Đơn vị báo cáo: CÔNG TY TNHH
TMDV MẠNG LƯỚI THÔNG MINH
Địa chỉ: Tầng 16, Tòa nhà E-
Town, số 11 Đoàn Văn Bơ, phường 12 Quận 4.
Mẫu số B 02 - DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Báo cáo theo thông tư 200, từ ngày 01/11/2020 đến ngày 30/11/2020... Đơn vị tỉnh:
- Điều chuyển nội bộ________ 01C 2. Các khoản giảm trừ doanh
thu_______________________ 02 + Chiết khấu thương mại_____ 02A + Giảm giá________________ 02B + Hàng bán bị trả lại_________ 02C 3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ (10=01- 02) ____________ 10 38,626,098,207 26,795,888,722 4. Giá vốn hàng bán_________ 11 18,217,064,953 7,562,225,392 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10- 11)_________■_____________ 20 20,409,798,904 19,233,663,330
8. Chi phí bán hàng_________ 25___ 9,900,853,026 7,479,436,521 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp____________________
26 28,337,489,667 52,208,670,780 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh {30=20+(21 -22)-(25+26) } “30 (17,827,345,943) (40,447,348,874) 11. Thu nhập khác__________ 31 870,401 12. Chi phí khác____________ 32___ 3,927,800 13. Lợi nhuận khác (40=31- 32) __________ 40 870,401 (3,927,800)
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50=30+40)_______ lõ (17,826,475,542) (40,451,276,674) 15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành_____________________ H 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại_______________________
1^2- Chi phí thuế TNDN hoãn lại - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả___________________
52A - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phải thu___________________
52B 17. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp (60=50- 51-52) ___________
10 (17,826,475,542) (40,451,276,674)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 19. Lai suy giảm trên cổ
phiếu_____________________ 71
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm
Nhìn chung, tuy quy mô công ty TNHH Mạng lưới Thông Minh không lớn nhưng công tác tổ chức trong công ty khá tốt, mọi người đều có ý thức và trách nhiệm trong công việc. Cũng chính vì vậy, mọi ý kiến chỉ đạo của Ban Giám đốc đều được thống nhất từ lãnh đạo đen các cấp dưới, các trưởng phòng ban và nhân viên. Từ đó luôn đảm bảo mọi
thông tin được truyền đạt một cách đầy đủ và hiệu quả.
Bộ phận ke toán - tài chính của công ty luôn theo dõi và cập nhật những quyết định, thông tư, luật thuế của Bộ Tài chính và các cơ quan chức năng liên quan một cách kịp thời. Bên cạnh đó, bộ phận ke toán cũng luôn chấp hành tốt và tuân thủ chặt chẽ che độ ke toán hiện hành nói chung và các quy định nội bộ của công ty nói riêng.
Bên cạnh đó, việc xác định chi phí hợp lý, điều kiện ghi nhận doanh thu luôn được đảm bảo theo các Thông tư hiện hành của Bộ tài chính nói chung và các quy định xác định doanh thu, phân loại chi phí theo quy định nội bộ công ty nói riêng.
Hệ thống chứng từ sổ sách được thực hiện theo đúng quy trình và biểu mẫu quy định. Chứng từ sổ sách được kết xuất từ phần mềm ke toán hàng ngày nên luôn đảm bảo được
tính đầy đủ, sắp xếp theo đúng thứ tự thời gian, từ đó việc lưu trữ chứng từ rất dễ dàng, và khi cần thì có thể kết xuất sổ sách trực tiếp ngay từ phần mềm. Phần mềm đã hỗ trợ việc in ấn, tạo lập sổ sách một cách dễ dàng.
Hình thức ke toán nhật kí chung tại công ty cũng được áp dụng một cách hiệu quả, phù hợp với điều kiện và quy mô của công ty TNHH Mạng lưới Thông Minh.
3.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm trên, tổ chức hệ thống ke toán tại công ty vẫn tồn tại một số nhược điểm. Một số điểm còn hạn che ở công ty như sau:
- Quy trình lưu chuyển chứng từ tại công ty hầu hết đều tuân thủ đúng quy trình. Tuy nhiên, khi giao nhận chứng từ giữa các phòng ban trong công ty chưa có biên
bản giao nhận chứng từ. Đôi khi sẽ xảy ra mất mát chừng từ gốc, từ đó không biết
quy trách nhiệm từ ai, phòng ban nào.
