7. Kết cấu của đề tài
2.2. THỰC TRẠNG LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH
2.2.1. Công táclập dự toán ngân sách nhà nƣớc cấp huyện tại Phòng Tà
chính - Kế hoạch huyện Hoài Ân.
Căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ; Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; UBND tỉnh giao cho Sở Tài chính phối hợp Sở kế hoạch và đầu tƣ, Cục thuế thông báo số dự kiến thu chi và hƣớng dẫn các huyện lập dự toán ngân sách cho địa phƣơng mình. Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện là cơ quan tham mƣu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện.
Quy trình lập dự toán của Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Hoài Ân nhƣ sau:
Bƣớc 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch hƣớng dẫn các đơn vị và UBND các xã, thị trấn lập dự toán. Sau đó, phòng xem xét dự toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế khu vực Hoài Nhơn- Hoài Ân- An lão lập và lập dự toán thu, chi của huyện Hoài Ân theo các beieur mẫu quy định.
Bƣớc 2: Phòng Tài chính- Kế hoạch trình UBND huyện để báo cáo thƣờng trực HĐND huyện Hoài Ân xem xét và báo cáo UBND tỉnh Bình Định qua Sở Tài chính.
Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách trên địa bàn từ UBND tỉnh Bình Định, Phòng Tài chính - Kế hoạch tham mƣu cho UBND huyện Hoài Ân trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán ngân sách huyện; qua Sở Tài chính, báo cáo UBND tỉnh Bình Định dự toán ngân sách huyện và kết quả thực thi phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự toán
ngân sách và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện Hoài Ân.
Quy trình lập dự toán và giao dự toán ngân sách nhà nƣớc tại huyện Hoài Ân thực hiện nhƣ Sơ đồ 2.2.
Sơ đồ 2.2. Quy trình lập và giao dự toán ngân sách tại Phòng TC-KH huyện Hoài Ân
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Hoài Ân)
2.2.1.1. Lập dự toán thu ngân sách nhà nước huyện Hoài Ân
Việc lập dự toán thu NSNN của Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Hoài Ân đƣợc thực hiện hàng năm dựa vào các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN; phân cấp nguồn thu ngân sách; tỷ lệ phần trăm (%); phân chia đối với các khoản thu phân chia; số liệu về tình hình thực hiện thu NSNN các năm trƣớc; số kiểm tra dự toán thu ngân sách; nhiệm
PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH XÃ, THỊ TRẤN HĐND HUYỆN HOÀI ÂN CÁC PHÒNG, BAN HUYỆN HOÀI ÂN
SỞ TÀI CHÍNH BÌNH ĐỊNH
UBND HUYỆN HOÀI ÂN CÁC SỞ ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC BỘ TÀI CHÍNH UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH HĐND TỈNH BÌNH ĐỊNH ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC Quy trình lập dự toán Quy trình giao dự toán
vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phƣơng.
Trong những năm qua, huyện Hoài Ân cơ bản đã thực hiện đúng các quy trình lập dự toán theo yêu cầu của Sở Tài chính tỉnh Bình Định, đó là dự toán ngân sách huyện đƣợc tập hợp trên cơ sở dự toán của xã, thị trấn; các sở, ban, ngành và đoàn thể; các tổ chức và các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế; Dự toán thu, chi ngân sách thực hiện theo đúng nội dung hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; Dự toán ngân sách kèm theo các báo cáo đánh giá tình hình thực hiện, thuyết minh căn cứ tính toán cụ thể và gửi về cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp đúng thời gian quy định.
Quy trình lập dự toán thu tại Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện Hoài Ân gồm 06 bƣớc nhƣ sau:
- Bƣớc 1: Hàng năm, trƣớc ngày 31/5, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Chỉ thị về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau. Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau, Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho UBND tỉnh.
- Bƣớc 2: Căn cứ vào các nội dung ở bƣớc 1 kết hợp với yêu cầu và nhiệm vụ phát triển cụ thể của địa phƣơng và khả năng cân đối ngân sách địa phƣơng, Sở Tài chính tham mƣu văn bản trình Chủ tịch UBND tỉnh hƣớng dẫn lập dự toán thu NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho UBND các huyện, thành phố.
- Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn của UBND tỉnh, UBND huyện giao cho Phòng Tài chính - Kế hoạch phối hợp với Chi Cục thuế và UBND các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu NSNN. Nội dung xây dựng đảm bảo tuân thủ đúng các văn bản hƣớng dẫn và gửi cho phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp.
