7. Kết cấu của đề tài
2.2. THỰC TRẠNG LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH
2.2.2. Quyết toán ngân sách nhà nƣớc huyện Hoài Ân
Quyết toán NSNN là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện ngân sách và chính sách tài chính ngân sách của quốc gia cũng nhƣ xem xét trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà nƣớc khi sử dụng nguồn lực tài chính quốc gia để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nƣớc trong một thời gian nhất định, đƣợc cơ quan cơ quan có thẩm quyền phê chuẩn.
Kết thúc năm ngân sách và hết thời gian chỉnh lý 31/01, các đơn vị dự toán, UBND các xã, thị trấn căn cứ vào số liệu thực hiện đƣợc KBNN huyện đối chiếu xác nhận số liệu tiến hành lập báo cáo quyết toán NSNN theo đúng biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Hoài Ân thẩm định và tổng hợp. Sau khi thẩm định xong báo cáo Quyết toán NSNN của các đơn vị và các xã, thị trấn phòng Tài chính - Kế hoạch huyện sẽ gửi thông báo thẩm định quyết toán cho UBND các xã, thị trấn để trình HĐND xã, thị trấn phê chuẩn quyết toán thu, chi NSNN của cấp mình.
Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện căn cứ báo cáo quyết toán NSNN của các cơ quan, đơn vị, UBND các xã, thị trấn để lập báo cáo quyết toán thu, chi NSNN huyện trình UBND huyện phê duyệt và báo cáo Sở Tài chính thẩm định, sau khi có kết quả thẩm định của Sở Tài chính, UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn quyết toán ngân sách, đồng thời quyết định xử lý kết dƣ ngân sách huyện năm trƣớc.
2.2.2.1. Quyết toán thu NSNN
Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán NSNN, Phòng tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trƣớc. Qua đó phân
tích những chỉ tiêu thu đạt và không đạt, nguyên nhân vì sao để có giải pháp phấn đấu cho những năm tiếp theo.
* Quy trình quyết toán thu NSNN tại huyện Hoài Ân
Quy trình quyết toán thu NSNN huyện gồm các bƣớc sau:
Bƣớc 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp số thu NSNN trên hệ thống TABMIS, nhập số liệu quyết toán thu của các đơn vị sử dụng ngân sách, nhập số liệu quyết toán ghi thu theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể.
Bƣớc 2: Tập hợp số liệu vào biểu mẫu quyết toán theo quy định. Bƣớc 3: Đối chiếu và xác nhận số liệu quyết toán với KBNN huyện. Bƣớc 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch gửi báo cáo UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt.
Bƣớc 5: Tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN gửi Sở Tài chính. Quyết toán thu NSNN tại huyện Hoài Ân đƣợc thể hiện tại phụ lục số 04. Qua số liệu quyết toán NSNN huyện Hoài Ân năm 2020 tại phụ lục số 04 cho thấy năm 2020 vƣợt so với dự toán giao là 301.971,11 triệu đồng (tăng 172,15%) so với dự toán do tỉnh giao. Vƣợt so với dự toán do HĐND huyện giao là 294.221,11 triệu đồng và tăng 169,02% so với dự toán HĐND huyện giao. Tuy nhiên, để đánh giá đƣợc nguồn thu của huyện thì ta chỉ đánh giá số thu nội địa phát sinh trên địa bàn huyện và số thu nội địa ngân sách huyện đƣợc hƣởng. Cụ thể, thu nội địa phát sinh trên địa bàn huyện năm 2020 là 167.812,1 triệu đồng, đạt 174,99% kế hoạch tỉnh giao và đạt 161,9% kế hoạch huyện giao. Thu nội địa cân đối ngân sách địa phƣơng đƣợc hƣởng (không bao gồm nguồn thu tiền sử dụng đất) năm 2020 là 48.591,9 triệu đồng, đạt 105,9% so với kế hoạch tỉnh giao nhƣng chỉ đạt 99,92% so với kế hoạch HĐND huyện giao.
