khỏch hàng khụng muốn gửi thư xỏc nhận thỡ xem xột để ỏp dụng cỏc bước kiểm tra sau:
+ Kiểm tra thanh toỏn sau ngày khúa sổ
+ Tỡm lại cỏc chứng từ gốc liờn quan: Đơn đặt mua hàng, Phiếu vận chuyển, Húa đơn, Phiếu xuất kho, Phiếu điều chỉnh húa đơn,…
+ Chứng minh hàng húa hoặc tiền đang đi trờn đường
- Xem xột việc đỏnh giỏ, ghi chộp đối với cụng nợ cú gốc ngoại tệ, phương phỏp xử lý chờnh lệch tỷ giỏ.
IV Kết luận
Trờn cơ sở kiểm tra tất cả cỏc nghiệp vụ trọng yếu và cỏc nghiệp vụ khụng trọng yếu, theo ý kiến của tụi cỏc ghi chộp kế toỏn cỏc phần hành trờn là đầy đủ và hợp lý.
Tụi khẳng định tất cả cỏc thủ tục kiểm toỏn cần thiết đó được thực hiện, được ghi chộp trờn cỏc giấy tờ làm việc theo thủ tục kiểm toỏn của hang và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luận đưa ra.
nghị đó được nờu ra để đưa vào thư quản lý của khỏch hàng. Căn cứ trờn cỏc cụng việc kiểm toỏn và cỏc quy trỡnh kiểm toỏn đó thực hiện, chỳng tụi thấy cú đủ tin tưởng kết luận rằng giỏ trị cỏc khoản phải thu… của Cụng ty trờn sổ sỏch và bỏo cỏo kế toỏn là phản ỏnh tương đối chớnh xỏc và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày... đến ngày ...
(Trớch từ chương trỡnh kiểm toỏn)
Trờn cơ sở chương trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền đó xõy dựng, KTV tiến hành thực hiện kiểm toỏn theo trỡnh tự cỏc bước cụng việc trong kế hoạch kiểm toỏn. KTV phụ trỏch chu trỡnh này khụng được tự ý thay đổi kế hoạch đó xõy dựng trừ một số trường hợp đặc biệt nhưng phải cú sự đồng ý của chủ nhiệm kiểm toỏn sau khi thỏa thuận với khỏch hàng. Đối với cỏc sự việc phỏt sinh cú liờn quan trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền mà khụng cú trong kế hoạch kiểm toỏn thỡ đều phải bỏo cỏo cho trưởng nhúm kiểm toỏn để cú hướng giải quyết phự hợp và phải được ghi chộp rừ ràng.
Căn cứ vào những bằng chứng thu được trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền, KTV phụ trỏch phải đưa ra cỏc kết luận của mỡnh đối với nghiệp vụ bỏn hàng và nghiệp vụ thu tiền, đồng thời đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh sau khi thỏa thuận với khỏch hàng (nếu cú). Trưởng nhúm tập hợp cỏc ý kiến lại và đưa ra kết luận cuối cựng dựa trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu của doanh thu và phải thu khỏch hàng. KTV cú thể đưa ra ý kiến trờn thư quản lý cho khỏch hàng nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn và quản lý đối với chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền.
Sau khi hoàn thiện việc lập kế hoạch kiểm toỏn núi chung và chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền núi riờng, KTV gửi một bản cho khỏch hàng để thống nhất. Nếu cú vấn đề gỡ cần sửa đổi thỡ hai bờn cựng bàn bạc rồi mới tiến hành thực
hiện kiểm toỏn. Đồng thời, KTV phụ trỏch chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền cũng gửi cho khỏch hàng danh sỏch cỏc tài liệu liờn quan đến phần hành này như cỏc sổ tổng hợp và chi tiết TK 511, TK 131 và cỏc TK liờn quan, phải thu khỏch hàng; nhật ký bỏn hàng và thu tiền; cỏc hợp đồng và cỏc chứng từ sổ sỏch cú liờn quan khỏc.
2.2.2. Thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền đối với khỏch hàng
2.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt:
Tỡm hiểu hệ thống KSNB đối với chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền là một thủ tục rất hữu hiệu được KTV sử dụng trong tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn. Cụng việc này cú thể giỳp KTV sẽ thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ bỏn hàng và nghiệp vụ thu tiền ớt đi nếu hệ thống KSNB được thiết kế và vận hành hữu hiệu.
Cụng ty ABC là khỏch hàng mới nờn việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB đối với chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền sẽ được thực hiện chi tiết hơn. Cũn Cụng ty XYZ là khỏch hàng lõu năm, do đú việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB sẽ căn cứ vào hồ sơ kiểm toỏn năm trước và những thụng tin KTV thu thập trong năm tài chớnh hiện hành như những thay đổi và bổ sung về chớnh sỏch bỏn hàng năm nay, về giỏ bỏn, thay đổi lớn trong bộ mỏy kế toỏn,…
Kết quả của việc tỡm hiểu hệ thống KSNB đối với Cụng ty ABC và Cụng ty XYZ được thể hiện qua Bảng 2.7 và Bảng 2.8.
Bảng 2.7: Kiểm tra hệ thống hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cụng ty ABC
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG
Teen khỏch hàng: Cụng ty ABC Kỳ: 01/01 – 31/12/2008
Nội dung: Kiểm tra HTKSNB