7. Kết cấu đề tài
3.3. Các điều kiện để thực hiện giải pháp
* Từ cán bộ viên chức
Các cán bộ viên chức phải thƣờng xuyên quan tâm đến cơ chế quản lý của cơ quan. Kêu gọi mọi ngƣời thực hiện theo đúng điều lệ quy định mà cơ quan đã đề ra, cùng nhau chung tay góp sức xây dựng một cơ quan thật vững mạnh về cơ chế quản lý.
Luôn nâng cao năng lực chuyên môn của mình và đồng thời phải nắm đƣợc sự cần thiết và sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ đang vận hành tại nơi mình đang công tác.
* Từ phía ban lãnh đạo
Ban lãnh đạo cần giúp cho các cán bộ viên chức trong cơ quan nhận biết đƣợc vai trò của kiểm soát nội bộ bằng cách thƣờng xuyên tập huấn các lớp quản lý ngắn hạn cho các cán bộ viên chức chủ chốt.
diện của kiểm soát nội bộ, vận hành kiểm soát nội bộ và cùng chịu sự kiểm soát chung của cơ quan.
Ban lãnh đạo cần tham khảo ý kiến của chuyên gia về kiểm soát nội bộ tại cơ quan.
Ban lãnh đạo cần đƣợc tập huấn về tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ.
Ban lãnh đạo cần thƣờng xuyên đánh giá lại kiểm soát nội bộ có đƣợc vận hành hiệu quả hay không để có những biện pháp chấn chỉnh kịp thời.
* Từ phía cơ quan Nhà nước
Cần xây dựng những quy định chung về kiểm soát nội bộ trong khu vực cơ quan. Những quy định này có thể dựa trên hƣớng dẫn INTOSAI
Cần có sự hỗ trợ, thực thi đồng bộ giữa các ban ngành liên quan giúp hoạt động BHXH thực hiện đƣợc nhiệm vụ một cách dễ dàng.
Cần có một văn bản Luật BHXH bao trùm, tránh việc xuất hiện nhiều văn bản cùng điều chỉnh một vấn đề dẫn đến chồng chéo nhau và tồn tại mâu thuẫn trong việc giải quyết chế độ BHXH dẫn đến những thắc mắc, khiếu kiện về giải quyết chế độ. Trong luật BHXH cần quy định rõ chế tài đối với những vi phạm trong thực hiện chế độ, chính sách BHXH, đảm bảo thực sự nghiêm minh và mang tính giáo dục cao.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Lấy cơ sở từ thực trạng kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện An Lão, tỉnh Bình Định, tác giả đã xây dựng các quan điểm và phƣơng hƣớng để đƣa ra giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện An Lão tỉnh Bình Định. Các giải pháp này đƣợc xây dựng căn cứ vào phƣơng hƣớng ngắn hạn và dài về kiểm soát nội bộ tại cơ quan. Nhiệm vụ trƣớc mắt của cơ quan là cần khắc phục những thiếu sót trong các thành phần cấu thành nên kiểm soát nội bộ. Trong tƣơng lai, cơ quan cần phải xây dựng một thành phần làm chức năng kiểm soát nội bộ các hoạt động của cơ quan (thành phần kiểm soát nội bộ). Cơ quan muốn có một kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh thì phải nắm đƣợc cơ chế vận hành của hệ thống này cũng nhƣ là cơ quan phải phân công công tác quản lý cho các thành phần chức năng và điều quan trọng hơn là định kỳ phải kiểm tra về kiểm soát nội bộ. Tất cả các thành viên trong cơ quan phải hiểu đƣợc tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ và trách nhiệm của mình đối với hệ thống để thực hiện theo đúng quy định của kiểm soát nội bộ đƣa ra. Các thành phần của kiểm soát nội bộ của cơ quan đều tồn tại những yếu kém nên khi xây dựng những giải pháp cụ thể tác giả đã xây dựng các giải pháp cho từng thành phần cấu thành đó. Các giải pháp đƣa ra dựa trên những yếu kém mà tác giả nhận thấy của các thành phần cấu thành nên kiểm soát nội bộ tại cơ quan trong quá trình phỏng vấn và đánh giá thực trạng.