- Hệ thống các thủ tục quy trình, quy định ke toán công ty đều được duyệt qua nhiều cấp, tuy đảm bảo được tính chính xác của các hoạt động của công ty và sự chặt chẽ trong khâu quản lý doanh nghiệp nhưng lại gây khó khăn và làm giảm tính linh hoạt, mất nhiều thời gian trong quá trình xử lý công việc hằng ngày. - Hiện nay các vị trí nhân viên còn kiêm nhiệm nhiều công việc, nhiệm vụ khác
nhau, dẫn đen việc nhân viên khó đáp ứng đầy đủ và đúng thời hạn các công việc,
nhiệm vụ được giao. Không những vậy, công ty đang trên đà phát triển và mở rộng trong tương lai nên khối lượng công việc ngày càng tăng cao, từ đó các quy trình quản lý nên được xem xét lại để đảm bảo tính chính xác và trung thực trong
công việc khi một nhân viên lại đảm nhiệm quá nhiều nhiệm vụ.
3.2 Kiến nghị
Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu về công tác ke toán tại công ty TNHH Mạng lưới Thông Minh, em đã có cơ hội để hiểu rõ thêm sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn. Mặc dù thời gian thực tập tại công ty không nhiều và vốn kiến thức còn hạn hẹp nhưng em xin phép được đưa ra một vài kiến nghị và giải pháp về hoạt động tổ chức ke toán tại
công ty như sau:
- Công ty nên cải thiện quy trình lưu chuyển chứng từ nội bộ bằng cách lập sổ biên
nhận hoặc biên bản bàn giao chứng từ khi luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban. Mỗi khi bàn giao chứng từ thì bên nhận và bên giao đều điền đầy thông tin lên biên nhận. Khi đó, nếu có xảy ra mất hay thất lạc chứng từ cũng sẽ quy trách nhiệm cho đúng người, đúng bộ phận và có biện pháp xử lý kịp thời.
Việc này giúp quản lý chặt chẽ các chứng từ của công ty hơn. Hơn nữa, sẽ nâng cao tinh
thần trách nhiệm cho các nhân viên đối với công việc quản lý chứng từ nói riêng và công
việc của toàn công ty nói chung. Sau đây là biểu mẫu biên bản giao nhân kiến nghị: BIÊN NHẬN CHỨNG TỪ
STT Nội dung Số chứng từ Ghi chú
- Hệ thống xét duyệt tại công ty đều cần chữ ký xác nhận của Giám đốc, gây khó khăn trong quá trình xử lý những công việc hằng ngày.
Đe xuất: Giám đốc có thể kiểm tra và xét duyệt ngay trên thư điện tử (e-mail). Khi đó, các bộ phận có thể in mail xét duyệt đó cùng với chứng từ để lưu chuyển nội bộ khi Ban Giám đốc bận/vắng mặt.
- Ve việc nhân viên công ty kiêm nhiệm nhiều vị trí khác nhau, trong tương lai
đều có bảng mô tả công việc cụ thể. Khi đó bộ phận nhân sự đảm bảo được nguyên tắc phân quyền cũng như tách biệt các nhiệm vụ công việc một cách độc lập để đạt được sự hiệu quả hơn cũng như mang tính trung thực trong công việc, tránh những rủi
ro, gian lận tiềm ẩn mà công ty không thể kiểm soát được. Vi dụ như:
- Thủ quỹ (người trực tiếp chi tiền) và người phê duyệt các nghiệp vụ kinh te phải tách biệt với nhau. Vì nếu cả hai nhiệm vụ được phụ trách bởi cùng một người có thể dẫn đen các rủi ro như lạm dụng tài sản, v.v. Hiện nay công ty đã tách biệt 2 nhiệm vụ này cho 2 nhân viên khác nhau, nhưng vẫn cần bổ sung thêm việc ký duyệt chứng từ điện tử hoặc cần them một nhân viên dự phòng trách nhiệm phê duyệt (ke toán trưởng) trong trường hợp người phê duyệt chứng từ (Trưởng phòng Tài chính) vắng mặt/ bận.