- Bƣớc 4: Trên cơ sở dự toán của các đơn vị lập theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể, phòng Tài chính - Kế hoạch tiến hành tổng hợp dự toán thu.
- Bƣớc 5: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp dự toán các khoản thu NSNN theo hƣớng dẫn của Sở Tài chính và trình lên UBND huyện phê duyệt.
- Bƣớc 6: Hoàn chỉnh dự toán và gửi cho Sở Tài chính sau khi đƣợc UBND huyện phê duyệt.
Năm 2021, sau khi Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 20/CT- TTg ngày 23 tháng 7 năm 2021 về xây dựng Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và Dự toán ngân sách năm 2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ số 71/2020/TT-BTC ngày 30 tháng 7 năm 2020 về hƣớng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2021, kế hoạch tài chính- ngân sách nhà nƣớc 03 năm 2021-2023. Trên có sở đó, Sở Tài chính tỉnh Bình Định có công văn số 2247/STC-QLNS ngày 4 tháng 8 năm 2020 V/v xây dựng dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2021, kế hoạch tài chính- ngân sách nhà nƣớc 03 năm 2021- 2023 và UBND tỉnh Bình Định đã ban hành văn bản số 5455/UBND-TH ngày 13 tháng 8 năm 2020 V/v xây dựng dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2021, kế hoạch tài chính- ngân sách nhà nƣớc 03 năm 2021-2023.
Theo đó, Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện Hoài Ân đã ban hành Công văn số 1236/CV-TCKH ngày 15 tháng 8 năm 2020 V/v hƣớng dẫn lập dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2021.
Phòng Tài chính – Kế hoạch căn cứ các dự toán thu ngân sách của các xã, thị trấn để tiến hành tổng hợp vào dự toán thu ngân sách của huyện. Dự toán thu ngân sách của xã nhƣ Bảng 2.2.
Bảng 2.2: Dự toán thu ngân sách xã Ân Thạnh năm 2021
(theo Thông tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính) Đơn vị tính: 1.000 đồng
Nội dung
Ƣớc thực
hiện năm 2020 Dự toán năm 2021
So sánh (%) Thu NSNN Thu NSX Thu NSNN Thu NSX Thu NSNN Thu NSX 1 2 3 4 5= 3/1 6= 4/2 Tổng số thu 4.626.422 4.086.422 5.037.518 4.004.300 108,89 97,99 I. Các khoản thu 100% 387.916 387.916 232.837 232.837 60,02 60,02 - Phí, lệ phí 35.000 35.000 37.837 37.837 108,11 108,11
Nội dung
Ƣớc thực
hiện năm 2020 Dự toán năm 2021
So sánh (%) Thu NSNN Thu NSX Thu NSNN Thu NSX Thu NSNN Thu NSX
- Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi
công sản khác 307.916 307.916 150.000 150.000 48,71 48,71
- Thu từ hoạt động kinh tế và sự nghiệp 0 0 0 0
- Thu phạt, tịch thu khác theo quy định 15.000 15.000 15.000 15.000 100,00 100,00 - Thu từ tài sản đƣợc xác lập quyền sở hữu
của nhà nƣớc theo quy định 0 0 0 0
- Đóng góp của nhân dân theo quy định 0 0 0 0
- Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá
nhân 0 0 0 0
- Thu khác 30.000 30.000 30.000 30.000 100,00 100,00
II. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ
phần trăm (%) 642.000 102.000 1.164.020 130.802 181,31 128,24
1. Các khoản thu phân chia 42.000 42.000 16.000 16.000 38,10 38,10
- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 0 0 0 0
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ
gia đình 0 0 0 0
- Lệ phí môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh
doanh 8.000 8.000 12.000 12.000 150,00 150,00
- Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 34.000 34.000 4.000 4.000 11,76 11,76
2. Các khoản thu phân chia khác do cấp
tỉnh quy định 600.000 60.000 1.148.020 114.802 191,34 191,34
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 100.000 10.000 44.431 4.443 44,43 44,43
- Thuế giá trị gia tăng 500.000 50.000 1.103.589 110.359 220,72 220,72
- Thu bổ sung tiền SDD 0 0 0 0
III. Thu viện trợ không hoàn lại trực tiếp
cho xã (nếu có) 0 0 0 0
IV. Thu chuyển nguồn 0 0 0 0
V. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc 0 0 0 0
VI. Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 3.596.506 3.596.506 3.640.661 3.640.661 101,23 101,23 - Bổ sung cân đối ngân sách 2.871.000 2.871.000 2.871.000 2.871.000 100,00 100,00
- Bổ sung có mục tiêu 725.506 725.506 769.661 769.661 106,09 106,09
(Nguồn: [10])
Qua số liệu Bảng 2.2 cho thấy dự toán thu xã Ân Thạnh năm 2021 tăng 15,26% so với năm 2020. Tuy nhiên, số tăng này chủ yếu là do tăng từ thu bổ sung từ ngân sách cấp trên tăng 17,29%, trong khi đó các khoản thu 100% lại giảm còn bằng 65% so với năm 2019. Điều này cho thấy nguồn thu phát sinh từ ngân sách xã có xu hƣớng giảm. Điều này sẽ làm giảm nguồn thu trên dự
toán ngân sách cấp huyện.
