I. Đặt vấn đề
6. Kết cấu của khóa luận
1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền
1.2.3. Tổ chức ghi sổ kế toán
a. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
Theo Điều 11 Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền nhƣ sau: (Phụ lục 1.2)
b. Tổ chức ghi sổ kế toán tiền mặt
Trình tự các khoản thu chi bằng tiền mặt là tiền Việt Nam đƣợc khái quát ở
Phụ lục 1.3. Hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền mặt là tiền Việt Nam. Trình tự các khoản thu, chi bằng tiền mặt bằng ngoại tệ đƣợc khái quát ở
Phụ lục 1.4. Hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền mặt là ngoại tệ: * Kiểm kê quỹ tiền mặt
Kế toán tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt nhầm xác định số tiền bằng Việt Nam đồng tồn quỹ thực tế, xác định số thừa, số thiếu so với sổ quỹ, trên cơ sở đó tăng cƣờng quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch.
Việc quản lý tiền mặt tại két bạc càng tốt thì càng hạn chế đƣợc sự mất mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách. Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận thế nào chăng nữa thì việc thừa hay thiếu tiền mặt vẫn có thể xảy ra.
Quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt: quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt thực hiện tại doanh nghiệp sẽ đƣợc thƣc hiện thông qua các bƣớc sau:
c. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Trình tự các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam đƣợc khái quát ở Phụ lục 1.5. Hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam:
Trình tự các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ đƣợc khái quát ở Phụ lục 1.6. Hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ: Yêu cầu kiểm kê quỹ tiền mặt Ban hành quyết định kiểm kê quỹ Thành lập hội đồng kiểm kê tiền mặt Tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt Lập biên bản báo cáo kết quả kiểm kê
Tuy nhiên, khi kế toán ghi sổ dù là ghi thủ công hay ghi trên máy thì việc ghi sổ kế toán vẫn phải thực hiện theo đúng quy trình luân chuyển chứng từ. Từ chứng từ kế toán thực hiện theo quy trình luân chuyển chứng từ, qua quá trình kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, sau đó kế toán vốn bàng tiền dựa vào chứng từ kế toán đã đƣợc thu thập và kiểm tra đó tiến hành ghi sổ kế toán.
* Đối chiếu tiền gửi ngân hàng - Mục đích
Việc kiểm tra, đối chiếu và điều chỉnh trên tài khoản tiền gửi ngân hàng nhằm đảm bảo sự thống nhất số tiền đã phát sinh và hiện còn dƣ tại tài khoản tiền gửi giữa sổ sách của ngân hàng và sổ sách của nhân viên kế toán công ty.
- Phƣơng pháp thực hiện
Theo quy định, việc đối chiếu tiền gửi ngân hàng đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. Trƣớc khi đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng, kế toán phải khóa sổ tiền gửi hàng tháng, đối chiếu giữa sổ kế toán của đơn vị với sao kê, sổ phụ của ngân hàng và giấy xác nhận số dƣ tài khoản.
Kế toán tiền hành kiểm tra số dƣ tiền gửi ngân hàng bằng cách đối chiếu với giấy báo có, uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền vào tài khoản, giấy lĩnh tiền,... Sau đó, kế toán tiến hành kiểm tra số dƣ của các tài khoản ngân hàng trong bảng đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng với sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ cái, bảng kê của ngân hàng và xác nhận của ngân hàng.
Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bảng kê. Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.