Qua số liệu quyết toán thu NSNN năm 2020 có nhiều khoản thu không đƣợc dự toán thu nhƣ từ doanh nghiệp nhà nƣớc do địa phƣơng quản lý nhƣng quyết toán thu là 399,61 triệu đồng và thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài là 63,56 triệu đồng. Số thu trên đƣợc gọi là thu vãng lai từ
các địa phƣơng khác đổ về vào cuối năm và phát sinh không thƣờng xuyên. Do đó, không thể tính toán và giao trong dự toán thu của huyện.
Trong năm 2020, có nhiều khoản thu thực hiện đạt và vƣợt dự toán đƣợc HĐND huyện giao, cụ thể nhƣ sau:
- Thuế thu nhập cá nhân: Dự toán giao 2.600 triệu đồng, kết quả thực hiện là 3.458,2 triệu đồng, đạt 133,01% dự toán. Nguyên nhân thuế thu nhập cá nhân vƣợt dự toán là do: thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công tăng.
- Tiền phí lệ phí: Dự toán giao 2.300 triệu đồng, kết quả là 2.600 triệu đồng, đạt 113,3% dự toán.
- Tiền sử dụng đất: Dự toán tỉnh giao 50.000 triệu đồng, Hội đồng nhân dân huyện giao thêm 5.000 triệu đồng, tổng dự toán giao là 55.000 triệu đồng,
kết quả thực hiện là 112.552 triệu đồng, đạt 225,1% dự toán. Nguyên nhân
tiền sử dụng đất ngân sách cấp huyện vƣợt cao là:
+ Ban Quản lý Dự án Đầu tƣ xây dựng & Phát triển Quỹ đất đã phối hợp với các cơ quan chuyên môn và UBND các xã, thị trấn chủ động thực hiện quy hoạch, đầu tƣ xây dựng hạ tầng kỹ thuật và tổ chức bán đấu giá quyền sử dụng đất, giao đất các dự án do huyện làm chủ đầu tƣ, nhƣ: Khu dân cƣ Đồng Cỏ Hôi, Khu dân cƣ xã Ân Tín, Ân Nghĩa, Ân Thạnh…. Đồng thời tích cực trong công tác bán đấu giá quyền sử dụng đất, có 6/10 xã, thị trấn đạt và vƣợt kế hoạch thu tiền sử dụng đất, trong đó có các xã, thị trấn có nguồn thu tiền sử dụng đất lớn nhƣ: Thị trấn Tăng Bạt Hổ: 66.000 triệu đồng, xã Ân Thạnh: 22.500 triệu đồng, xã Ân Phong: 16.700 triệu đồng. Bên cạnh đó, nhu cầu chuyển mục đích sử dụng đất của ngƣời dân ngày càng tăng, do đó, nguồn thu tiền sử dụng đất từ công tác chuyển quyền trong năm 2020 là 12.000 triệu đồng, tăng 3.500 triệu đồng so với năm 2019.
- Tiền thuê đất: Dự toán giao 950 triệu đồng, kết quả thực hiện là 1.309 triệu đồng, đạt 261,85% dự toán. Nguồn thu này vƣợt là từ các công ty có nhu cầu thuê đất để hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa phƣơng và các cụm công nghiệp.
- Thu khác ngân sách xã, thị trấn: Dự toán giao là 3.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 4.340 triệu đồng, đạt 114% dự toán. Nguyên nhân khoản thu đạt là ngoài thu từ đấu giá đất công ích tại địa phƣơng, còn có các khoản thu khác nhƣ thu từ tiền bồi thƣờng đất công ích của các dự án, thu từ nợ đất công ích của năm trƣớc và các khoản thu phạt vi phạm hành chính tại xã, thị trấn theo quy định.
Bên cạnh những khoản thu đạt dự toán đƣợc giao thì vẫn còn những khoản thu chƣa đạt nhƣ:
- Thu từ khu vực ngoài quốc doanh: dự toán giao là 23.000 triệu đồng, thực hiện là 22.643,9 triệu đồng, đạt 98,45% so với kế hoạch. Nguyên nhân nguồn thu này không đạt là do thu từ thuế giá trị gia tăng không đạt. Do ảnh hƣởng của dịch Covid-19 bắt đầu xuất hiện tại địa phƣơng nên các công trình XDCB chậm hoặc không thi công đƣợc.