- Ke toán công nợ (ke toán phải thu và ke toán phải trả) cần được tách biệt trách
nhiệm với người thống kê và lập các báo cáo tài chính vào cuối kỳ nhằm tránh
KẾT LUẬN
Nghiệp vụ ke toán là công việc mà bất kì doanh nghiệp nào cũng buộc phải thực hiện nhằm mục đích theo dõi dòng tiền, chi phí, doanh thu cũng như các khoản lãi lỗ của doanh nghiệp. Ngoài ra, ke toán chi phí và doanh thu còn giúp theo dõi tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể giúp cho Ban Quản Trị có thể ra các quyết định kinh doanh, đánh giá và hướng đi của doanh nghiệp một cách đúng đắn và hợp lý nhất trong tương lai.
Chương 1 đã cung cấp thông tin bao quát và một cái nhìn tổng quan về hệ thống ke toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo các Che độ và Chuẩn mực ke toán hiện hành. Đó cũng chính là cơ sở để tạo tiền đề cho các nội dung được đề cập chi tiết ở Chương 2 và Chương 3 của bài luận văn. Chương 2 cung cấp thông tin bao quát và một cái nhìn tổng quan về công ty TNHH TMDV Mạng lưới Thông Minh. Bên cạnh đó còn trình bày chi tiết thực trạng về các nghiệp vụ ke toán của Công ty, bao gồm doanh
thu và chi phí chủ yếu của tháng 10, 11, 12 năm 2020. Thông qua việc trích dẫn cụ thể các dữ liệu liên quan và cần thiết như các phiếu hạch toán, sổ tổng hợp, sổ cái, sổ chi tiết
của các tài khoản ke toán, thông tin về ke toán tài chính của Công ty trong thực te được minh họa chi tiết và cụ thể hơn. Chương 3 tập trung chủ yếu vào việc nhận xét về quy trình ke toán của Công ty (ưu và nhược điểm), từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn quy trình ke toán nội bộ của Công ty.
Qua quá trình thực tập và làm việc tại Công ty TNHH TMDV Mạng lưới Thông Minh, tác giả nhận thấy nhìn chung trong thực te các nghiệp vụ ke toán đều được hạch toán tương tự như trong lý thuyết đã học. Tuy nhiên, về lý thuyết không chú trọng đen các tài
khoản cấp con nhằm đơn giản hóa các bút toán cũng như hệ thống tài khoản sử dụng. Ngược lại, trong thực te cần hạch toán một cách chi tiết và cụ thể nhất có thể để giúp các
Nhà quản trị có thể theo dõi và đưa ra các chiến lược kinh doanh nên việc sử dụng các tài khoản nhiều cấp bậc là việc rất cần thiết. Ngoài ra, sau khi được tiếp xúc thực te với quy trình ke toán của một doanh nghiệp, việc tiếp xúc với các loại chứng từ liên quan,
cách lưu trữ, cách sử dụng phần mềm thật sự là một trong những bài học cũng như trải nghiệm quý giá đối với những bước đi đầu tiên trong sự nghiệp ke toán.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2014), Thông tư sổ 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 về việc
ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội.
2. Bộ tài chính (2001), Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác,
Nhà xuất bản Tài Chính.
3. Bộ Tài Chính (2003), Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày Báo cáo tài chính,
Nhà xuất bản Tài Chính.
4. PGS TS Nguyễn Thị Loan (Chủ biên, 2018), Giáo trình Nguyên lỷ kế toán,
Trường Đại học Ngân hàng TPHCM, Nhà xuất bản Lao động.
5. Nguyễn Thị Thu Trang (2016), “Kế toán doanh thu, chi phỉ và kết quả kinh
doanh
tại công ty TNHHMinh Hảr, Luận văn thạc sỹ kinh te, Đại học Thương Mại.
6. Các chứng từ, sổ sách, tài liệu tại công ty TNHH Thông Minh trong giai đoạn
tháng 10-12 năm 2020.
