6. Kết cấu của đề tài
2.2.3.Tổ chức bộ máy kiểm soát chi ngân sách
Bộ máy kiểm soát chi ngân sách tại KBNN Uông Bí bao gồm Ban giám đốc và tổ chuyên môn nghiệp vụ là bộ phận giao dịch với người đứng đầu là kế toán
trưởng, các giao dịch viên và thủ kho kiêm thủ quỹ.
Sơ đồ 2.5. Tổ chức bộ máy kiểm soát chi tại KBNN Uông Bí
(Kho bạc Nhà nước, 2018)
- Tổng số cán bộ nghiệp vụ tại KBNN Uông Bí 11 người, gồm 1 giám đốc, 1
phó giám đốc, 1 kế toán trưởng, 7 giao dịch viên, 1 thủ kho kiêm thủ quỹ. Độ tuổi trung bình là 43, tuổi đời cao nhất là 58 thấp nhất là 30. Về trình độ chuyên môn có 10/11 đồng chí có trình độ đại học và sau đại học. Có thể thấy, đội ngũ cán bộ của KBNN Uông Bí trẻ và có trình độ chuyên môn cao, là điều kiện thuận lợi để KBNN Uông Bí thực hiện tốt nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN.
- Ban lãnh đạo KBNN Uông Bí gồm có 1 Giám đốc và 1 Phó giám đốc. Trong đó:
+ Giám đốc KBNN Uông Bí chịu trách nhiệm toàn diện trước Giám đốc
KBNN Quảng Ninh và trước pháp luật về: thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, công chức, lao động của đơn vị. (KBNN, 2019)
+ Phó Giám đốc KBNN Uông Bí chịu trách nhiệm trước Giám đốc KBNN
Uông Bí và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công (KBNN, 2019)
- Bộ phận giao dịch KBNN Uông Bí có 9 đồng chí, gồm 1 đồng chí là kế toán
trưởng, 1 đồng chí là thủ quỹ kiêm thủ kho, còn lại 7 đồng chí giao dịch viên (GDV) trong đó có 1 đồng chí là ủy quyền kế toán trưởng. Người đứng đầu bộ phận giao dịch là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, giúp giám đốc KBNN quản lý và điều hành nghiệp vụ trong đơn vị. Ủy quyền kế toán trưởng sẽ thực hiện một số nhiệm vụ nhất định trong phạm vi công việc được ủy quyền, đồng thời thực hiện các công việc của một giao dịch viên. GDV là những người trực tiếp giao dịch với các đơn vị sử dụng NSNN, thực hiện kiểm soát chi thường xuyên
Kế toán trưởng
Giao dịch viên Thủ kho kiêm thủ quỹ Ban giám đốc
đối với các đơn vị do mình quản lý. Thủ quỹ có nhiệm vụ thực hiện giao dịch chi tiền mặt cho các đơn vị trong trường hợp cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN bằng tiền mặt, phối hợp với các bộ phận liên quan kịp thời làm rõ các trường hợp thừa, thiếu, mất tiền, giấy tờ có giá, tài sản quý trong kho quỹ và đề xuất các biện pháp xử lý. Tại KBNN Uông Bí việc bố trí cán bộ kiểm soát chi được thực hiện theo đúng quy định của KBNN, trong đó việc kiểm soát chi ngân sách xã được phân công cho 07 GDV, mỗi GDV sẽ chuyên quản từ 01 đến 02 đơn vị xã phường.
2.2.4. Cơ sở pháp lý kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách xã qua KBNN Uông Bí
- Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 26/6/2015
- Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016, hướng dẫn thi hành Luật NSNN 2015
- Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 hướng dẫn thực hiện Nghị
định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016, hướng dẫn thi hành Luật NSNN 2015. - Thông tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn
- Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/11/2020 quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực Kho bạc Nhà nước
- Thông tư 161 /2012/TT- BTC ngày 02/10/2012, quy định chế độ kiểm soát,
thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN
- Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/206 sửa đổi bổ sung một số điều
của Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012
- Căn cứ Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của
Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế, kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước;
- Thông tư 62/2020/TT- BTC ngày 22/6/2020, quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên từ NSNN qua KBNN
- Thông tư 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước;
của thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017;
- Quyết định 50/2015/QĐ - TTg ngày 31/12/2017 của Thủ tướng Chính phủ
Quy định tiêu chuẩn định mức, chế độ quản lý, sử dụng máy móc, thiết bị của cơ quan Nhà nước, tổ chức, đơn vị sự nghiệp công lập;
- Các Nghị quyết của Chính phủ, thông tư của Bộ tài chính quy định về tổ chức thực hiện dự toán Ngân sách Nhà nước hàng năm. Các văn bản hướng dẫn có liên quan của Bộ Tài chính, KBNN và của tỉnh Quảng Ninh; một số luật, nghị định, thông tư, các quy định, quyết định của các bộ, sở ngành có liên quan, của tỉnh Quảng Ninh quy định về chế độ, định mức, tiêu chuẩn đối với các khoản chi ngân sách cấp xã.
2.2.5. Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách xã qua KBNN Uông Bí
KBNN Uông Bí thực hiện việc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã theo quy định chung của hệ thống KBNN về kiểm soát chi thường xuyên. Cụ thể:
2.2.5.1. Kiểm soát phương thức chi trả thanh toán
Các khoản chi thường xuyên ngân sách xã qua KBNN Uông Bí được thực hiện qua 02 phương thức là thanh toán trực tiếp và tạm ứng. KBNN Uông Bí kiểm soát phương thức chi trả các khoản chi thường xuyên ngân sách xã theo nguyên tắc ưu tiên phương thức thanh toán trực tiếp, trường hợp một số khoản chi chưa có đủ điều kiện để thanh toán trục tiếp, các xã phường được tạm ứng kinh phí để chủ động chi theo dự toán được giao, sau đó đơn vị làm thủ tục thanh toán tạm ứng gửi đến KBNN Uông Bí theo đúng quy định.
2.2.5.2. Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán
KBNN Uông Bí chỉ thực hiện thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách xã khi có đủ các điều kiện sau:
- Đảm bảo nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nước (Quốc hội, 2015). Theo đó
tổng số thu của ngân sách xã phải lớn hơn tổng số chi ngân sách xã.
- Đã có trong dự toán chi ngân sách nhà nước được giao, trừ các trường hợp chi từ nguồn tăng thu và chitừ nguồn dự phòng ngân sách (Quốc hội, 2015)
định dự toán ngân sách xã, dự toán chi ngân sách xã và phiếu phân bổ dự toán đã được Phòng Tài chính kế hoạch TP Uông Bí nhập vào hệ thốngTABMIS cho giao dịch viên chuyên quản để làm căn cứ kiểm soát chi. Dự toán chi ngân sách xã do UBND xã phường lập trên cơ sở quyết định giao nhiệm vụ chi của UBND TP Uông Bí, trình Hội đồng nhân dân xã quyết định và phòng Tài chính – kế hoạch TP Uông Bí thẩm định (Bộ Tài chính, 2016).Quyết định phải dùng mẫu quy định của Bộ Tài chính, phải có đầy đủ chữ ký và dấu của cấp có thẩm quyền giao dự toán; dự toán giao cho đơn vị phải đầy đủ mục lục ngân sách (chương, loại khoản), nguồn kinh phí (tự chủ hay không tự chủ, thường xuyên hay không thường xuyên), số tiền…. Với mỗi khoản chi thường xuyên đơn vị xã phường gửi đến KBNN Uông Bí, GVD kiểm soát đảm bảo có trong dự toán được giao, dự toán đã được phòng tài chính nhập vào hệ thống TABMIS theo quy định.
- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định (Bộ Tài chính, 2020). Các khoản chi thường xuyên ngân sách xã khá phức tạp, đa dạng, bao gồm rất nhiều lĩnh vực. Việc kiểm soát các khoản chi này phải đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật cũng như các văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, đồng thời phải đúng theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước, KBNN Uông Bí căn cứ vào dự toán ngân sách xã được giao, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị để kiểm soát.
