2. Thực trạng
2.2.3. Tổng hợp chi phí đại lý vận tải.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển bên Nợ của các tải khoản chi phí sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm vận chuyển.
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp của tổ đại lý phòng vận tải: Nợ TK 154: 18.795.100
Có TK 622: 18.795.100
Kết chuyển chi phí sản xuất chung của các hợp đồng đại lý vận tải: Nợ TK 154: 1.793.247.000
Có TK 627: 1.793.247.000
Nếu cuối kỳ kế toán mà hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng ch-a thực hiện xong (đang trong quá trình vận chuyển) thì toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng đó đều coi là sản phẩm dở dang cuối kỳ và đ-ợc để lại trên tài khoản 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Một cách
cụ thể hơn, doanh nghiệp tính giá trị sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh của từng hợp đồng, phụ lục hợp đồng ch-a thực hiện xong trong kỳ kế toán và tổng giá trị của các hợp đồng ch-a thực hiện xong đ-ợc xác định là giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Giá trị sản phẩm DDCK = D- ĐK + PS tăng – PS giảm.
Công ty không lập sổ chi tiết TK 154 cho từng loại hình kinh doanh cụ thể mà tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất đều đ-ợc tập hợp chung trên sổ Cái TK 154. Bằng cách này công ty đơn giản hoá đ-ợc một b-ớc công việc trong hạch toán chi phí sản xuất, nh-ng không biết đ-ợc một cách tổng quát là mức độ hoàn thành của từng loại hình kinh doanh trong kỳ là bao nhiêu. Hơn nữa, do không sử dụng sổ chi tiết TK 154 nên việc tính giá thành đơn vị của từng loại hình kinh doanh phải dựa trên sổ chi tiết của TK 622, TK 627 và dự trù ph-ơng
án thực hiện của từng hợp đồng, làm nh- vậy sẽ mất nhiều công đoạn hơn là kế toán công ty mở sổ chi tiết TK 154 và hạch toán theo từng loại hình kinh doanh.
Biểu số 11 Sổ cái tài khoản 154
Tháng 02 năm 2003 Đvt: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đ/- PS Nợ PS Có D- Nợ D- Có 01/02/03 D- đầu kỳ 825.358.880 28/02/03 Bút toán kết chuyển Kết chuyển CPNCTT 622 83.151.200 28/02/03 Bút toán kết chuyển Kết chuyển CPSXC 627 5.977.490.331 28/02/03 Bút toán kết chuyển Kết chuyển CPNVLTT 621 97.844.540 28/02/03 Bút toán kết chuyển Kết chuyển sang giá vốn 632 5.826.987.000 Tổng cộng 6.158.486.071 5.826.987.000 1.156.857.951 TK 111 TK 334 TK 622 TK 154 TK 632 Trả l-ơng Chi phí nhân công Kết chuyển
TK338 chi phí NC Kết chuyển
Trả BHXH BHXH, BHYT TK 627 giá vốn đại lý
KPCĐ trích Kết chuyển vận tải theo l-ơng chi phí sản
TK111,141,331 xuất chung Chi phí vận tải mua ngoài
VAT TK 133
H6: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất của đại lý vận tải