Khi nhận được Giấy báo có và sao kê từ ngân hàng, kế toán hạch toán vào phần mềm và
dữ liệu sẽ được tự động cập nhật lên hệ thống như sổ chi tiết, sổ cái các TK liên quan, đồng thời ke toán cũng lưu trữ chứng từ có liên quan.
• Tài khoản sử dụng: “TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính”.
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh
Nghiêp vu 13 - Lãi tiền gửi: Ngày 30/11/2020 dựa vào sao kê ngân hàng VPBank và
giấy báo có của ngân hàng với số tiền 876.436 đồng. Ke toán tiền (thủ quỹ) hạch toán như sau:
- Bút toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 876.436
Có TK 515: 876.436
- Chứng từ minh họa: Hình 2-26, 2-27, 2-28 - PL02.
Nghiêp vu 14 - Kết chuyển doanh thu hoạt đông tài chỉnh: Sau khi thực hiện các thao
tác hạch toán trên phần mềm ke toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật sang sổ chi tiết và sổ cái TK 515. Cuoi kỳ xác định kết quả kinh doanh, sau khi ghi nhận đầy đủ doanh thu HĐTC trong kỳ, ke toán kết chuyển như sau:
- Bút toán kết chuyển doanh thu HĐTC:
Nợ TK 515: 876.436 Có TK 911: 876.436
- Chúng từ minh họa: Hình 2-29 - PL02.
2.6.2 Ke toán chi phí tài chính 2.6.2.1 Đặc điểm
Chi phí tài chính tại công ty SMARTNET phát sinh do chênh lệch lỗ tỷ giá khi thanh
toán tiền dịch vụ bằng ngoại tệ cho các công ty nước ngoài.
2.6.2.2 Chứng từ ghi nhận vào sổ sách, tài khoản sử dụng và nghiệp vụ minh họa
• Chứng từ bao gồm: Giấy báo nợ của ngân hàng, sao kê tài khoản ngân hàng, bộ
• Tài khoản sử dụng: “TK 635 - Chi phí tài chính”.
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh
Thông thường chi phí tài chính sẽ được hạch toán kép cùng với bút toán ghi nhận thanh toán nợ phải trả cho nhà cung cấp nước ngoài.
Nghiệp vụ 15 - Chênh lệch lẽ tỷ giá khi thanh toán nước ngoài: Vào ngày 08/10/2020,
công ty chuyển khoản thanh toán chi phí cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH Insider, ke toán công nợ và ke toán tiền lần lượt hạch toán như sau:
- Bút toán hạch toán:
Vào thời điểm ghi nhận công nợ ngày 17/08/2020, ke toán hạch toán theo tỷ giá ghi sổ thực tế, USD/VND = 23.270:
Nợ TK 641: 6465 x 23270 = 150.440.550 Có TK 331: 150.440.550
Vào thời điểm thanh toán nợ phải trả cho nhà cung cấp, USD/VND = 23.290. Nợ TK 331: 150.440.550
Nợ TK 635: 129.300
Có TK 112: 6465 x 23290 = 150.569.850 - Chứng từ minh họa: Hình 2-30 - PL02.
Nghiêp vu 16 - Kết chuyển chi phỉ tài chỉnh: Sau khi thực hiện các thao tác hạch toán
trên phần mềm ke toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật sang sổ chi tiết và sổ cái TK 635. Cuoi kỳ xác định kết quả kinh doanh, sau khi ghi nhận đầy đủ chi phí tài chính phát sinh
trong kỳ, ke toán kết chuyển như sau:
- Bút toán kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 129.300 Có TK 635: 129.300
2.7 Ke toán thu nhập khác và chi phí khác 2.7.1 Ke toán thu nhâp khác
2.7.1.1 Đặc điểm
Thu nhập khác thường phát sinh do bồi thường khi mất mát tài sản, v.v.
2.7.1.2 Chứng từ ghi nhận vào sổ sách, tài khoản sử dụng và nghiệp vụ minh họa
• Chứng từ bao gồm: Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ, Phieu chi/ phiếu thu,
Giấy báo nợ/ giấy báo có của Ngân Hàng, Văn bản ghi nhận vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng.
• Tài khoản sử dụng: “TK 711 - TK Thu nhập khác”.
