1.5.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.5.7.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Trong đó:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Tính thuế TNDN phải nộp được xác định
Tính thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + các khoản thu nhập khác
1.5.7.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN
1.5.7.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
SVTH: Ngô Thị Thu Sương Trang 27
Khoản tiền phạt do vi phạm HĐKT, phạt hành chính
Gía trị hao mòn Kết chuyển chi phí khác Giảm TSCĐ TK 214 Thanh lý TSCĐ Thuế GTGT TK 1331 Đánh giá lại vật tư TK 221,222,228
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có
-Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
-Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
-Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh lâm nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm
-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại,
-Kết chuyển số chênh lệch vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
1.5.7.4. Phương pháp hạch toán
TK 333 TK 821(1) TK 911