2.1. Cơ sở lập bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập bằng Đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyờn tắc giỏ gốc và phự hợp với Chế độ kế toỏn Việt Nam ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp bảo hiểm. Trong năm 2005, Cụng ty đó thực hiện thay đổi một số chớnh sỏch kế toỏn chủ yếu liờn quan đến hoạch toỏn doanh thu, phải thu, chi phớ, phải trả theo Quyết định số 150/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh về việc sửa đổi Chế độ Kế toỏn Doanh nghiệp bảo hiểm ban hành kốm theo Quyết định số 1296 TC/QĐ/CĐKT ngày 31 thỏng 12 năm 1996.
Cỏc nghiệp vụ tỏi bảo hiểm và đầu tư vốn được thực hiện tập trung tại Văn phũng Cụng ty.
Cỏc chi nhỏnh của cụng ty thực hiện hoạch toỏn phụ thuộc. Bỏo cỏo tài chớnh của toàn cụng ty được lập trờn cơ sở cộng hợp tỏc Bỏo cỏo tài chớnh của cỏc chi nhỏnh, Bỏo cỏo tài chớnh của Văn phũng Cụng ty và Bỏo cỏo tài chớnh của phũng quản lý cỏc Phũng bảo hiểm khu vực Nam Đớnh sau khi bự trừ cụng nợ nội bộ.
Bỏo cỏo tài chớnh kốm theo khụng nhằm phản ỏnh tỡnh hỡnh tài chớnh, kết quả hoạt động kinh doanh và tỡnh hỡnh lưu chuyển tiền tệ theo cỏc nguyờn tắc và thụng lệ kế toỏn được chấp nhận chung tại cỏc nước khỏc ngoài Việt Nam. Bỏo cỏo tài chớnh được dịch sang tiếng Anh từ bỏo cỏo tài chớnh phỏt hành tại Việt Nam bằng
tiếng Việt
2.2. Áp dụng cỏc chuẩn mực kế toỏn
Trong thời gian gần đõy,Cụng ty đó ỏp dụng cỏc chuẩn mực kế toỏn (“VAS”) như sau: VAS 02 VAS 03 VAS 04 VAS 14 Hàng tồn kho Tài sản cố định hữu hỡnh Tài sản cố định vụ hỡnh Doanh thu và thu nhập khỏc
VAS 04 đưa ra hướng dẫn tổng quỏt đối với kế toỏn tài sản cố định vụ hỡnh. Việc hoạch toỏn kế toỏn chi tiết tài sàn cố định vụ hỡnh cựa Cụng ty được trỡnh bày ở phần sau đõy. Ành hưởng cơ bản của việc ỏp dụng VAS 04 là cỏc chi phớ trước hoạt động của Cụng ty được giảm vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại thời điểm đầu năm vỡ vhi phớ này khụng ỏp dụng đủ cỏc tiờu chuẩn là tài sản cố định vụ hỡnh nữa. Tuy nhiờn, sự thay đổi chớnh sỏch kế toỏn này khụng ảnh hưởng đến lợi nhuận của năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2006 vỡ chi phớ trước hoạt động đó khấu hao hết theo cỏc chớnh sỏch kế toỏn trước đõy của cụng ty. Tại thời điểm kết thỳc năm 2006, Cụng ty đó ghi giảm toàn bộ nguyờn giỏ tài sản cố định vụ hỡnh đó khấu hao hết .
2.3. Ghi nhận doanh thu
Doanh thu hoạt động bảo hiểm gốc được ghi nhận trờn cơ sở đó phỏt hành hoỏ đơn giỏ trị gia tăng. Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng được phỏt hành khi đó cấp đơn bảo hiểm hoặc cú xỏc nhận chắc chắn thu được tiền. Cỏc đơn bảo hiểm đó phỏt hành chưa phỏt sinh trỏch nhiệm bảo hiểm được phản ỏnh tại tài khoản ngoài bảng cõn đối kế toỏn của cụng ty.
Doanh thu từ cỏc hoạt động đầu tư được ghi nhận trờn cơ sở thực thu được.
2.4. Thuế
Cụng ty cú nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 32%. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2006 là số thuế tạm tớnh dựa trờn cơ sở lợi nhuận kế toỏn của năm 2002 trừ đi lói cụng trỏi xõy dựng Tổ Quốc.