KẾT LUẬN CHUNG
Kiểm soát nội bộ đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc quản lý của đơn vị công. BHXH huyện An Lão, tỉnh Bình Định cũng cần phải thiết lập một kiểm soát nội bộ phù hợp với tình hình hoạt động của cơ quan. Để hoàn thiện kiểm soát nội bộ của BHXH huyện An Lão tỉnh Bình Định, tác giả đã xây dựng bố cục của luận văn bao gồm ba chƣơng có liên quan chặt chẽ với nhau. Chƣơng 1 là cơ sở lý luận để nghiên cứu thực trạng chƣơng 2. Chƣơng 2 làm cơ sở để đƣa ra giải pháp cho chƣơng 3. Qua việc nghiên cứu và tìm hiểu về cơ sở lý luận ở chƣơng 1 về các thành phần cấu thành nên kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 2013. Tác giả cũng đã làm rõ về lịch sử ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ ở đơn vị công, mối quan hệ của các thành phần cấu thành nên kiểm soát nội bộ, trách nhiệm của các thành viên trong đơn vị đối với việc kiểm soát nội bộ của đơn vị… Ở phần này tác giả còn làm rõ các hạn chế tiềm tàng của kiểm soát nội bộ và rút ra đƣợc bài học kinh nghiệm từ các BHXH trên địa bàn tỉnh.
Dựa trên phần lý luận ở chƣơng 1, chƣơng 2 tác giả đã nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện An Lão, tỉnh Bình Định thông qua cả phƣơng pháp định tính và thống kê mô tả. Tác giả đã mô tả và phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ tại cơ quan để tìm ra đƣợc những nguyên nhân tồn tại, những hạn chế của kiểm soát nội bộ của cơ quan. Thông qua quan sát, phỏng vấn tác giả nhận thấy kiểm soát nội bộ của cơ quan còn nhiều hạn chế thể hiện trong tất cả các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ. Do đó kiểm soát nội bộ không phát huy đƣợc cai trò hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý của cơ quan, vì vậy cần phải có giải pháp hoàn thiện. Ở chƣơng này tác giả cũng đi nghiên cứu về kiểm soát nội bộ cũng nhƣ quá tình quản lý của các đơn vị sự nghiệp có thu, chi.
soát nội bộ của cơ quan dựa trên các quan điểm và phƣơng hƣớng phù hợp với cơ quan. Tác giả đã đƣa ra các nguyên tắc cần tuân thủ khi xây dựng các giải pháp, xây dựng cơ chế vận hành và cũng đƣa ra các kiến nghị đối với cơ quan. Hƣớng các giải pháp là hoàn thiện các thành phần cấu thành hệ thống kiểm soát (nếu thành phần đó đã tồn tại). Tác giả đã thiết kế những biểu mẫu cho cơ quan để dùng trong công tác quản lý. Các biểu mẫu đƣợc xây dựng dựa trên các hạn chế của kiểm soát nội bộ của cơ quan. Các biểu mẫu này hiện tại cơ quan chƣa xây dựng và tác giả nhận thấy trong công tác quản lý của cơ quan cần có các biểu mẫu này để cơ quan quản lý tốt hơn.
Tác giả khi viết luận văn này cũng mong muốn với một vốn kiến thức đƣợc truyền đạt từ hai năm học tại trƣờng Đại học Quy Nhơn thì tác giả muốn đóng góp một ít công sức của mình để hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại cơ quan mà mình đang công tác. Với mong muốn trong tƣơng lai BHXH huyện An Lão, tỉnh Bình Định ngày càng phát triển hơn, công tác quản lý và chất lƣợng làm việc ngày càng cao hơn, hiệu quả hơn.
Vì thời gian nghiên cứu có hạn và kiến thức của bản thân của tác giả cũng hạn chế nên luận văn cũng không tránh khỏi những sai sót.
Rất mong sự đóng góp nhiệt tình của quý thầy, cô và các bạn đồng nghiệp để giúp cho luân văn có tính khả thi hơn./.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ Chính trị Ban Chấp hành Trung ƣơng Đảng Cộng sản Việt Nam khóa VIII (1997), Chỉ thị số 15-CT/TW ngà 26 tháng 05 năm 1997 về tăng cường lãnh đạo th c hện các chế độ bảo hiểm xã hội
[2] Bộ Lao động Thƣơng binh và Xã hội (1993), Một số công ước của Tổ chức lao động quốc tế (ILO)
[3] Bộ Lao động Thƣơng binh và Xã hội (2015), Thông tư số 59/2015/TT- BLĐTBXH ngà 29 tháng 12 năm 2015 qu định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật BHXH về BHXH bắt buộc
[4] Chính phủ (2013), Nghị định số 95/2013/NĐ-C ngà 22 tháng 08 năm
2013 qu định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh v c lao động, bảo hiểm xã hội và đưa người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng
[5] Chính phủ (2015), Nghị định số 88/2015/NĐ-C ngà 07 tháng 10 năm
2015 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 95/2013/NĐ- C ngà 22 tháng 08 năm 2013 qu định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh v c lao động, bảo hiểm xã hội và đưa người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng
[6] Chính phủ (2015), Nghị định số 115/2015/NĐ-C ngà 11 tháng 11 năm
2015 qu định chi tiết một số điều của Luật BHXH về BHXH bắt buộc
[7] PGS.TS. Nguyễn Văn Định (2012), Giáo trình bảo hiểm, Nhà xuất bản
Đại học Kinh tế Quốc dân
[8] Khoa Kế toán Kiểm toán, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất bản Phƣơng Đông
tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ quản trị
kinh doanh, Trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội
[10] Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội
tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại
học Đà Nẵng
[11] Huỳnh Thị Bích Ngọc (2013), Hệ thống kiểm soát nội bộ Bảo hiểm xã hội TP Hồ Chí Minh - Th c trạng và giải pháp, Luận văn thạc sĩ kế
toán, Trƣờng Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP Hồ Chí Minh
[12] Mai Thị Kiều Oanh (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơ
quan Bảo hiểm xã hội thành phố Biên Hòa, Luận văn thạc sĩ kế
toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng
[13] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật BHYT
số 25/2008/QH11 ngà 14 tháng 11 năm 2008
[14] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật BHYT
sửa đổi, bổ sung số 46/2014/QH13 ngà 13 tháng 06 năm 2014
[15] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật BHXH
số 58/2014/QH13 ngà 20 tháng 11 năm 2014
[16] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Bộ luật hình s số 100/2015/QH13 ngà 27 tháng 11 năm 2015
[17] Tạp chí BHXH các năm 2014, 2015, 2016
[18] Thủ tƣớng Chính phủ (2015), Quyết định số 60/2015/QĐ-TTg ngày 27 tháng 11 năm 2015 qu ết định cơ chế quản lý tài chính về BHXH, BHYT, BHTN và chi phí quản lý BHXH, BHYT, BHTN
[19] Thủ tƣớng Chính phủ (2016), Nghị định số 01/2016/NĐ-CP ngày 05 tháng 01 năm 2016 qu định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ c u tổ chức của Bảo hiểm xã hội Việt Nam
2388/BHXH-C XH ngà 27 tháng 06 năm 2013 về việc tăng cường công tác quản lý nhằm ngăn chặn tình trạng lạm dụng hưởng chế độ ốm đau, thai sản, BHXH một lần
[21] Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2015), Công văn số 2578/BHXH-C XH ngà 14 tháng 07 năm 2015 về việc ngăn chặn tình trạng trục lợi chế độ thai sản
[22] Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2015), Quyết định số 800/QĐ/BHXH ngà 24 tháng 07 năm 2015 qu định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm và chế độ quản lý của các tổ nghiệp vụ thuộc Bảo hiểm xã hội huyện, quận, thị xã, thành phố tr c thuộc tỉnh
[23] Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2015), Quyết định số 959/QĐ-BHXH ngà 09 tháng 09 năm 2015 ban hành qu định về quản lý thu BHXH, BHYT, BHTN; quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT
[24] Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 1414/QĐ-BHXH ngày 04 tháng 10 năm 2016 qu định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ c u tổ chức của Bảo hiểm xã hội địa phương
[25] Trịnh Thanh Trúc, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao
đẳng nghề Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc
Hồng
[26] Website: http://www.baohiemxahoi.gov.vn/ của Bảo hiểm xã hội Việt Nam
[27] Website: http://bhxhbinhdinh.gov.vn/ của Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định
[28] Website: http://bhxhtphcm.gov.vn/ của Bảo hiểm xã hội TP Hồ Chí Minh
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1 PHIẾU KHẢO SÁT
Tôi tên Bùi Hồng Vi, hiện nay tôi đang thực hiện luận văn tốt nghiệp thạc sĩ với nội dung “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định”. Tôi rất mong quý anh/chị dành chút thời gian để hoàn thiện bảng câu hỏi dƣới đây. Câu trả lời của quý anh/chị là rất quý giá đối với nghiên cứu và là cơ sở cho tôi gợi ý chính sách hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại đơn vị. Tôi rất mong nhận đƣợc sự hợp tác từ các anh/chị.
