1 .Tính cấp thiết của đề tài
B. NỘI DUNG
1.6. Các yếu tố ảnh hƣởng đến kế toán vốn bằng tiền
- Về vốn: Hiện tại, công ty chƣa có một định mức tiền tồn quỹ cụ thể cũng nhƣ chƣa có một kế hoạch thanh toán tiền công nợ thống nhất dẫn đến tình trạng số tiền tại quỹ của đơn vị không ổn định, lúc có quá nhiều lúc quá ít. Điều này dẫn đến khó khăn trọng việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty và gây ứ đọng quá nhiều tiền làm cho vòng quay vốn chậm.
- Về nguồn lực: Doanh nghiệp còn có những khó khăn về nguốn nhân lực, kể cả lao động trực tiếp và gián tiếp. Doanh nghiệp đang chịu ảnh hƣởng không nhỏ bởi lao động mùa vụ, vì ý thức trách nhiệm của họ chƣa cao, ảnh hƣởng đến tiến độ sản xuất.
-Về thị trƣờng: Công ty đối mặt với nhiều khó khăn nguyên nhân do tình trạng cạnh tranh trong ngành sản xuất và đấu thầu xây dựng.
-Về công tác kế toán: Trong công tác quản lý bộ máy kế toán, kế toán viên còn kiêm nhiệm nhiều công việc nên tình trạng công việc đôi khi quá tại vào những thời điểm cuối năm, quyết toán thuế, nộp báo cáo. Từ đó khả năng sót, gian lận rất dễ xảy ra.
triên tốt hơn
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI ĐỨC ANH 2.1. Khát quát chung về Công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh
2.1.1. Tên và địa chỉ công ty
Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần
Mã số thuế: 2600378809
Ngƣời đại diện theo pháp luật: Thạch Thị Thu
Nơi đăng ký quản lý: Chi cục thuế Huyện Tam Nông
Địa chỉ: Khu 23, xã Vạn Xuân, huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ Điện thoại: 0210.794.588
Ngành nghề chính: Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Ngay từ ngày đầu thành lập cho đến nay Công ty đã đƣợc giao tham gia thi công nhiều công trình lớn đòi hỏi cao về tiêu chuẩn chất lƣợng và tiến độ. Qua thời gian hoạt động và phát triển trong ngành xây dựng cơ bản, tập thể lãnh đạo công ty cùng với đội ngũ kỹ sƣ trẻ và tập thể công nhân viên đã đoàn kết thống nhất ý chí, khắc phục khó khăn, thƣờng xuyên học hỏi, trẻ hoá đội ngũ cán bộ kỹ thuật và quản lý, tiếp thu trình độ khoa học công nghệ, chú trọng đầu tƣ trang thiết bị hiện đại hoá phục vụ cho các nhu cầu công việc nhƣ xây dựng thi công các công trình.Vì vậy qua thời gian Công ty ngày càng trƣởng thành và phát triển.
Công ty Cổ phần Xây dựng và Thƣơng mại Đức Anh là nơi hội tụ đông đảo đội ngũ cán bộ công nhân viên, kỹ thuật có nhiều đóng góp vào việc giải quyết các vấn đề
khoa học kỹ thuật và công nghệ trong tất cả các lĩnh vực xây dựng cơ bản, Xây dựng dân dụng và công nghiệp, Cầu đƣờng, Thủy lợi, Thủy điện, Hạ tầng kỹ thuật, Vật liệu xây dựng.... Với bộ máy lãnh đạo tổ chức điều hành gọn nhẹ, năng động, phù hợp với cơ chế thị trƣờng. Đội ngũ cán bộ kỹ sƣ giàu kinh nghiệm, công nhân kỹ thuật lành nghề, thiết bị công nghệ thi công đồng bộ, Công ty Cổ phần Xây dựng và Thƣơng mại Đức
Anh khẳng định: “Hoàn toàn có thể đáp ứng được mọi yêu cầu của khách về chất lượng và tiến độ các công trình lớn nhỏ với giá thành hợp lý nhất”.
Trong thời gian gần đây, phát huy tiềm lực khoa học kỹ thuật của đội ngũ cán bộ trong nhiều lĩnh vực tiên tiến của khoa học xây dựng và đã có nhiều đóng góp cho sản xuất. Trong suốt quá trình thành lập và phát triển, đến nay Công ty Cổ phần Xây dựng và Thƣơng mại Đức Anh đã vƣơn lên trở thành một Công ty có uy tín trên thị trƣờng xây dựng. Đã tham gia thi công các công trình xây dựng trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Các công trình do Công ty thi công đều đạt chất lƣợng tốt, đáp ứng đƣợc mọi yêu cầu kỹ mỹ thuật, đƣợc các chủ đầu tƣ đánh giá cao.
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ sản xuất của công ty
a. Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, cấp thoát nƣớc; công trình trung hạ thế, lắp đặt trạm biến áp 560KVA và các công trình hạ tầng kỹ thuật khác...
b. Tƣ vấn, lập, thẩm định dự án, thiết kế, dự toán, hồ sơ mời dự thầu, đấu thầu, chấm thầu các công trình xây dựng;
c. Tƣ vấn, khảo sát, thiết kế các công trình: Giao thông, thủy lợi, dân dụng và công nghiệp; tùy theo tính chất quy mô, quy mô của từng loại công trình, thiết kế xây dựng công trình có thể đƣợc lập một bƣớc, hai bƣớc hoặc ba bƣớc và các bƣớc thiết kế khác theo quy định.
d. Khảo sát địa chất, thủy văn các công trình xây dựng dân dụng, giao thông, thủy lợi;
e. Tƣ vấn, giám sát thi công xây dựng: Giám sát quá trình thi công xây dựng của Nhà thầu xây lắp một cách thƣờng xuyên, liên tục trên công trình, nhằm đảm bảo các yếu tố: tiến độ, chất lƣợng và an toàn lao động cho các loại công trình: dân dụng và công nghiệp, công trình hạ tầng kỹ thuật, công trình giao thông (cầu, hầm, đƣờng bộ), công trình thủy lợi và thủy điện;
f. Kiểm định chất lƣợng các công trình xây dựng:
- Đánh giá sức chịu tải, mức độ an toàn của các công trình: Dân dụng, Công nghiệp, Giao thông, thủy điện, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật,...
- Kiểm định, đánh giá nguyên nhân sự cố và mức độ thiệt hại phục vụ cho bảo hiểm và các mục đích khác;
g. Chuẩn bị mặt bằng công trình xây dựng (san, ủi,...)
h. Khai thác, chế biến khoáng sản, Lâm sản, Thủy hải sản, Dịch vụ du lịch lữ hành nội địa và quốc tế, vận tải NVL hóa, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng;
i. Tƣ vấn đào tạo hƣớng nghiệp, giới thiệu việc làm cho doanh nghiệp trong nƣớc, môi giới lao động cho doanh nghiệp xuất khẩu lao động;
k. Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình: Thay mặt chủ đầu tƣ quản lý toàn bộ hay từng hạng mục của dự án, giám sát chất lƣợng, tiến độ thi công, giám sát thực hiện hợp đồng, quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng, ... trong quá trình đầu tƣ xây dựng công trình.
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý
Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc: Giám đốc quản lý công ty theo chế độ một thủ trƣởng, có quyền quyết định việc điều hành hoạt động của công ty theo đúng chế độ, chính sách, pháp luật Nhà nƣớc, chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Gíam đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban trong công ty. Giám đốc trực tiếp có chức năng xem xét bổ nhiệm, miễn nhiệm trƣởng phòng,trƣơng ban, các tổ chức ,ngoài ra còn xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên phục vụ cho hoạt động của công ty bền vững và lâu dài. Ngoài ra, giám đốc còn tham gia trực tiếp vào các hoạt động điều hành và giám sát các hoạt động kinh doanh nhằm đƣa ra kế hoạch đi đúng hƣớng.
Phó giám đốc: Thay quyền giám đốc khi giám đốc vắng mặt, giúp việc cho giám đốc và cùng chỉ đạo các vấn đề trong Công ty.Tuy nhiên, phó gám đốc không tham gia trực tiếp vào các hoạt động giám sát, chỉ huy nhƣng phó giám đốccó nhiệm vụ rất quan trọng trong việc lên kế hoạch, đƣa ra những chiến lƣợc , bản thảo cho phòng kế hoạch và duyệt các kế hoạch để trình lên giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý về nhân sự, đồng thời tham mƣu cho giám đốc về mặt tổ chức cũng nhƣ công tác hành chính.
Phòng kế hoạch, NVL: Chuyên phụ trách việc xây dựng và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch của Công ty. Phối hợp với các phòng ban chức năng khác để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, tham gia hoàn thiện các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật để xây dựng giá thành nội bộ cho Công ty cho phù hợp với thực tiễn, đảm bảo cho hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng tài vụ kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, tính lƣơng và các khoản phụ cấp khác cho cán bộ công nhân viên, tổ chức quản lý và xây dựng các nguồn vốn có hiệu quả, quản lý tài sản cố định và tài sản lƣu động, thu thập, xử lý, phân tích số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm cung cấp thông tin chính xác cho ban giám đốc và các phòng ban khác về tình hình tài chính của Công ty.
ban khác về tình hình tài chính của Công ty.
`
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CPXD và TM Đức Anh
(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đức Anh)
2.1.5. Tình hình lao động
Trong công ty chia làm hai bộ phận chính đó là: - Bộ phận lao động trực tiếp;
+ Kỹ thuật công trình + Nhân công lao động
- Bộ phận lao động gián tiếp:
+ Tổng giám đốc và các phó giám đốc.
+ Kế toán trƣởng, các nhân viên kế toán và các thủ kho
Giám đốc Phó giám đốc Phòng tài vụ kế toán Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch, vật tƣ Các đội
+ Nhân viên văn phòng
+ Nhân viên lái xe và nhân viên tạp vụ
Bảng 2.1: Quy mô và cơ cấu lao động của công ty từ năm 2018-2020
chỉ tiêu
năm 2018 năm 2019 năm 2020 So sánh
số LĐ Cơ cấu(%) số LĐ Cơ cấu(%) số LĐ Cơ cấu(%) năm 2019/2018 năm 2020/2019 số tuyệt đối Tỷ lệ (%) số tuyệt đối Tỷ lệ (%) tổng số LĐ 251 100 249 100 247 100 -2 -0,79 -2 - 0,80 1. Theo giới tính nam 179 71,31 178 71,49 176 71,25 -1 -0,56 -2 - 1,12 nữ 72 28,69 71 28,51 71 28,75 -1 -1,38 0 0 2. theo trình độ đại học và trên ĐH 14 5,58 15 6,02 16 6,48 1 7,14 1 6,67 CĐ, trung cấp 42 16,73 40 16,06 38 15,38 -2 -4.76 -2 -5 Chƣa qua đào
tạo 195 77,69 194 77,91 193 78,14 -1 -0,51 -1 - 0,52 3. theo loại hình LĐ Trực tiếp 211 84,06 210 83,34 206 83,40 -1 -0,47 -4 - 1,90 gián tiếp 40 15,94 39 15,66 41 16,60 -1 -2,50 2 5,13 (Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính ) Nhận Xét:
Lao động là một trong những yếu tố quan trọng của bất kỳ doanh nghiệp nào. Bởi vậy, công ty đã rất chú trọng xây dựng đội ngũ cán bộ, công nhân viên, quan tâm tới đời sống tinh thần của họ.
Tổng số lao động của công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh giảm đều qua các năm. Năm 2018 có 251 lao động nhƣng đến năm 2020 lao động của công ty chỉ còn 247 lao động. Do đặc thù của công ty là xây dựng công trình dân dụng nên số lƣợng lao động nam chiếm đa số, tỷ lệ này luôn đạt trên 71,31% tổng số lao động công ty.
Với chính sách đãi ngộ và thu hút đối với cán bộ công nhân viên trong công ty, chất lƣợng lao động của công ty ngày càng đƣợc nâng cao. Công ty đã tạo điều kiện vừa học vừa làm cho công nhân viên nên trình độ ĐH và trên ĐH năm 2019 tăng 1 ngƣời so với năm 2018 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 7,14%, số lƣợng CNV trình độ đại học năm 2020 tăng 1 ngƣời tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 6,67%. Công nhân chƣa qua đào tạo năm 2019 giảm 1 ngƣời so với năm 2018 tƣơng ứng với 0,51%, năm 2020 giảm 1 ngƣời tƣơng ứng với 0,52%.
Nhƣ vậy, cơ cấu lao động của công ty qua 3 năm phản ánh thực trạng lao động có sự thay đổi về số lƣợng giới tính , trình độ và loại hình lao động. Điều này cho thấy công ty quan tâm tới việc tinh giảm biên chế. Bên cạnh đó, trình độ lao động ngày càng đƣợc nâng cao, đầu tƣ phát triển theo chiều sâu, trang bị máy móc hiện đại nhằm giảm hao phí lao động, nâng cao hiệu quả lao động và chất lƣợng công việc.
2.1.6. Tình hình tài chính của công ty
Bằng sự cố gắng nỗ lực của các cán bộ và ngƣời lao động trong Công ty, Công ty tiếp tục hoàn thành thắng lợi kế hoạch đề ra và tự khẳng định mình trong cơ chế thị trƣờng. Sản phẩm của Công ty đạt chất lƣợng cao, các công trình đƣa vào sử dụng đảm bảo đúng thời gian và phát huy đƣợc tác dụng. Sau đây là thực tế kết quả sản xuất kinh doanh mà Công ty CP XD và TM Đức Anh đạt đƣợc trong 3 năm gần đây:
Bảng 2.2 Bảng kết quả sản xuất kinh doanh giai đoạn năm 2017, 2018, 2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 Chênh lệch Chênh lệch 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.753.131.367 26.253.537.706 11.489.399.875 13.500.406.339 14.764.137.831 - 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 0 3. Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.753.131.367 26.253.537.706 11.489.399.875 13.500.406.339 - 14.764.137.831 4. Giá vốn hàng bán 11.520.079.285 24.957.012.770 10.282.789.440 13.436.933.485 - 14.674.223.330 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.233.052.082 1.296.524.936 1.206.610.435 63.472.854 -89.914.501 6. Doanh thu hoạt động
tài chính 0 0 386.839 0 386.839 7. Chi phí tài chính 180.958.840 234.851.973 235.312.361 53.893.133 460.388 - Trong đó : Chi phí
lãi vay 180.958.840 234.851.973 235.312.361 53.893.133 460.388 8. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 1.024.483.222 1.009.125.643 936.297.375 -15.357.579 -72.828.268 9. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 27.610.020 52.547.320 35.387.538 24.937.300 -17.159.782 10. Thu nhập khác 657.789 1.117.389 0 459.600 -1.117.389 11. Chi phí khác 17.620.706 66.413.556 58.261.505 48.792.850 -8.152.051 12. Lợi nhuận khác -16.962.917 -65.296.167 -58.261.505 -48.333.250 7.034.662 13. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 10.647.103 -12.748.847 -22.873.967 -23.395.950 -10.125.120 14. Chi phí thuế TNDN hiện hành 0 0 0 0 0 15. Lợi nhuận sau thuế
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
Từ bảng số liệu trên ta nhận thấy rằng:
Bất cứ một doanh nghiệp nào thì kết quả kinh doanh hay nói là cái kết quả cuối cùng đạt đƣợc là một chỉ tiêu rất quan trọng để đánh giá kết hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Kết quả càng cao thì doanh nghiệp càng có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, uy tín của công ty càng đƣợc khẳng định. Trong thời gian qua Công ty Cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh đã không ngừng nỗ lực cố gắng vƣơn lên, song đối với công ty còn gặp rất nhiều khó khăn.
Từ bảng kết quả kinh doanh trên ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty có sự biến động qua các qua từng năm, cụ thể:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 là 26.253.537.706 đồng, tăng 13.500.406.339 đồng so với năm 2017. Đến năm 2019 giảm xuống còn 11.489.399.875 đồng, tăng 14.764.137.831 đồng so với năm 2018.
- Giá vốn hàng bán của công ty có sự biến động qua các năm. Năm 2018 giá vốn hàng bán của công ty là 24.957.012.770 đồng, tăng 13.436.933.485 đồng so với năm 2017. Năm 2019 giá vốn hàng bán là 10.282.789.440 đồng, tăng 14.674.223.330 đồng, so với năm 2018.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây đều mang giá trị dƣơng. Năm 2018 là 52.547.320 đồng tăng 24.937.300 đồng so với năm 2017. Năm 2019 là 35.387.538 đồng, giảm 17.159.782 đồng so với năm 2018. Điều đó chứng minh trong những năm gần đây mặc dù gặp khó khăn nhƣng công ty kinh doanh vẫn hiệu quả.
- Về lợi nhuận sau thuế của công ty: Lợi nhuận sau thuế năm 2017 là lỗ 10.647.103 đồng, nhƣng đến năm 2018,năm 2019 lần lƣợt lỗ. Điều này cho thấy trong