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh
Nghiêp vu 17: Ngày 30/11/2020, ke toán hạch toán nghiệp vụ bồi thường do mất mát tài
sản (cấn trừ vào lương nhân viên) như sau: - Bút toán hạch toán:
Nợ TK 334: 270.000 Có TK 711: 270.000
- Chứng từ minh họa: Hình 2-32 - PL02.
Nghiệp vu 18 - Kết chuyển thu nhâp khác: Sau khi thực hiện các thao tác hạch toán trên
phần mềm ke toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật sang sổ chi tiết và sổ cái TK 711. Cuoi kỳ xác định kết quả kinh doanh, sau khi ghi nhận đầy đủ thu nhập khác phát sinh trong kỳ, ke toán kết chuyển như sau:
- Bút toán kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 270.000
Có TK 911: 270.000
- Chứng từ minh họa: Hình 2-33 - PL02. 2.7.2 Ke toán chi phí khác
2.7.2.1 Đặc điểm
2.7.2.2 Chứng từ ghi nhận vào sổ sách, tài khoản sử dụng và nghiệp vụ minh họa
• Chứng từ bao gồm: Biên bản vi phạm hợp đồng, biên lai nộp thuế, nộp phạt, Hoá
đơn
bảo hiểm, Hoá đơn bán hàng.
• Tài khoản sử dụng: “TK 811 - TK Chi phí khác”
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh
Nghiêp vu 19: Ngày 19/11/2020, công ty thanh toán tiền phạt nộp chậm thue TNCN của
nhân viên, ke toán hạch toán như sau: - Bút toán hạch toán chi phí khác: Nợ TK 811: 350.000
Có TK 112: 350.000
- Chứng từ minh họa: Hình 2-34, 2-35 - PL02.
Nghiệp vụ 20 - Kết chuyển chi phỉ khác: Sau khi thực hiện các thao tác hạch toán trên
phần mềm ke toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật sang sổ chi tiết và sổ cái TK 811. Cuoi kỳ xác định kết quả kinh doanh, sau khi ghi nhận đầy đủ chi phí khác phát sinh trong kỳ,
ke toán kết chuyển như sau:
- Bút toán kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 350.000
Có TK 811: 350.000
- Chứng từ minh họa: Hình 2-36 - PL02.
2.8 Ke toán xác định kết quả kinh doanh
• Chứng từ bao gồm: Phieu ke toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết kết
chuyển.
• Cuoi kỳ sau khi kiểm tra tất cả các số liệu đã khớp với nhau, ke toán tiến hành kết
chuyển số liệu cuối kỳ của các TK 511, 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821 từ sổ cái và sổ chi tiết để xác định kết quả kinh doanh.
• Tài khoản sử dụng:
cung cấp dịch vụ____________- “TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối” gồm 2 TK cấp 2:
+ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước;
+ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
• Bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh tháng 11/2020:
- Ket chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 511 38,626,098,207
Có TK 911 38,626,098,207
- Ket chuyển doanh thu hoạt động tài chính. Nợ TK 515 6,266,715
Có TK 911 6,266,715
- Ket chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 911 18,217,064,953
Có TK 632 18,217,064,953
- Ket chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911 4,303,219
Có TK 635 4,303,219
- Ket chuyển Chi phí bán hàng Nợ TK 911 9,900,853,026
Có TK 641 9,900,853,026
- Ket chuyển Chi phí QLDN Nợ TK 911 28,337,489,667
Có TK 642 28,337,489,667
- Ket chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 870,401
Có TK 911 870,401
- Ket chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 0
Có TK 811 0
- Ket chuyển Lãi/Lỗ:
Nợ TK 4212 17,826,475,542
Có TK 911 17,826,475,542
• Chứng từ minh họa: Hình 2-37, 2-38 - PL02.
2.9 Trình bày thông tin lên Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị báo cáo: CÔNG TY TNHH
TMDV MẠNG LƯỚI THÔNG MINH
Địa chỉ: Tầng 16, Tòa nhà E-
Town, số 11 Đoàn Văn Bơ, phường 12 Quận 4.
Mẫu số B 02 - DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Báo cáo theo thông tư 200, từ ngày 01/11/2020 đến ngày 30/11/2020... Đơn vị tỉnh:
- Điều chuyển nội bộ________ 01C 2. Các khoản giảm trừ doanh
thu_______________________ 02 + Chiết khấu thương mại_____ 02A + Giảm giá________________ 02B + Hàng bán bị trả lại_________ 02C 3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ (10=01- 02) ____________ 10 38,626,098,207 26,795,888,722 4. Giá vốn hàng bán_________ 11 18,217,064,953 7,562,225,392 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10- 11)_________■_____________ 20 20,409,798,904 19,233,663,330
8. Chi phí bán hàng_________ 25___ 9,900,853,026 7,479,436,521 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp____________________
26 28,337,489,667 52,208,670,780 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh {30=20+(21 -22)-(25+26) } “30 (17,827,345,943) (40,447,348,874) 11. Thu nhập khác__________ 31 870,401 12. Chi phí khác____________ 32___ 3,927,800 13. Lợi nhuận khác (40=31- 32) __________ 40 870,401 (3,927,800)
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50=30+40)_______ lõ (17,826,475,542) (40,451,276,674) 15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành_____________________ H 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại_______________________
1^2- Chi phí thuế TNDN hoãn lại - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả___________________
52A - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phải thu___________________
52B 17. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp (60=50- 51-52) ___________
10 (17,826,475,542) (40,451,276,674)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 19. Lai suy giảm trên cổ
phiếu_____________________ 71
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm
Nhìn chung, tuy quy mô công ty TNHH Mạng lưới Thông Minh không lớn nhưng công tác tổ chức trong công ty khá tốt, mọi người đều có ý thức và trách nhiệm trong công việc. Cũng chính vì vậy, mọi ý kiến chỉ đạo của Ban Giám đốc đều được thống nhất từ lãnh đạo đen các cấp dưới, các trưởng phòng ban và nhân viên. Từ đó luôn đảm bảo mọi
thông tin được truyền đạt một cách đầy đủ và hiệu quả.
Bộ phận ke toán - tài chính của công ty luôn theo dõi và cập nhật những quyết định, thông tư, luật thuế của Bộ Tài chính và các cơ quan chức năng liên quan một cách kịp thời. Bên cạnh đó, bộ phận ke toán cũng luôn chấp hành tốt và tuân thủ chặt chẽ che độ ke toán hiện hành nói chung và các quy định nội bộ của công ty nói riêng.
Bên cạnh đó, việc xác định chi phí hợp lý, điều kiện ghi nhận doanh thu luôn được đảm bảo theo các Thông tư hiện hành của Bộ tài chính nói chung và các quy định xác định doanh thu, phân loại chi phí theo quy định nội bộ công ty nói riêng.
Hệ thống chứng từ sổ sách được thực hiện theo đúng quy trình và biểu mẫu quy định. Chứng từ sổ sách được kết xuất từ phần mềm ke toán hàng ngày nên luôn đảm bảo được
tính đầy đủ, sắp xếp theo đúng thứ tự thời gian, từ đó việc lưu trữ chứng từ rất dễ dàng, và khi cần thì có thể kết xuất sổ sách trực tiếp ngay từ phần mềm. Phần mềm đã hỗ trợ việc in ấn, tạo lập sổ sách một cách dễ dàng.
Hình thức ke toán nhật kí chung tại công ty cũng được áp dụng một cách hiệu quả, phù hợp với điều kiện và quy mô của công ty TNHH Mạng lưới Thông Minh.
3.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm trên, tổ chức hệ thống ke toán tại công ty vẫn tồn tại một số nhược điểm. Một số điểm còn hạn che ở công ty như sau:
- Quy trình lưu chuyển chứng từ tại công ty hầu hết đều tuân thủ đúng quy trình. Tuy nhiên, khi giao nhận chứng từ giữa các phòng ban trong công ty chưa có biên
bản giao nhận chứng từ. Đôi khi sẽ xảy ra mất mát chừng từ gốc, từ đó không biết
quy trách nhiệm từ ai, phòng ban nào.
- Hệ thống các thủ tục quy trình, quy định ke toán công ty đều được duyệt qua nhiều cấp, tuy đảm bảo được tính chính xác của các hoạt động của công ty và sự chặt chẽ trong khâu quản lý doanh nghiệp nhưng lại gây khó khăn và làm giảm tính linh hoạt, mất nhiều thời gian trong quá trình xử lý công việc hằng ngày. - Hiện nay các vị trí nhân viên còn kiêm nhiệm nhiều công việc, nhiệm vụ khác
nhau, dẫn đen việc nhân viên khó đáp ứng đầy đủ và đúng thời hạn các công việc,
nhiệm vụ được giao. Không những vậy, công ty đang trên đà phát triển và mở rộng trong tương lai nên khối lượng công việc ngày càng tăng cao, từ đó các quy trình quản lý nên được xem xét lại để đảm bảo tính chính xác và trung thực trong
công việc khi một nhân viên lại đảm nhiệm quá nhiều nhiệm vụ.
3.2 Kiến nghị
Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu về công tác ke toán tại công ty TNHH Mạng lưới Thông Minh, em đã có cơ hội để hiểu rõ thêm sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn. Mặc dù thời gian thực tập tại công ty không nhiều và vốn kiến thức còn hạn hẹp nhưng em xin phép được đưa ra một vài kiến nghị và giải pháp về hoạt động tổ chức ke toán tại
công ty như sau:
- Công ty nên cải thiện quy trình lưu chuyển chứng từ nội bộ bằng cách lập sổ biên
nhận hoặc biên bản bàn giao chứng từ khi luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban. Mỗi khi bàn giao chứng từ thì bên nhận và bên giao đều điền đầy thông tin lên biên nhận. Khi đó, nếu có xảy ra mất hay thất lạc chứng từ cũng sẽ quy trách nhiệm cho đúng người, đúng bộ phận và có biện pháp xử lý kịp thời.
Việc này giúp quản lý chặt chẽ các chứng từ của công ty hơn. Hơn nữa, sẽ nâng cao tinh
thần trách nhiệm cho các nhân viên đối với công việc quản lý chứng từ nói riêng và công
việc của toàn công ty nói chung. Sau đây là biểu mẫu biên bản giao nhân kiến nghị: BIÊN NHẬN CHỨNG TỪ
STT Nội dung Số chứng từ Ghi chú
- Hệ thống xét duyệt tại công ty đều cần chữ ký xác nhận của Giám đốc, gây khó khăn trong quá trình xử lý những công việc hằng ngày.
Đe xuất: Giám đốc có thể kiểm tra và xét duyệt ngay trên thư điện tử (e-mail). Khi đó, các bộ phận có thể in mail xét duyệt đó cùng với chứng từ để lưu chuyển nội bộ khi Ban Giám đốc bận/vắng mặt.
- Ve việc nhân viên công ty kiêm nhiệm nhiều vị trí khác nhau, trong tương lai
đều có bảng mô tả công việc cụ thể. Khi đó bộ phận nhân sự đảm bảo được nguyên tắc phân quyền cũng như tách biệt các nhiệm vụ công việc một cách độc lập để đạt được sự hiệu quả hơn cũng như mang tính trung thực trong công việc, tránh những rủi
ro, gian lận tiềm ẩn mà công ty không thể kiểm soát được. Vi dụ như:
- Thủ quỹ (người trực tiếp chi tiền) và người phê duyệt các nghiệp vụ kinh te phải tách biệt với nhau. Vì nếu cả hai nhiệm vụ được phụ trách bởi cùng một người có thể dẫn đen các rủi ro như lạm dụng tài sản, v.v. Hiện nay công ty đã tách biệt 2 nhiệm vụ này cho 2 nhân viên khác nhau, nhưng vẫn cần bổ sung thêm việc ký duyệt chứng từ điện tử hoặc cần them một nhân viên dự phòng trách nhiệm phê duyệt (ke toán trưởng) trong trường hợp người phê duyệt chứng từ (Trưởng phòng Tài chính) vắng mặt/ bận.
- Ke toán công nợ (ke toán phải thu và ke toán phải trả) cần được tách biệt trách
nhiệm với người thống kê và lập các báo cáo tài chính vào cuối kỳ nhằm tránh
KẾT LUẬN
Nghiệp vụ ke toán là công việc mà bất kì doanh nghiệp nào cũng buộc phải thực hiện nhằm mục đích theo dõi dòng tiền, chi phí, doanh thu cũng như các khoản lãi lỗ của doanh nghiệp. Ngoài ra, ke toán chi phí và doanh thu còn giúp theo dõi tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể giúp cho Ban Quản Trị có thể ra các quyết định kinh doanh, đánh giá và hướng đi của doanh nghiệp một cách đúng đắn và hợp lý nhất