- Lệ phí trƣớc bạ: dự toán giao: 14.500 triệu đồng, thực hiện 11.414,2 triệu đồng, đạt 78,72% kế hoạch huyện giao. Nguyên nhân bởi đại dịch Covid-19 đã ảnh hƣởng đến đời sống cũng nhƣ nhu cầu tiêu dùng của ngƣời dân. Ngƣời dân không có thu nhập, dẫn đến sức mua giảm sút nghiêm trọng.
Quyết toán thu NSNN huyện Hoài Ân qua các năm (2017-2020) đƣợc thể hiện qua Bảng 2.8.
Bảng 2.8: Quyết toán thu NSNN huyện Hoài Ân qua các năm (2017-2020)
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 2019 2020
Dự toán (HĐND
giao) Quyết toán
Dự toán (HĐND
giao) Quyết toán
Dự toán (HĐND
giao) Quyết toán
Dự toán (HĐND
giao) Quyết toán
1. Tổng thu NSNN phát sinh trên địa bàn 43.648.000.000 65.435.410.120 55.300.000.000 88.112.868.545 77.969.000.000 130.246.796.541 125.100.000.000 167.812.097.734 2. Vay của NS địa phƣơng 0 - - - 3. Thu chuyển giao NS 254.623.000.000 350.640.580.000 270.430.000.000 374.547.988.360 287.603.000.000 379.131.726.282 333.386.000.000 473.302.879.936 4. Thu chuyển nguồn 41.585.180.450 38.877.852.765 3.900.000.000 42.247.568.551 73.131.765.975 5. Thu kết dƣ NS 16.503.240.990 16.607.567.890 15.729.596.873 2.056.879.152 Tổng thu 298.271.000.000 408.794.436.850 325.730.000.000 518.146.277.560 369.472.000.000 567.355.688.247 458.486.000.000 716.303.622.797 (Nguồn: [8])
Qua số liệu quyết toán thu qua 3 năm (2018-2020) cho thấy tổng thu ngân sách nhà nƣớc tăng dần qua các năm. Trong cơ cấu các khoản thu thì thu chuyển giao ngân sách chiếm tỷ trọng lớn nhất (từ 66% đến 72%). Nếu lấy số dự toán đầu năm để đánh giá thì thu chuyển giao ngân sách khoảng 80% tổng chi). Điều này cho thấy huyện Hoài Ân duy trì và phát triển chủ yếu từ nguồn bổ sung từ ngân sách cấp trên, nguồn thu còn rất hạn hẹp.
Số liệu quyết toán thu qua 03 năm cho thấy thu chuyển nguồn tại huyện có xu hƣớng tăng nhanh, đồng thời thu kết dƣ có xu hƣớng giảm nhanh. Điều này chứng tỏ huyện đang điều hành ngân sách theo đúng Luật Ngân sách Nhà nƣớc năm 2015 vì không để các khoản kinh phí chƣơng trình mục tiêu hay chi đầu tƣ tồn tại kết dƣ ngân sách mà phải chuyển nguồn. Tuy nhiên, cũng cần phải rà soát, đối chiếu việc thực hiện chuyển nguồn tại huyện để tăng tính chủ động giải ngân các vốn, đặc biệt là vốn đầu tƣ.
2.2.2.2. Quyết toán chi ngân sách nhà nước huyện Hoài Ân
Hằng năm, sau khi Bộ Tài chính ban hành văn bản hƣớng dẫn công tác khóa sổ và chuyển nguồn, UBND huyện Hoài Ân giao trách nhiệm cho Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu văn bản hƣớng dẫn công tác khóa sổ cuối năm và lên kế hoạch thực hiện quyết toán ngân sách gửi các đơn vị dự toán thuộc huyện và UBND các xã, thị trấn.