- Đã được thủ trưởng đơn vị là chủ tịch UBND xã phường hoặc người được ủy quyền quyết định chi (Bộ Tài chính, 2020), thể hiện dưới hình thức văn bản hoặc thông qua việc phê duyệt (ký tay hoặc ký số) trên chứng từ và các hồ sơ thanh toán gửi KBNN Uông Bí kèm theo. Trường hợp đơn vị giao dịch trực tiếp với kho bạc, GDV kiểm tra chứng từ giấy đơn vị gửi đến, đảm bảo mẫu dấu, chữ ký của các chức danh trên chứng từ kế toán phải giống với mẫu dấu, chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại KBNN Uông Bí. Trường hợp thực hiện qua Trang thông tin dịch vụ công của KBNN, việc ký số trên các hồ sơ phải đúng chức danh các thành viên theo quyết định của cấp có thẩm quyền, đã thực hiện đăng ký với KBNN Uông Bí.
- Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định. GDV kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên ngân sách xã, đảm bảo khoản chi có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán và đúng biểu mẫu theo quy định. Hồ sơ, chứng từ thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách xã được quy định như sau:
+ Hồ sơ gửi lần đầu (gửi một lần vào đầu năm hoặc khi có phát sinh, điều chỉnh, bổ sung), bao gồm: Văn bản phê duyệt dự toán năm được UBND TP Uông Bí giao và HĐND xã phường phê duyệt; hợp đồng (đối với các hợp đồng có giá trị trên mức quy định phải gui đến kho bạc kiểm soát), văn bản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện); văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do UBND TP Uông Bí phê duyệt, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Đối với chi trợ cấp theo quyết định trợ cấp của cấp có thẩm quyền: dự toán chi tiết được cấp thẩm quyền giao; quyết định trợ cấp của cấp có thẩm quyền. (Chính phủ, 2020);
+ Hồ sơ tạm ứng (gửi theo từng lần đề nghị tạm ứng): Chứng từ chuyển tiền;
văn bản bảo lãnh tạm ứng hợp đồng (đối với trường hợp hợp đồng có quy định phải bảo lãnh). Trường hợp những khoản chi không có hợp đồng hoặc những khoản chi có hợp đồng với giá trị không quá mức quy định phải gửi đến kho bạc kiểm soát, song chứng từ chuyển tiền của đơn vị xã phường không thể hiện được hết nội dung chi, đơn vị gửi bảng kê nội dung thanh toán/tạm ứng. (Chính phủ, 2020);
+ Hồ sơ thanh toán (gửi theo từng lần đề nghị thanh toán), bao gồm: chứng từ
chuyển tiền; giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (đối với trường hợp thanh toán tạm ứng). Trường hợp những khoản chi không có hợp đồng hoặc những khoản chi có hợp đồng với giá trị không quá mức quy định phải kiểm soát theo hợp đồng tại Kho bạc song chứng từ chuyển tiền của đơn vị không thể hiện được hết nội dung chi, đơn vị gửi bảng kê nội dung thanh toán/tạm ứng.
Ngoài chứng từ chuyển tiền, đối với một số khoản chi cụ thể, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi bổ sung:
Trường hợp chi thanh toán lương và phụ cấp theo lương, tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, tiền thu nhập tăng thêm, tiền thưởng, tiền phụ cấp và trợ cấp khác, tiền khoán: Từ 15/3/2021 trờ về trước, đơn vị gửi ra KBNN Uông Bí
danh sách những người hưởng lương, danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách khoán, danh sách cán bộ xã, thôn khu đương chức (gửi lần đầu và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh), danh sách từng lần thanh toán đối với các khoản chi tiền thưởng, chi khác cho cá nhân (Bộ Tài chính, 2012); từ ngày 16/3/2020 trở đi, khi nghị định số 11/NĐ-CP ngày 20/1/2020 có hiệu lực, các hồ sơ, thủ tục được đơn giản hóa,cũng như tăng cường tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách, đơn vị chỉ phải gửi đến KBNN Uông Bí bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng (Chính phủ, 2020). Ngoài ra, đối với chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức xã phường, cán bộ không chuyên trách thôn khu, đơn vị gửi thêm bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm (Chính phủ, 2020).
Đối với khoản chi còn lại (trường hợp phải gửi hợp đồng đến KBNN để kiểm soát): Ngoài gửi hợp đồng đến kho bạc, đối với các khoản chi được gửi đến KBNN từ trước 15/3/2020, KBNN Uông Bí thực hiện kiểm soát theo thông tư 39/2016/TT- BTC, theo đó đơn vị gửi đến KBNN Uông Bí quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, Biên bản nghiệm thu (Bộ Tài chính, 2016).Từ 16/3/2020 trở đi, đơn vị gửi đến KBNN bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành (Chính phủ, 2020). Riêng đối với các hợp đồng bảo hiểm, kiểm toán, thuê viễn thông, thanh toán dịch vụ công cộng, thuê nhà, KBNN không kiểm soát hợp đồng, đơn vị gửi bảng kê nội dung thanh toán/tạm ứng (Chính phủ, 2020).
2.2.5.3. Kiểm soát hồ sơ, chứng từ thanh toán của các khoản chi
KBNN kiểm tra hồ sơ, chứng từ của các khoản chi thường xuyên ngân sách xã, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật hiện hành.
- Kiểm tra hình thức của hồ sơ, chứng từ: Đảm bảo theo đúng biểu mẫu quy định
- Kiểm tra nội dung của hồ sơ, chứng từ: Nội dung của hồ sơ, chứng từ chi
thường xuyên ngân sách xã phải đảm bảo hợp pháp, hợp lệ và logic, nhất quán với nhau. Bên cạnh đó, tùy theo từng hồ sơ, chứng từ mà KBNN Uông Bí kiểm soát cụ thể như sau:
+ Đối với chứng từ chi ngân sách (Giấy rút dự toán, Ủy nhiệm chi, Giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng): Đối với chứng từ giấy, đảm bảo có đầy đủ dấu, chữ ký
của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị theo quy định, các chữ ký của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại KBNN; phải ký từng liên chứng từ bằng bút mực, không ký bằng mực đỏ hay bút chì. Dấu của đơn vị đóng trên chứng từ phải đúng vị trí, đúng chiều dấu, phải rõ nét, không mờ, không nhoè, phải đóng vào từng liên chứng từ và đúng với mẫu dấu còn giá trị đã đăng ký tại KBNN. Đối với các chứng từ điện tử, việc ký số trên các hồ sơ phải đúng chức danh các thành viên theo quyết định của cấp có thẩm quyền, đã thực hiện đăng ký với KBNN. Nội dung khoản chi phải rõ ràng phù hợp với mục lục NSNN (mã chương, mã ngành, mã nội dung kinh tế). Số tiền chi bằng chữ, bằng số phải giống nhau, đúng theo đề nghị của đơn vị, nằm trong dự toán được giao đối với khoản chi. Trường hợp tạm ứng thì mức tạm ứng đảm bảo theo đúng quy định. Trường hợp thanh toán tạm ứng thì nội dung đề nghị thanh toán tạm ứng phải phù hợp với nội dung đã đề nghị tạm ứng, số tiền thu hồi tạm ứng không vượt số tiền đã tạm ứng. Đồng thời, GDV kiểm tra sự chính xác, phù hợp, logic, hợp lý của các yếu tố trên chứng từ chi ngân sách như tên đơn vị dự toán, hình thức thanh toán, năm ngân sách, tài khoản dự toán, mã nguồn NSNN; kiểm tra đối chiếu thông tin đơn vị thụ hưởng (số tài khoản, ngân hàng, địa chỉ) trên chứng từ chi với các hồ sơ gửi kèm theo (nếu có)
(Trang thông tin DVCTT, 2020)
+ Đối với Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng: Đơn vị dùng trong trường hợp thực hiện các khoản chi thanh toán cho cá nhân là cán bộ, công chức của đơn vị, cán bộ thôn khu đương chức. Kho bạc kiểm tra, đối chiếu về mặt số học tại