Anh/Chị vui lòng chọn phƣơng án Có hay Không cho mỗi phát biểu dƣới đây.
STT Môi trƣờng kiểm soát Có Không
01
Xây dựng chuẩn mực đạo đức quy trình làm việc ứng xử. Nhằm nâng cao tính trung thực cho các nhân viên
02
Cơ quan có ban hành đầy đủ các văn bản quy định về quy chế thu, chi bảo hiểm, tuyển chọn nhân sự, quy chế khen thƣởng, triết lý làm việc không?
03 Các cán bộ, nhân viên có thực hiện nghiêm túc các yêu cầu đạo đức đã đề ra hay không ? 04 Cơ quan có xây dựng quy chế khen thƣởng,
kỷ luật rõ ràng không?
05
Đơn vị có đƣa ra các quy định xử phạt thích hợp đối với việc vi phạm các quy tắc ứng xử, nội quy Cơ quan không ?
06
Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ trên xuống, từ dƣới lên trong các hoạt động tại Đơn vị không?
07
Bộ máy tổ chức các phòng, bộ phận của đơn vị hiện đã phù hợp với chức năng nhiệm vụ đƣợc giao không?
STT Môi trƣờng kiểm soát Có Không
chuyên môn cho từng Phòng, ban, đơn vị trực thuộc không?
09
Phân công công việc có phù hợp với trình độ chuyên môn của Cán bộ Viên chức và ngƣời lao động không?
10
Cơ quan có tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tham gia các khóa học nâng cao nghiệp vụ chuyên môn không?
11
Đơn vị có thƣờng xuyên tổ chức các chƣơng trình đào tạo, tập huấn để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho các cán bộ, nhân viên không?
12
Hàng năm, Ban lãnh đạo và cán bộ chủ chốt trong đơn vị có cùng nhau bàn bạc mục tiêu, định hƣớng và giải pháp thực hiện tại đơn vị không?
13
Ban Giám đốc có nghiên cứu cẩn thận các rủi ro trong hoạt động thu, chi BHXH để có biện pháp khắc phục không?
14 Đơn vị có quan tâm đến việc lập báo cáo định kỳ không?
15 Đơn vị có thiết lập các kênh báo cáo phù hợp cho từng bộ phận không?
STT Đánh giá rủi ro Có Không
1
Tại cơ quan anh (chị) có ban hành đầy đủ các văn bản hƣớng dẫn công tác thu, chi BHXH hay không ?
2
Bản thân anh (chị) và Ban lãnh đạo có thƣờng xuyên nhận diện đƣợc rủi ro xảy ra đối với cơ quan của anh (chị) không ?
STT Đánh giá rủi ro Có Không
đóng BHXH, BHYT, BHTN không ? 4
Các đơn vị do cơ quan quản lý có nợ tiền đóng, trốn đóng BHXH, BHYT, BHTN cho NLĐ hay không ?
5 Các đơn vị SDLĐ có kê khai đúng số lao động tham gia BHXH hay không ?
6
Ban giám đốc có thƣờng xuyên cập nhật các văn bản, quy định mới về công tác thu, chi BHXH hay không ?
7 Đơn vị có kê khai mức lƣơng đóng BHXH có giống với mức lƣơng thực tế nhận hay không ?
8
Với việc cấp thẻ BHYT tự nguyện, cán bộ thu, sổ thẻ và kế toán có sự phối hợp chắt chẽ về số tiền thực nộp và số thẻ phát hành hay không ?
9
Công tác chi chế độ BHXH có giải quyết chi đúng chế độ, đúng đối tƣợng tham gia hay không ?
10
Đơn vị thƣờng đƣa ra các phƣơng tiện để đánh giá những khó khăn đang tồn tại trong công tác thu, chi bằng việc phân tích các dữ liệu trong quá khứ, rà soát thƣờng xuyên các hoạt động thu, chi BHXH không ?
STT Hoạt động kiểm soát Có Không
01 Xây dựng Dự toán ngân sách của đơn vị hàng năm có đƣợc bàn bạc thảo luận không? 02 Dự toán ngân sách có đƣợc sử dụng đúng kế
hoạch đã đƣợc phê duyệt không?
03 Đơn vị có ứng dụng công nghệ thông tin