Trên cơ sở các báo cáo, số liệu, biểu mẫu và kế hoạch thu do Chi Cục thuế khu vực Hoài Nhơn- Hoài Ân- An Lão cung cấp, các dự toán thu ngân sách của các xã, thị trấn và theo quy trình lập dự toán, Phòng Tài chính – Kế hoạch tổng hợp nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2021 của huyện trình cho UBND huyện.
UBND huyện sau khi xem xét, thống nhất thì lập Báo cáo kèm các biểu mẫu thu gửi về Sở Tài chính tỉnh Bình Định xem xét, tổng hợp. Bảng dự toán
thu ngân sách huyện Hoài Ân năm 2021 theo phụ lục số 01. Dự toán thu NSNN huyện Hoài Ân năm 2021 đƣợc lập dựa trên dự toán
thu ngân sách năm 2020 và ƣớc thực hiện năm 2020. Dự toán thu năm 2021 gồm hai phần là dự toán tổng thu NSNN trên địa bàn và dự toán thu ngân sách địa phƣơng đƣợc hƣởng (Số liệu trên đƣợc lập theo dự toán do tỉnh giao)
Qua số liệu phụ lục số 01 cho thấy năm 2021 dự toán tổng thu NSNN trên địa bàn huyện là 113.900 triệu đồng, tổng thu NSNN địa phƣơng đƣợc hƣởng là 113.865 triệu đồng.
Nhƣ vậy so với ƣớc thực hiện năm 2020, dự toán thu NSNN năm 20201 giảm hơn so với năm 2020 là 13,86% tƣơng ứng với 15.300 triệu đồng. Khoản giảm trên là giảm thu tiền sử dụng đất: 20.000 triệu đồng. Tuy nhiên, một số khoản thu tăng để bù đắp lại nguồn thu địa phƣơng nhƣ:
+ Tăng thu ngoài quốc doanh: 1.500 triệu đồng. + Tăng từ lệ phí trƣớc bạ: 5.000 triệu đồng
+ Tăng thu thuế thu nhập cá nhân: 400 triệu đồng + Tăng thu phí, lệ phí: 300 triệu đồng
+ Tăng thu khác ngân sách: 600 triệu đồng
Tuy nhiên, nếu so sánh dự toán thu NSNN năm 2021 với dự toán thu UBND tỉnh giao năm 2020 thì dự toán thu năm 2021 chỉ giảm 0,83% tƣơng ứng với 800 triệu đồng, chủ yếu lả do giảm thu ngoài quốc doanh và lệ phí trƣớc bạ. Điều nay có sơ sở là do tình hình năm 2021 dịch bệnh kéo dài và
nghiêm trọng dẫn đến mức sống của ngƣời dân cũng nhƣ việc đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng tại địa phƣơng gặp rất nhiều khó khăn.
Tình hình dự toán thu ngân sách nhà nƣớc tại huyện Hoài Ân từ năm 2018 đến năm 2021 đƣợc thể hiện qua Bảng 2.3.
Bảng 2.3: Dự toán thu NSNN từ năm 2018-2021 của huyện Hoài Ân
Đvt: Triệu đồng
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
STT Nội dung UBND
tỉnh giao HĐND huyện giao UBND tỉnh giao HĐND huyện giao UBND tỉnh giao HĐND huyện giao UBND tỉnh giao HĐND huyện giao
A Tổng thu NSNN phát sinh trên địa bàn
41.590 55.300 49.750 77.969 95.900 103.650 95.100 125.100
B Vay NS địa phƣơng
C Thu chuyển giao NS 270.430 270.430 287.603 287.603 322.627 322.627 333.386 333.386
D Thu chuyển nguồn 3.900
E Thu kết dƣ ngân sách
Tổng thu 312.020 325.730 337.353 369.472 418.527 426.277 428.486 458.486
Bảng 2.3 cho thấy dự toán thu ngân sách tăng dần qua các năm. Điều này cho thấy nguồn thu NSNN tại huyện ngày càng nhiều hơn, chứng tỏ cuộc sống của ngƣời dân ngày càng đƣợc nâng cao hơn, kinh tế - xã hội ngày càng phát triển. Bên cạnh đó, số liệu Bảng 2.3 cho thấy dự toán tổng thu NSNN qua 5 năm do HĐND huyện giao luôn cao hơn so với dự toán thu do UBND tỉnh giao. Năm 2018, UBND tỉnh giao là 41.900 triệu đồng, HĐND huyện giao là 55.300 triệu đồng. Tƣơng tự năm 2019 lần lƣợt là 49.750 triệu đồng và 100.613 triệu đồng, năm 2020 là 95.900 triệu đồng và 103.650 triệu đồng, năm 2021 là 95.500 triệu đồng và 125.100 triệu đồng .
HĐND huyện giao dự toán thu cao hơn tỉnh giao do HĐND là ngƣời tại địa phƣơng nên nắm đƣợc tình hình cụ thể các nguồn thu có thể phát sinh trong năm tại huyện Hoài Ânnhƣ: tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, số lƣợng và quy mô các đơn vị hoạt động kinh doanh trên địa bàn huyện, đặc điểm và tình hình phát triển kinh tế - xã hội tại địa phƣơng.
Bên cạnh đó, dự toán thu NSNN tại huyện tăng dần qua các năm. Điều này cho thấy nguồn thu tại huyện có xu hƣớng tăng dần, huyện ngày càng đầu tƣ phát triển kinh tế - xã hội góp phần tăng thu ngân sách. Chỉ riêng năm 2021, dự toán thu của tỉnh giao có giảm hơn do ảnh hƣớng của đại dịch Covid-19.
2.2.1.2. Lập dự toán chi ngân sách nhà nước huyện Hoài Ân
*Căn cứ lập dự toán chi NSNN:
Căn cứ lập dự toán: số kiểm tra về thực hiện dự toán NSNN của năm trƣớc, các tiêu chuẩn, chế độ, chính sách, định mức phân bổ NSNN. Công tác lập dự toán chi NSNN huyện trong những năm qua đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tuy nhiên, để xây dựng dự toán chi NSNN đúng, đầy đủ các chế độ, chính sách và đáp ứng đƣợc những nhu cầu thiết thực tại địa phƣơng thì công tác lập dự toán chi NSNN tại huyện ngoài căn cứ vào số kiểm tra về thực hiện dự toán NSNN của năm trƣớc, các chế độ, tiêu chuẩn, chính sách thì còn phải dựa vào nhu cầu thực tế tại địa phƣơng, cụ thể nhƣ sau:
- Định mức phân bổ dự toán chi chi quản lý hành chính, các đơn vị sự nghiệp cấp huyện: Trên cơ sơ phƣơng pháp xác định một số chỉ tiêu làm cơ sở tính toán dự toán:
+ Dân số: Theo niên giám thống kê do Cục Thống kê tỉnh Bình Định tính toán theo quy định và chia theo vùng theo các năm.
+Về biên chế: Theo biên chế các đơn vị hành chính, sự nghiệp tính theo Quyết định của UBND huyện đã giao.Về mức lƣơng cơ sở là 1.490.000 đồng/tháng
Phân bổ theo chỉ tiêu biên chế đƣợc giao theo quy định nhƣ Bảng 2.4.
Bảng 2.4: Định mức phân bổ dự toán chi theo chỉ tiêu biên chế
Đơn vị: Triệu đồng/biên chế/năm
Đơn vị Định mức
Các đơn vị hành chính 21
Các đơn vị sự nghiệp 19
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Hoài Ân)
Huyện Hoài Ân lựa chọn biên chế cán bộ, công chức làm tiêu thức phân bổ. Tiêu thức phân bổ này là tƣơng đối phù hợp trong điều kiện hiện nay do biên chế theo thông báo của cơ quan có thẩm quyền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, nhiệm vụ trong hoạt động quản lý của các đơn vị và cũng do tỉ lệ chi tiền lƣơng, phụ cấp thƣờng chiếm tỉ trọng khoảng 70% trong tổng chi hành chính của các đơn vị.
Ngoài ra, khi xây dựng định mức phân bổ ngân sách, địa phƣơng cũng đã tính đến sự khác biệt mức chi quản lý hành chính giữa các cấp, các vùng do nhu cầu và nhiệm vụ chi của mỗi cấp, mỗi vùng có khác nhau.