Bƣớc 1: Xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán thuộc huyện và UBND các xã, thị trấn.
Bƣớc 2: Rà soát, đối chiếu, tổng hợp báo cáo quyết toán chi NSNN theo đúng biểu mẫu quy định và các biểu mẫu thuyết minh nhƣ dự phòng, tăng thu, chƣơng trình mục tiêu…theo yêu cầu của Sở Tài chính.
*Hệ thống thông tin phục vụ lập báo cáo quyết toán chi NSNN
Hiện nay, hệ thống thông tin quản lý NSNN phục vụ cho công tác quyết toán chi NSNN tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Hoài Ân là hệ thống TABMIS và phần mềm khai thác báo cáo của Kho thu chi dữ liệu ngân sách nhà nƣớc của Bộ Tài chính.
Hệ thống TABMIS đƣợc xây dựng, triển khai và vận hành tại các đơn vị KBNN và các cơ quan tài chính từ Trung ƣơng đến quận, huyện, thị xã, một số Bộ chủ quản và một số Sở chuyên ngành. TABMIS tạo thành một quy trình liên kết chặt chẽ trong việc nhập dữ liệu, xử lý thông tin và quản lý thông tin giữa các cơ quan theo phân công trong hệ thống, giúp các cơ quan, đơn vị tham gia hệ thống thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý, điều hành, kế toán, báo cáo và quyết toán ngân sách. Toàn bộ dữ liệu về thu, chi ngân sách trong hệ thống TABMIS đƣợc các cơ quan khác nhau đƣa vào theo một đầu mối duy nhất và sau đó lại đƣợc chia sẻ sử dụng chung theo vai trò, nhiệm vụ của mỗi đơn vị.
Quy trình nhập dự toán và sử dụng số thu, chi trên hệ thống để đối chiếu, quyết toán nhƣ sau: Sau khi có Quyết định bổ sung dự toán cho các đơn vị, Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện lập phiếu nhập dự toán trình lãnh đạo phê duyệt và Nhập dự toán phân bổ vào hệ thống thông tin TABMIS (Đối với dự toán của UBND các xã, thị trấn thì Kho bạc Nhà nƣớc tại địa phƣơng nhập dự toán). Các đơn vị dự toán thuộc huyện sau khi nhận Quyết định phân bổ của UBND huyện, căn cứ nhu cầu, nhiệm vụ lập phiếu rút dự toán gửi về KBNN huyện. KBNN kiểm tra dự toán trong hệ thống TABMIS nếu có dự toán thì tiến hành nhập rút dự toán cho các đơn vị. Số rút dự toán đó là số chi của đơn vị, căn cứ vào đó cơ quan tài chính kiểm tra và sử dụng làm số liệu đối chiếu với các đơn vị khi quyết toán.
Ngoài ra, Phòng Tài chính – Kế hoạch và KBNN có thể truy vấn quỹ, rà soát,đối chiếu số liệu và kết xuất báo cáo trên hệ thống.
Đến cuối năm 2019, Bộ Tài chính nhận thấy đƣờng truyền TABMIS vào cuối năm thƣờng quá tải, do vậy đã triển khai sử dụng phần mềm khai thác báo cáo từ kho dữ liệu thu chi ngân sách nhà nƣớc. Phần mềm này đƣợc kết nối với hệ thống TABMIS và định kỳ 2 ngày 1 lần toàn bộ dữ liệu trong hệ thống TABMIS sẽ đƣợc xử lý và chuyển qua phần mềm khai thác báo cáo này. Do đó, việc thai thác báo cáo nhanh hơn, tiết kiệm đƣợc rất nhiều thời
gian cho đơn vị.
Quyết toán chi NSNN huyện Hoài Ân năm 2020 đƣợc thể hiện tại phụ lục số 05.
