1.6.1 Khái niệm và đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp có thể được hiểu là toàn bộ chi phí thực te phát sinh liên quan đen các hoạt động quản lý sản xuất, kinh doanh, hành chính, v.v. mang tính chất chung cho toàn doanh nghiệp.
Cũng tương tự như Chi phí bán hàng, theo điều 92 Thông tư 200:
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí tính thue TNDN theo
quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Che độ ke toán thì không được ghi giảm chi phí ke toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thue TNDN để làm tăng so thue TNDN phải nộp.
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuoi kỳ, ke toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
1.6.2 Chứng từ ghi nhận sổ sách ke toán và tài khoản sử dụng1.6.2.1 Chứng từ ke toán 1.6.2.1 Chứng từ ke toán
Bao gồm: Bảng lương hoặc bảng phân bổ tiền lương nhân viên, hóa đơn GTGT hoặc hóa
đơn bán hàng, phiếu chi hoặc phiếu xuất kho, bảng phân bổ chi phí trả trước hoặc bảng phân bổ khấu hao, v.v.
1.6.2.2 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh các chi phí liên quan đen chi phí quản lý doanh nghiệp, ke toán sử dụng TK
642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm tiền lương, các khoản trích Bảo hiểm y te, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí công đoàn, v.v. của cán bộ, nhân viên ở bộ phận quản lý của doanh nghiệp.
- TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý: bao gồm các chi phí vật liệu xuất dùng hoặc dùng để sửa chũa TSCĐ cho bộ phận quản lý.
- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. - TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí. - TK 6426 - Chi phí dự phòng.
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
Bên Nợ TK 642: Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực te phát sinh trong kỳ Bên Có TK 642:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
- Ket chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
TK 642 không có số dư cuối kỳ. (Thông tư 200/2014/TT-BTC, Điều 92) Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Sơ đồ 1-5, PL01).