
ST T
Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 911 12.960.487.40
0
2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 911 500.000.000
Tổng cộng 13.460.487.40
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 11:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hoàng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 11
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 8.406.167.316
2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 957.480.230
3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 2.463.771.670
Tổng cộng 11.827.419.216
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 12
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hoàng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 12
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 326.613.637
Tổng cộng 326.613.637
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 13
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hoàng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 13
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 326.613.637
Tổng cộng 326.613.637
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 14
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hoàng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 14
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối
911 421 1.306.454.547
Tổng cộng
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Sổ Nhật ký chung
*Trích sổ cái TK 911
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty năm 2021
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚC LÂM CARE
3.1 Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác địnhkết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care. kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care.
3.1.1. Ưu điểm
Qua nhiều năm xây dựng và phát triển, công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care đã ngày càng khẳng định thương hiệu của mình trên thị trường kinh tế. Công ty từng bước phát triển, triển khai các giải pháp có hiệu quả, thiết lập được mối quan hệ với khách hàng trong và ngoài thành phố Đà Nẵng. Đó là nhờ sự đóng góp không nhỏ của công tác kế toán trong các mặt sau:
Về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:
Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care đã thiết kế gọn nhẹ, linh hoạt và phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh của công ty. Bộ máy kế toán của công ty được chia thành các bộ phận với các chức năng cụ thể và chuyên môn hóa giúp cho việc ghi chép các thông tin trong doanh nghiệp được nhịp nhàng và thống nhất. Cùng với đó là đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán có năng lực, nhiệt tình được bố trí và phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với khả năng để tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm, hiệu quả trong công việc.
Về hình thức kế toán của Công ty:
Công ty đã vận dụng linh hoạt hệ thống kế toán theo Thông tư 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính và áp dụng các khoản thuế phải nộp theo đúng quy định của Nhà nước theo chế độ thu thuế giá trị gia tăng.
Công ty sử dùng hình thức kế toán máy, hạch toán trên phần mềm kế toán KiotViet và in sổ theo hình thức “Nhật ký chung”. Việc sử dụng hình thức Nhật ký chung giúp công ty thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu thông tin kế toán ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật ký chung vì vậy giúp cho việc kịp thời cung cấp thông tin cho Ban Giám đốc.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán của công ty được thiết kế đơn giản, gọn nhẹ, có kết cấu hợp lý, phù hợp với các đặc điểm kinh doanh của công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho các công việc kế toán và việc tiêu thụ hàng hóa được nhanh chóng. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn,
chứng từ phù hợp cả về số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như các yêu cầu của công tác quản lý chứng từ.
Chính sách kế toán tại công ty:
Công ty ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên. Vì đây là công ty thương mại, việc sử dụng phương pháp này sẽ giúp cho Ban Giám