Qua số liệu cho thấy quyết toán chi NSNN huyện Hoài Ân năm 2020 là: 708.198.265.008 đồng, đạt 169,22% so với kế hoạch tỉnh giao và đạt 166,14% so với kế hoạch huyện giao. Trong đó chi cân đối ngân sách là 703.491.248.280 đồng, đạt 199,37% kế hoạch tỉnh giao và đạt 165,04% kế hoạch huyện giao. Cụ thể
Chi đầu tƣ xây dựng cơ bản là 196.514.802.785 đồng, đạt 326,82% kế hoạch tỉnh giao và đạt 247,1% kế hoạch huyện giao đầu năm.
Chi thƣờng xuyên: 400.338.768.679 đồng đạt 140,14% kế hoạch tỉnh giao và đạt 117,92% kế hoạch huyện giao đầu năm.
Điều này cho thấy dự toán chi phân bổ trong năm lớn do các đơn vị phát sinh nhu cầu chi cho những nhiệm vụ đột xuất không có trong dự toán đầu năm. Nguyên nhân là do công tác xây dựng dự toán thiếu chặt chẽ, chƣa xác định hết nhiệm vụ phát sinh trong năm hoặc có xác định nhƣng khả năng cân đối ngân sách ngay từ đầu năm không đủ cân đối đƣợc nên phải năm phải bổ sung đẻ thực hiện các nhiệm vụ đó.
Qua số liệu quyết toán chi ngân sách huyện cho từng cơ quan, đơn vị theo từng lĩnh vực năm 2020, có thể thấy nhiều đơn vị đã thực hiện vƣợt mức dự toán đƣợc phân bổ nên tỷ lệ % so sánh giữa quyết toán và dự toán trên 100% nhƣ: Chi cho đầu tƣ phát triển theo dự toán của Tỉnh là 60.130.000.000 đồng, của HĐND giao là 79.530.000.000 đồng nhƣng thực tế quyết toán chi là 196.514.802.785 đồng vƣợt mức so với kế hoạch của tỉnh và huyện giao đầu năm, hay chi cho lĩnh vực quốc phòng theo mức dự toán của HĐND là 4.653.000.000 nhƣng quyết toán chi thực tế là 7.984.034.078 đồng vƣợt 71,59% so với dự toán, hay chi cho an ninh và trật tự an toàn xã hội là 824.000.000 đồng nhƣng quyết toán chi thực thế là 2.208.968.481 đồng vƣợt 168,1% so với dự toán của HĐND huyện giao, chi cho công tác môi trƣờng
theo dự toán của HĐND là 51.000.000 đồng nhƣng quyết toán chi lại là 3.192.141.000 đồng vƣợt 525,91% so với dự toán của HĐND giao; chi đảm bảo xã hội theo dự toán HĐND huyện giao: 21.767.000.000 đồng nhƣng quyết toán: 61.020.463.743 đồng, vƣợt 180,33% .
Trong khi đó, có một số sự nghiệp hoặc một số lĩnh vực đã bố trí dự toán đầu năm nhƣng sử dụng không hết nhƣ sự nghiệp giáo dục & đào tạo chỉ đạt 99,13% hay chi khác ngân sách chỉ đạt 13,38%. Đối với sự nghiệp giáo dục & Đào tạo, nguyên nhân không giải ngân hết là do một số kinh phí thực hiện chính sách cho học sinh còn dƣ (do học sinh nghỉ học, do thay đổi chính sách…). Riêng đối với nhiệm vụ chi khác là do dự toán từ đầu năm chƣa phân bổ đƣợc nên để lại ở chi khác rất nhiều. Đây cũng là điểm hạn chế trong công tác điều hành ngân sách tại Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện Hoài Ân.
Sau khi lên số liệu quyết toán thu và chi NSNN, Kết dƣ NSNN cũng đƣợc xác định để thông qua kỳ họp thƣờng niên của HĐND huyện phê duyệt tổng quyết toán ngân sách. Số liệu quyết toán thu chi và kết dƣ NSNN năm 2020 của huyện Hoài Ân đƣợc thể hiện qua bảng 2.9.
Bảng 2.9. Tổng hợp cân đối thu chi NSNN huyện Hoài Ân năm 2020 ĐVT: đồng