Thuế suất giỏ trị gia tăng (GTGT) là 10% ỏp dụng đối với doanh thu bảo hiểm gốc, riờng loại hỡnh bảo hiểm con người khụng thuộc đối tượng chịu thuế giỏ
trị gia tăng.
Thuế GTGT đầu vào của nghiệp vụ bồi thường bảo hiểm, cụng ty khấu trừ như sau:
- Nếu cú hoỏ đơn GTGT khấu trừ thỡ khấu trừ theo tỷ lệ ghi trờn hoỏ đơn - Nếu khụng cú hoỏ đơn GTGT khấu trừ thỡ tỷ lệ 3% trờn tổng giỏ trị bồi thường đối với những húa đơn phỏt sinh trước ngày 30 thỏng 9 năm 2006 và khấu trừ 1% trờn tổng giỏ trị bồi thường đối với cỏc hoỏ đơn phỏt sinh từ ngày 01 thỏng 10 năm 2006
2.5. Tài sản cố định hữu hỡnh
Tài sản cố định hữu hỡnh được trỡnh bày theo nguyờn giỏ trừ đi hao mũn luỹ kế. Nguyờn giỏ tài sản cố định mua sắm bao gồm giỏ mua và toàn bộ cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp đến việc tài sản vào trạng thỏi sẵn sàng sử dụng.
Nguyờn giỏ tài sản cố định do cỏc nhà thầu xõy dựng bao gồm giỏ trị cụng trỡnh hoàn thành bàn giao,và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc
Tài sản cố định hữu hỡnh được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian sử dụng ước tớnh, phự hợp với Quyết định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30 thỏng 12 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. Tỷ lệ khấu hao hang năm như sau:
Tài sản Tỷ lệ (%)
Nhà cửa, vật kiến trỳc Phương tiện vận tải Thiết bị văn phũng
5 14-17 33,3
* Tài sản cố định vụ hỡnh và hao mũn tài sản cố định: Tài sản cố định vụ hỡnh thể hiện giỏ trị quyền sử dụng đất đai tại cỏc chi nhỏnh, được trỡnh bày theo nguyờn giỏ trừ đi hao mũn luỹ kế và được khấu trừ trong vũng 25 năm.
2.6. Dự phũng nghiệp vụ
Dự phũng phớ: Mức trớch lập quỹ dự phũng phớ đối với cỏc loại hỡnh vận chuyển hang hoỏ được tớnh bằng 17% phớ giữ lại, cũn đối với những loại hỡnh bảo hiểm khỏc là 40% phớ giữ lại của năm.
sơ. Đối với cỏc loại hỡnh đó phỏt sinh tổn thất nhưng chưa thanh toỏn bồi thường, mức trớch lập dự phũng dựa trờn số tổn thất ước tớnh thuộc trỏch nhiệm bảo hiểm gốc theo từng hồ sơ. Đối với cỏc loại hỡnh bảo hiểm khỏc như chưa cú hồ sơ tổn thất thỡ mức trớch lập dự phũng là 10% phớ giữ lại trong năm.
Dự phũng dao động lớn: Năm 2006, mức trớch lập dự phũng dao động lớn được ỏp dụng thống nhất đối với tất cả cỏc loại hỡnh nghiệp vụ là 5% phớ giữ lại.
2.7. Dự phũng phải thu khú đũi
Dự phũng phải thu khú đũi được trớch lập cho cỏc khoản cụng nợ về bảo hiểm gốc phỏt sinh từ năm 2003 trở về trước.
Cỏc loại dự phũng khỏc như dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn: được trớch lập cho cỏc cổ phiếu được niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn khi giỏ trị khớp lệnh của cỏc loại cổ phiếu này tại ngày 31/12/2006 thấp hơn giỏ trị ghi sổ
2.8. Chi phớ
Chi phớ bồi thường bảo hiểm gốc được ghi nhận trờn cơ sở thực chi.
Chi phớ hoa hồng bảo hiểm gốc được ghi nhận trờn cơ sở thực trớch đối với cỏc khoản doanh thu đó thu được tiền.
Chi phớ quản lý, chi phớ bỏn hang được ghi nhận trờn cơ sở thực chi.
Cỏc khoản Ký quỹ: Trước đõy cụng ty ký quỹ theo quy định. Tuy nhiờn số ký quỹ này chưa đủ 5% trờn vốn phỏp định như quy định tại Nghị định số 43/2001/ NĐ-CP ngày 01/08/2001 của Thủ trưởng Chớnh phủ quy định chế độ tài chớnh đối với doanh nghiệp bảo hiểm.