1.7.1.1 Khái niệm và đặc điểm
Thông thường, doanh thu tài chính bao gồm các khoản như: - Lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi cho vay, lãi trả góp.
- Các khoản chiết khấu được hưởng khi mua hàng hóa, dịch vụ. - Cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi đầu tư cổ phiếu, v.v.
- Chênh lệch lãi do mua/ bán ngoại tệ.
- Các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác.
“Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh thu từ tiền lãi, bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia được ghi nhận trên cơ sở:
- Tien lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực te từng kỳ;
- Tien bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng;
- Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ
tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.” (Bộ Tài Chính, 2001)
Khi hạch toán “Doanh thu tài chính”, cần tuân thủ một số quy định sau:
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính trong kì không phân biệt là đã thu tiền hay chưa thu tiền.
- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua bán ngoại tệ: doanh thu là số chênh lệch giữa giá mua vào và giá bán ra của ngoại tệ.
- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán: doanh thu là số chênh
lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về tín phiếu, trái phiếu hoặc cổ phiếu. - Đối với khoản lãi đầu tư từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của
các kỳ kinh doanh mua lại khoản đầu tư đó mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì, các khoản lãi đầu tư từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh
nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì được ghi giảm giá trị khoản đầu tư đó. 1.7.1.2 Chứng từ ghi nhận sổ sách ke toán và tài khoản sử dụng
• Chứng từ ke toán:
Bao gồm: Ủy nhiệm chi hoặc Giấy báo có ngân hàng, sao kê của ngân hàng, v.v.
• Tài khoản sử dụng
Để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, ke toán sử dụng “TK 515 -
Doanh
Bên Nợ TK 515: Ket chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Bên Có TK 515: Các khoản doanh thu tài chính thực te phát sinh trong kỳ. TK 515 không có số dư cuối kỳ. (Thông tư 200/2014/TT-BTC, Điều 80) Trình tự hạch toán doanh thu tài chính (Sơ đồ 1-6, PL01).