- Hạch toán chi phí động lực:
c. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Để tiến hành hoạt động sản xuất, ngoài chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, doanh nghiệp còn cần có những khoản chi phí sản xuất chung để sản xuất sản phẩm. Chi phí sản xuất chung ở Công ty CP Pin Hà nội bao gồm những khoản sau:
- Chi phí nhân viên phân x-ởng: Bao gồm chi phí về tiền l-ơng, phụ cấp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của các quản đốc, phó quản đốc, nhân viên thống kê phân x-ởng,...
- Chi phí vật liệu dùng trong phân x-ởng: bao gồm chi phí về vật liệu phụ, phụ tùng thay thế dùng để sửa chữa máy móc, sửa chữa điện,...
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng trong phân x-ởng: th-ờng do bộ phận của phân x-ởng lấy nh- búa, kìm, kéo, giẻ lau máy,...
57
Để tập hợp chi phí sản xuất chung ở Công ty CP Pin Hà nội kế toán sử dụng TK 627, hạch toán chi tiết cho từng phân x-ởng cụ thể và căn cứ vào các số liệu trên các: Bảng phân bổ NVL, CCDC; Bảng phân bổ tiền l-ơng, BHXH;Nhật ký chứng từ số 1,2; Nhật ký chứng từ số 2; Bảng chi tạm ứng; Bảng phân bổ KH cơ bản và KH sửa chữa lớn.
T-ơng tự nh- tập hợp chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, đối với chi phí sản xuất chung kế toán chi phí cũng căn cứ vào bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ để phản ánh về chi phí vật liệu, CCDC dùng ở PX.
+ Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu, CCDC phục vụ quản lý ở phân x-ởng tẩm hồ trong tháng 11/2004 và ghi vào sổ cái TK 627 mở chi tiết cho PX tẩm hồ:
Nợ TK 627.5 Có TK 152.2 TK 152.4 Có TK 153 14.961.199 1.890.116 1.140.912 11.930.171
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền l-ơng và BHXH kế toán định khoản chi phí về tiền l-ơng thực tế cho nhân viên phân x-ởng tẩm hồ trong tháng 11/2004 :
Nợ TK 627 (627.5) Có TK 334
7.301.900 7.301.900
+ Đồng thời phản ánh nghiệp vụ trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ vào sổ cái TK 627 chi tiết phân x-ởng tẩm hồ:
Nợ TK 627(627.5) Có TK 3382 TK 3383 TK 3384 625.500 146.000 423.100 56.400
+ Chi phí về khấu hao TSCĐ thuộc phân x-ởng của Công ty có đặc điểm là do sản phẩm pin các loại của nhà máy sản xuất ra t-ơng đối ổn định nên phòng kế
58
mức khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn cho từng sản phẩm pin.
Kế toán căn cứ vào mức khấu hao cho từng sản phẩm pin và sản l-ợng sản xuất thực tế trong tháng để tính khấu hao cho từng loại pin từ đó tính ra mức khấu hao cho từng phân x-ởng sản xuất. Kế toán tính khấu hao TSCĐ tháng cho từng sản phẩm theo đơn giá kế hoạch đ-ợc thể hiện ở bảng sau:
Biểu số 9