TK 511 - Doanh thu TK 911 bán hàng và CCDV TK 111,112,131 TK 521 Ket chuyển doanh thu Doanh thu bán ◄- -r hàng và CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu TK 3331 Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT các khoản giảm trừ doanh thu
Kêt chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
TK 152, 153
Vật liệu, CCDC xuất dùng
cho bộ phận bán hàng
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
dùng ở bộ phận bán hàng
TK 111, 112, 331, 141
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác TK 133 Thuế GTGT Sơ đồ 1-2: TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu TK 111, 112, 131 TK 511
Các khoản giảm trừ doanh thu ---—- ---►
phát sinh
Ket chuyển các khoản
---►
giảm trừ doanh thu
TK 3331
Thuế GTGT
—~r,—►
giảm
Sơ đồ 3-2. Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ 1-3:
TK 154, 155, 156, 157
TK 632 - Giá vôn hàng bán
TK 911
Tri giá vôn của HHDV xuất kho
TK 138 152, 153, 155, 156
Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho
Sơ đồ 3-3. Trình tư hạch toán giá vốn hàng bán
Ket chuyển GVHB Hàng bán bị trả lại TK 155, 156 Sơ đồ 1-4: TK 641 - Chi phí bán hàng TK 334
Tiền lương, phụ cấp lương, tiền ăn giữa ca của NV
TK 338
Trích BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ TK 911
Ket chuyển chi phí bán hàng
BHYT, BHTN và các
_______khoản trích theo lương
TK 338
Sơ đồ 1-5:
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ TK 152, 153 Vật liệu, CCDC xuất dùng cho mục đích QLDN TK 911
Ket chuyển chi phí QLDN
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng QLDN
TK 111, 112, 331, 141
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT _
l. , , A . > được khấu trư
TK 333
Thuế môn bài, thuế nhà đất và các ——■————:—■■——► khoản lệ phí phải nộp NSNN
TK 1112, 1122
TK 1111, 1112
Bán ngoại tệ
TK 515 - Doanh thu tài chính
---Γ"--- TK 138
Lai tiền gửi, lãi cho vay, cổ tức, lɑi nhuận được chia từ các khoản
ĐTTC
TK 911
Ket chuyển doanh thu tài chính TK 152, 153, 156, 211, v.v. TK 1112, 1122 Mua HHDV, TSCĐ băng ngoại tệ « ...' .,,A- . '
Chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi)
TK 1111, 1121 TK 1112, 1122
Bán ngoai tê
* ...' ., ∙< .. .A J.,
Chênh lệch tỷ giá thực tê > tỷ giá ghi sổ (lãi)
Sơ đồ 3-6. Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính
Chênh lệch tỷ giá thực tế < tỷ giá ghi sổ (lỗ)
TK 152, 153, 156, 211... Mua HHDV, TSCĐ
băng ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối
đoái (lỗ)
TK 911
Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; thu phạt do vi phạm hợp đồng
TK 111, 112, 131 Ket chuyển thu nhập
khác Thu được nợ phải thuđã xóa sổ
TK 333 Các khoản thuế nộp
NSNN được hoàn lại
Sơ đồ 3-8. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Sơ đồ 1-9:
TK 811 - Chi phí khác
TK 111, 112 TK 911
Phạt do vi phạm HĐKT; ; ,
phạt do nộp chậm thuế k Kết chu y ển chi p hi ≡ c
TK 111, 112
Chi phí thanh toán TSCĐ
Số thuế TNDN tạm nộp trong
kỳ (DN tự xác định; điều* Ket chuyển chi phí thuế k
chỉnh bổ sung khi số thuế tạm TNDN nộp nhỏ hơn số thuế phải nộp ______
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp
Sơ đồ 3-10. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 1-11:
TK 911 - Xác định KQKD
TK 632, 632, 641, 642, 811 TK 511, 515, 711
Ket chuyển chi phí ^Ket chuyển doanh thu
TK 821 TK 421
Ket chuyển chi phí E thuế TNDN
Ket chuyển lỗ trong kỳ
Ket chuyển lãi trong kỳ
Đ n v SmartPayơ ị CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN