2.1.5.1 Kỳ ke toán, đơn vị tiền tệ sử dụng
Kỳ ke toán năm: từ ngày 01/01 đen 31/12 Đơn vị tiền tệ: VNĐ.
Phương pháp đánh giá ngoại tệ: theo tỷ giá thực te. Thue GTGT theo phương pháp khẩu trừ.
2.1.5.2 Chuẩn mực ke toán và che độ ke toán
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp, tuân thủ chuẩn mực ke toán và che độ ke toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính.
Ve việc tuân thủ Chuẩn mực ke toán và Che độ ke toán: tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Chuẩn mực ke toán, Che độ ke toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành.
2.1.5.3 Chính sách ke toán
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền bao gồm tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi không kỳ hạn.
Các khoản tương đương tiền: khoản đầu tư tài chính ngắn hạn dưới 3 tháng có khả năng chuyển đổi thành lượng tiền xác định không có nhiều rủi ro.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc, theo phương pháp Nhập trước xuất trước, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận và các phương pháp tính khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, BĐS đầu tư: Khấu hao theo đường thẳng, tuân thủ quy định về quản lý sử dụng và khấu hao tài sản cố định.
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: ghi nhận theo vốn thực góp. Lợi nhuận sau thuế ghi nhận: lợi nhuận - thue TNDN và các khoản điều chỉnh hồi tố.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, doan thu tài chính theo thông báo lãi của Ngân hàng.
Nguyên tắc ke toán chi phí: Phù hợp với doanh thu, ghi nhận đầy đủ chi phí quản lý và chi phí bán hàng.
2.1.5.4 Tổ chức sổ sách tại công ty
Căn cứ theo thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của
Bộ tài chính áp dụng cho DN vừa và nhỏ, hình thức sổ ke toán được SMARTNET áp
dụng là ke toán trên máy tính. Đặc trưng cơ bản của Hình thức ke toán trên máy vi tính là công việc ke toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm ke toán trên máy vi tính. Phần mềm ke toán được thiết ke theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức ke
toán hoặc kết hợp các hình thức ke toán theo quy định. Phần mềm ke toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ ke toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ ke toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh mỗi ngày đều được hạch toán vào Phần mềm ke toán dựa
trên những chứng từ đã được kiểm tra hợp lệ như: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ.
Cuoi mỗi tháng, mối quý, mỗi năm cộng số liệu trên Phần mềm và lập Bảng cân đối phát
sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu thì sẽ được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Công ty Smartnet là một công ty thương mại vừa và nhỏ bao gồm những sổ sách sau:
- Sổ cái tài khoản.
- Sổ chi tiết tài khoản.
- Sổ chi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp.
- Bảng tính khấu hao TSCĐ.
- Bảng tính phân bổ công cụ, dụng cụ.
- Bảng cân đối phát sinh.
2.1.5.5 Phần mềm ke toán
Công ty SMARTNET chọn hình thức sổ ke toán là ke toán trên máy tính nên phần mềm
thực hiện công việc chính là phần mem FAST BUSINESS ONLINE. Bên cạnh đó công ty cũng ứng dụng các phầm mềm như Excel. Word, Phần mem Operation Tools, phần mềm hỗ trợ kê khai thue HTKK, v.v.
Hình 2-1. Hình ảnh minh họa phần mềm kế toán Fast Business Online
Phần mem Fast Business Online có ưu điểm nổi bật là tốc độ xử lý rất nhanh phù hợp với nhu cầu và quy mô của công ty. Một số ưu điểm của phầm mềm này cũng ke toán tại công ty làm việc dễ dàng hơn như: Cho phép kết xuất báo cáo ra Excel với mẫu biểu sắp xếp đẹp; sử dụng làm việc mọi lúc, mọi nơi trên mọi thiết bị; không cần cài đặt phần
mềm trên máy chủ hay các phần mềm hỗ trợ khác; dễ dàng truy xuất thông tin, đảm bảo tín chính xác.
2.1.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển trong tương lai của doanhnghiệp nghiệp
2.1.6.1 Thuận lợi
Với sự phát triển của xã hội hiện nay, Vi điện tử SmartPay của công ty Smartnet được đưa ra thị trường như là một công cụ trung gian thanh toán tiện lợi hữu ích cho cuộc sống
trong thời đại công nghệ hóa hiện nay. SmartPay là nền tảng thanh toán điện tử thông minh và an toàn, nhằm cải thiện cuộc sống của hàng triệu người Việt Nam, bao gồm khách hàng cá nhân và hộ kinh doanh, bằng cách kết nối cộng đồng với các dịch vụ tài chính nhanh chóng và dễ dàng với những tiện tích đa dạng như:
- Chuyển tiền nhanh chóng & miễn phí bằng số điện thoại. - Chủ hộ kinh doanh đăng ký dịch vụ nhanh chóng.
- Quản lý, theo dõi và thanh toán định kỳ khoản vay FE-Credit hiệu quả, tiện lợi. - Nhận khoản vay qua Vi ngay lập tức.
- Nạp tiền điện thoại với chiết khấu hấp dẫn.
- Thanh toán tiền điện, nước, truyền hình cáp, internet mọi lúc mọi nơi. - Dễ dàng giới thiệu bạn bè đăng ký sử dụng thông qua “QR-Code”.
Với những tiện ích thuận tiện cho người sủ dụng chỉ với 3 năm ra mắt thị trường SmatPay
đã phủ sóng trên 61 tình thành phố, có hơn 1,2 triệu người sử dụng, có gần 500 điểm thanh toán và hơn 20 nghìn đội ngũ nhân viên và cộng tác viên trên toàn quốc.
2.1.6.2 Khó khăn
Trong xã hội hiện nay có rất nhiều loại hình ví điện tử khác nhau và vì the Vi điện tử SmartPay khi đưa ra thị trường bắt buộc phải cạnh tranh với các loại hình ví điện tử khác
để có thể tạo ra được nhiều cơ hợi tiếp cận với nhiều khách hàng hơn.
Dịch vụ Vi điện tử còn gặp khó khăn trong việc phát triển dịch vụ, nhất là cho các đối tượng không có tài khoản tại ngân hàng, những người sống ở khu vực nông thôn, vùng sâu, vùng xa.
2.1.6.3 Phương hướng phát triển
Mục tiêu phát triển của SmartPay là hướng tới một nền kinh te tương lai không tiền mặt.
Trên hết đội ngũ nhân viên của SmartPay luôn dành tất cả sự tận tâm và chân thành để phát triển SmartPay với những giá trị cốt lõi: GẮN KẾT - ĐẠI CHÚNG - ĐÁNG TIN CẬY.
SmartPay mong muốn trở thành doanh nghiệp hàng đầu về mạng lưới điểm chấp nhận thanh toán, là "người bạn" mà tiểu thương nghĩ đen đầu tiên khi tìm kiếm giải pháp công
nghệ hỗ trợ kinh doanh. Đồng thời, luôn nỗ lực đem lại những giá trị thiết thực trong việc thanh toán, những dịch vụ tài chính chất lượng cao cho tất cả khách hàng và đối tác.
Mục tiêu chính của SmartPay luôn hướng tới nền kinh te không tiền mặt trong tương lai không xa.
2.2 Ke toánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1 Đặc điểm
Doanh thu của công ty chủ yếu đen từ việc cung cấp các dịch vụ trung gian thanh toán (ví dụ: Kootoro, Laha Café, FPT Shop, 7-Eleven, ...).
Doanh thu được tạo ra từ việc thu phí các giao dịch được thực hiện trên Vi điện tử SmartPay. Khi một giao dịch được thực hiện thành công thì công ty sẽ nhận được khoản hoa hồng cho một dịch vụ mà nhà cung cấp đã thỏa thuận theo hợp đồng dịch vụ đã kí, gọi chung là ‘Phí dịch vụ trung gian thanh toán’.
Phương pháp cung cấp dịch vụ: thông qua ví điện tử SmartPay (ứng dụng thanh toán điện tử do công ty quản lý).
Phương thức thanh toán: Thanh toán “không dùng tiền mặt” bằng cách chuyển khoản định kì hàng tháng khi SmartNet gửi đề nghị thanh toán.
Chính sách cung cấp dịch vụ: Thông qua các giao dịch thường được cung cấp trên ví điện tử SmartPay như:
- Nạp tiền vào tài khoản Vi SmartPay từ tài khoản thanh toán hoặc thẻ ghi nợ của khách hàng (Chủ tài khoản Ví); nhận tiền từ tài khoản Vi SmartPay khác;
- Chuyển tiền cho tài khoản Vi SmartPay khác;
- Rút tiền từ Vi về tài khoản ngân hàng hoặc thẻ ghi nợ của khách hàng (Chủ tài khoản Ví);
- Mua thẻ điện thoại, nạp tiền trực tiếp vào tài khoản điện thoại;
- Thanh toán hóa đơn dịch vụ tiện ích sinh hoạt: điện, nước, internet, v.v.;
- Thanh toán hóa đơn tài chính như các khoản vay ngân hàng/ công ty tài chính/ tổ chức tín dụng, v.v.;
- Mua, thanh toán các dịch vụ khác như vé máy bay, vé xem phim, v.v.;
2.2.2 Chu trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận nghiệp vụ
Chứng từ liên quan bao gồm: hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, ủy nhiệm chi, v.v.
Chu trình luân chuyển chứng chứng từ (Lưu đồ 2-1, PL01). Mô tả chu trình:
Khi khách hàng gửi yêu cầu mua hàng/cung cấp dịch vụ, Phòng Kinh Doanh sẽ tiếp nhận
và xử lí yêu cầu. Sau đó lập bảng báo giá theo Quy định Công ty và trình lên trưởng phòng Kinh Doanh chờ phê duyệt.
Khi bảng báo giá đã được duyệt sẽ được gửi cho khách hàng. Neu khách hàng đồng ý nhận cung cấp dịch vụ từ Công ty, phòng Kinh Doanh sẽ thực hiện kí kết hợp đồng dịch vụ giữa hai bên.
Phòng Kinh Doanh thu thập đầy đủ chứng từ liên quan như bảng báo giá, hợp đồng dịch
vụ đã kí kết, v.v. để gửi đen phòng Tài chính - Ke toán lập hóa đơn GTGT gồm 2 liên (liên 1 để lưu trữ chứng từ hạch toán, liên 2 gửi khách hàng cùng với Phieu đề nghị thanh
toán để tiến hành thanh toán).
Khách hàng có nghĩa vụ thanh toán cho công ty theo đúng các điều khoản hợp đồng sau khi nhận được bộ chứng từ đề nghị thanh toán của công ty. Từ đó phòng Ke toán sẽ theo
dõi công nợ, hạch toán doanh thu khi nhận được Giấy báo có từ Ngân hàng và lưu trữ chứng từ hạch toán.
2.2.3 Tài khoản sử dụng và một số nghiệp vụ minh họa
• Tài khoản sử dụng: “TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, gồm
các tài khoản cấp con như:
- Tài khoản 511111:Doanh thu bán thẻcào.
- Tài khoản 511711:Doanh thu cho thuê bất động sản. - Tài khoản 511812:Doanh thu dịch vụtrung gian. - Tài khoản 511814:Doanh thu dịch vụví điện tử. - . . ..
Sau khi nhận được các chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền, v.v. ke toán căn cứ ghi nhận doanh thu và hạch toán nghiệp vụ lên phần mềm như sau:
- Mã khách hàng: tên, địa chỉ từ danh mục Khách hàng. - TK nợ: từ hệ thống bảng tài khoản.
- So hóa đơn, ngày hạch toán, ngày lập hóa đơn (dựa trên hóa đơn GTGT). - Mã hàng, tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng: từ phiếu xuất kho.
- Giá bán: từ hợp đồng dịch vụ đã kí với khách hàng.
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1 - Thu phỉ dịch vụ hẽ trợ thanh toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số
0000342
(Hình 2.5), ngày 30/11/2020. Ke toán tổng hợp ghi nhận doanh thu như sau: - Bút toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 13111: 20.799.908 Có TK 511812: 18.909.007 Có TK 333111: 1.890.901
- Chứng từ minh họa: Hình 2-2, 2-3, 2-4 - PL02.
Nghiệp vụ 2 - Doanh thu cho thuê bất động sản: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số
0000333
(Hình 2,4), ngày 30/11/2020 và Giấy báo Có của Ngân hàng (Hình 2.5). Ke toán ghi nhận doanh thu cho thuê bất động sản như sau:
- Bút toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 13111: 328.336.299
Có TK 511711: 298.487.544 Có TK 333111: 29.848.755
- Chứng từ minh họa: Hình 2-5, 2-6, 2-7, 2-8 - PL02.
Nghiêp vu 3 - Kết chuyển xác đinh kết quả kinh doanh: Sau khi thực hiện các thao tác
hạch toán trên phần mềm ke toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật sang sổ chi tiết và sổ cái TK 511. Cuoi kỳ xác định kết quả kinh doanh, sau khi ghi nhận đầy đủ doanh thu trong kỳ, ke toán kết chuyển toàn bộ doanh thu cung cấp dịch vụ như sau:
- Bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 317.396.551
Có TK 911: 317.396.551
- Chứng từ minh họa: Hình 2-9 - PL02.
2.3 Ke toán giá vốn hàng bán
2.3.1 Đặc điểm
Giá vốn cung cấp dịch vụ của công ty được tính theo tỉ lệ phần trăm hoa hồng trên mỗi giao dịch được thực hiện thành công theo hợp đồng đã thỏa thuận ban đầu.
Công ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO). 2.3.2 Chu trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận nghiệp vụ
Chứng từ liên quan bao gồm: Phieu xuất kho, hóa đơn GTGT, v.v.
Phần mềm sẽ hạch toán tự động giá vốn lên phiếu bán hàng kiêm phiếu xuất khi ke toán tổng hợp cho chạy giá vốn hàng bán. Giá vốn sẽ tự cập nhật lên sổ cái, sổ nhật kí chung và bảng cân đối phát sinh.
2.3.3 Tài khoản sử dụng và một số nghiệp vụ minh họa
• Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng “TK 632- Giá vốn hàng bán”, gồm 2 tài khoản
cấp con:
- TK 63213 - Giá vốn dịch vụ trung gian. - TK 63217 - Giá vốn thuê bất động sản.
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh
Nghiêp vu 4 - Giá vốn thuê bất đông sản: Phí điện và điện lạnh Tháng 10/2020 và phí
bảo trì máy lạnh tháng 11+12/2020, ngày 23/11/2020, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000097 (phía nhà cung cấp), ke toán hạch toán như sau:
- Bút toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 63217: 377.082.544
Nợ TK 1331: 37.708.255
Có TK 33111: 414.790.799
Sau khi ke toán hạch toán vào phần mềm ke toán, số liệu sẽ được cập nhật tự động lên hệ thống như sổ chi tiết, sổ cái các TK có liên quan.
- Chứng từ minh họa: Hình 2-10, 2-11 - PL02.
Nghiệp vụ 5 - Giá vốn hàng bán thẻ cào: Căn cứ vào hóa đơn số 0000435 (Hình 2.9)
ngày 30/11/2020, trước khi ghi nhận doanh thu bán thẻ cào tháng 11/2020, ke toán phải ghi nhận giá vốn hàng bán thẻ cáo, cụ thể:
- Bút toán ghi nhận giá vốn và doanh thu: Nợ TK 63211: 3.920.193.362 Có TK 156111: 3.920.193.362 Nợ TK 131: 4.343.153.020 Có TK 511: 3.948.320.927 Có TK 3331: 394.832.093 - Chứng từ minh họa: Hình 2-12, 2-13, 2-14 - PL02.
Nghiêp vu 6 - Kết chuyển xác đỉnh kết quả kinh doanh: Sau khi thực hiện các thao tác
hạch toán trên phần mềm ke toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật sang sổ chi tiết và sổ cái TK 632. Cuoi kỳ xác định kết quả kinh doanh, sau khi ghi nhận đầy đủ giá vốn hàng bán
- Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.297.275.906 Có TK 632: 4.297.275.906 - Chứng từ minh họa: Hình 2-15 - PL02. 2.4 Ke toán chi phí bán hàng 2.4.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các khoản như lương nhân viên bán hàng, cụ thể là nhân viên phòng kinh doanh chịu trách nhiệm trực tiếp với khách hàng hoặc bộ phận chăm sóc khách hàng; các chi phí quảng cáo, truyền thông trên các trang mạng xã hội nhằm mục đích tiếp cận gần hơn với các nhóm đối tượng khách hàng, mở rộng thị trường
kinh doanh; Chi phí quà tặng, mã giảm giá (vouchers) cho khách hàng; v.v. 2.4.2 Chu trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận nghiệp vụ
Chứng từ liên quan gồm: hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh te (hợp đồng dịch vụ), tờ trình, phiếu Đe nghị thanh toán, v.v.
Chu trình luân chuyển chứng từ (Lưu đồ 2-2 - PL01). Mô tả chu trình: