CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Hoạt động thanh tra,kiểm tra thuế tại huyện Vị Xuyên
3.3.5 Các hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua kiểm tra thuế
- Về hạch toán kế toán và sổ sách kế toán
Mở sở kế toán không đầy đủ, không đúng mẫu theo quy định của chế độ kế toán; chƣa áp dụng đụng chế độ kế toán quy định, chƣa mở đầy đủ một số sổ chi tiết theo yêu cầu của công tác quản lý; vẫn còn hạch toán một số khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ theo quy định để tính vào chi phí; hạch toán không đúng nội dung kinh tế phát sinh, sai tài khoản dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp. Việc ghi chép sổ sách không rõ ràng, nhiều đơn vị đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ
số liệu trên sổ sách thƣờng tẩy xóa, việc tổng hợp từ sổ kế toán chi tiết đến tổng hợp và báo cáo tài chính không logic, thiếu chính xác; nhiều đơn vị khi mua hàng hóa dịch vụ không có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định, việc lƣu giữ cũng không khoa học dẫn đến khó khăn cho việc kiểm tra.
- Về thuế GTGT
Hành vi gian lận thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ: NNT kê khai khấu trừ thuế GTGT các hóa đơn bất hợp pháp; khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh; kê khai thuế GTGT đƣợc khấu trừ theo tờ khai hải quan mà không theo giấy nộp tiền vào NSNN; NNT không phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho các mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế, thỏa thuận với ngƣời bán chia nhỏ hóa đơn dƣới 20 triệu đồng để tránh phải thanh toán qua ngân hàng. Cá biệt có NNT khấu trừ hóa đơn đầu vào của hóa đơn không mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp mình hoặc khấu trừ hóa đơn quá hạn kê khai (6 tháng)
Hành vi gian lận thuế GTGT đầu ra: bán hàng không xuất hóa đơn nhằm trốn thuế; không kê khai GTGT hoặc kê khai thiếu, kê khai không kịp thời thuế GTGT đầu ra hoạt động xây dựng, kinh doanh vãng lai ngoài tỉnh… Một số doanh nghiệp kinh doanh ô tô, xe máy bán hàng không theo giá giao dịch trên thị trƣờng, bán giá thấp hơn giá trƣớc bạ làm giảm thuế GTGT đầu ra phải kê khai; cố tình ghi thuế GTGT liên 1 nhỏ hơn liên 2… để giảm thuế đầu ra; Việc gian lận thuế suất (khai mức thuế suất thấp hơn) đối với một số hàng hó, dịch vụ hay đƣợc ƣu đãi thuế suất vẫn xảy ra. Hành vi gian lận phổ biết gần đây là NNT lợi dụng luật cho phép khai bổ sung để cố ý điều chỉnh thuế GTGT kỳ trƣớc không đúng quy định
- Về thuế TNDN
NNT gian lận thuế TNDN chủ yếu qua hình thức giấu, giảm doanh thu, tăng chi phí. Những sai phạm về chi phí nhủ: NNT gian lận giá vốn thông qua
việc cố tình xác định giá vốn hàng bán sai, xác định giá trị sản phẩm dở dang, hàng tồn kho không đúng thực tế, không phân bổ chi phí thu mua cho hàng tồn kho, chi phí công cụ, dụng củ mà tính hết vào chi phí trong kỳ, nâng cao hơn thực tế giá máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ nhập khẩu để đầu tƣ.
Trích khấu hoa tài sản cố định không đầy đủ thủ tục quy đinh, vƣợt khung; chi phí tiền lƣơng không có đủ hồ sơ lao động, hạch toán trên sổ sách cao hơn thực tế chi trả; khấu trừ chi phí không trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; gian lận chi phí hoạt động tài chính; hạch toán lãi vay không đúng quy định; hạch toán chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, tiếp khách vƣợt mức khống chế
Những sai phạm về doanh thu điển hình nhƣ: NNT kê khai thiếu doanh thu (ghi giá bán hàng trên hóa đơn thấp hơn giá thị trƣờng) đối với haotj động xây dựng lắp đặt, tƣ vấn, bán hàng; kê khai doanh thu chƣa đúng niên độ; công trình, dịch vụ hoặc hàng hóa đã ban, hoàn thành bản giao nhƣng NNT chƣa kê khai doanh thu.
Những sai phạm về miễn, giảm thuế: kê khai miễn, giảm thuế TNDN chƣa đúng quy định: điều kiện đƣợc ƣu đai, thuế suất ƣu đãi, thời gian miễn, giảm thuế; chuyển số lỗ không đúng quy định; hạch toán chi phí không đúng niên độ kế toán, đặc biệt là một số doanh nghiệp đƣợc ƣu đãi chuyển từ giai đoạn đƣợc miễn thuế TNDN sang giảm thuế TNDN; không hạch toán riêng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc hƣởng ƣu đãi không đúng phƣơng pháp theo quy định; cố tình hạch toán tăng, giảm chi phí giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc ƣu đãi về thuế và không đƣợc ƣu đãi thuế để làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo hƣớng có lợi nhất