Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi CUOI tháng
(Nguồn :Phòng Kế toán Công ty Thanh Trúc)
2.4.3.5. Ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 5: Ngày 04/06/2020 chi phí tiền điện theo hóa đơn số 6484931 số
tiền 3.591.102 đồng.
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B' C 1 ~ D
Chi phí quản lý DN, dịch vụ mua ngoai T6/2020 ________________
642 111
6.610.102 Hạch toán chi phí lương và các khoản
trích theo lương cho bộ phận QL
T6/2020 ____________
642 334 48.068.000
Hạch toán chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận QL T6/2020 ___________________ 642 338 3.961.302 Khấu hao TSCĐ T6/2020___________ 642 2141 6.032.108 ______________Cộng______________ x x 64.671.512 x Qj 1900545454j Mẫu sổ: 01GTKT0/003 Ký hiôu: AA/21E SỐ: 6484931 Khách hàng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (TIÈN ĐIẸN)
(Bản thé hiện của hoá đơn điện từ) CỘNG TY TNHH THIÉT BỊ Y TÉ THAM MỸ THANH TRÚC
Địa chỉ 149A ĐƯỜNG SÔ 45, P.TÀN QUY, Q.7, TPHCM
Mã khách hàng
PE06000244545
Điện thoại 0909519908
Email Mã số thué
Số tièn thanh toán
3.950.212 đồng
Địa chỉ sữ dụng điện Mục đích sữ dụng điện cáp điện áp sừ dụng
0306591134
149A ĐƯỜNG SỎ 45, P.TÂN QUY, Q.7, TPHCM
100 % Kinh doanh - Toàn thời gian Dưới 380V (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạn thanh toán
09/06/2020
TiNH HiNH Sứ DỤNG ĐIẸN CÙA KHÁCH HÀNG
Kỳ hóa đơn: Tháng 6/2021 (31 ngày từ 04/05/2020 đén 03/06/2020 )
Để tránh phát sinh các chi phí phạt vi phạm
họp đồng và lãi suất phạt chậm trà. đè nghị
Quý khốch hàng thanh toàn đúng hạn
THANH TOÁN TRựC TUYÊN
CÔNG Tơ OO ĐÊM HẸ SO NHAN CHl SO MOl CHl Sô CO ĐIỆN TIÊU THỤ (kWh)
18021524
Toàn thời gian 33.546 32.199
Vui tòng truy cộp địa chi https://eskh evnhcmc. vn/ và nhậpm vụ hoặc QI trực tuyến:
THÔNG TIN LIÊN HẸ
C hiộn dịch thanh 1900545454 cskh@hcmpc.com.vn https://zalo.me/evnhcmc Tải ứng dụng CSKH trên IOS và Trung tâm CSKH EVNHCMC
35 Tôn Đức Tháng, PhuOng Bén Nghé. Quận 1. Thành pho Hồ Chí Minh
KHUNG GlO MUA ĐIỆN
3.591.102
Bàng chữ: Ba triệu chin trðm năm mươi nghìn hai trðm mưói hai đồng
TÔNG SÔ TIÉN THANH TOÁN
Khung giờ binh thường Tổng
Tổng điện nàng tiêu thụ (kWh) Tổng tiền điện chưa thué Thuế suát GTGT Thué GTGT (đòng)
Tổng cộng tiền thanh toán (đồng)
THANHTIÊN (đòng)
Nguyen Thanh Phong Quận 6, ngày 04/06/2020
Được ký bởi: CN Tồng Cty Điện lưc Tp-HCM TNHH - Cõng ty Điện lực Blnh Phú
(Nguồn:Phòng Kế toán Công ty Thanh Trúc)
Căn cứ theo hóa đơn số 6484931 kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 3.591.102 Nợ TK 133: 359.110 Có TK 1111: 9.950.212 82 Công ty TNHH thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc
149A đường 45, Phường Tân Quy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/201/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 130 Ngày 30 tháng 06 năm 2020
30/04/2020 50 30/04/2020 Chi phí bán hàng, dịch vụ mua ngoai T4/2020 ______________ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
111
5.091.364 30/04/2020 50 30/04/2020 Hạch toán chi phí lương và các
khoản trích theo lương cho bộ phận BH T4/2020 '_________
334 48.068.000
30/04/2020 50 30/04/2020 Hạch toán chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận BH T5/20204_________ 338 3.961.302 30/04/2020 50 30/04/2020 Khấu hao TSCĐ T4/2020 2141 6.032.108 31/05/2020 91 31/05/2020 Chi phí bán hàng, dịch vụ mua ngoài T5/2020 ______________ 111 6.063.512 31/05/2020 91 31/05/2020
Hạch toán chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận BH T5/2020 '_________ 334 48.068.000 Kèm theo 09 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 06 năm 2020
Kế toán Người đại diện theo pháp
trưởng luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc Mầu số S02C1-DN
149A đường 45, Phường Tân Quy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh (Ban hành theo Thông tư số 200/201/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Quý II năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí quản lý Số hiệu: 642
31/05/2020
91
31/05/202 0
Hạch toán chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận BH T5/2020
338
3.961.302 31/05/202
0- 91 0-31/05/202 Khấu hao TSCĐ T5/2020________ 2141 6.032.108 30/06/2020 130 030/06/202 Chi phí quản lý DN, dịch vụ muangoai T6/2020 ____________ 111 6.610.102
30/06/2020
130
30/06/202 0
Hạch toán chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận QL T6/2020 '_________ 334 48.068.000 30/06/2020 130 30/06/202 0
Hạch toán chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận QL T6/2020 '_________ 338 3.961.302 30/06/202 0-30/06/2020 130140 0—30/06/20230/06/202 Khấu hao TSCĐ T6/2020________ 2141 6.032.108 0 Kết chuyển CPQL để XĐKQKDCộng phát sinh_______________ 911 191.949.208 191.949.208 ~ 191.949.20 8 84
85
Công ty sử dụng sổ sách này để làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh quý II.
2.4.4. Kế toán chi phí tài chính
Công ty không phát sinh chi phí tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.5. Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CôngTy Ty
TNHH Thiết Bị Y Tế Thẩm Mỹ Thanh Trúc 2.5.1 Tài khoản sử dụng
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK 821: Chi phí thuế TNDN
- TK421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
2.5.2 Sổ sách kế toán sử dụng
- Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 911.
- Kế toán tổng hợp: chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 911.
2.5.3 Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Ghi chú:
Ghi cuối kỳ
Số
hiệu Ngày
tháng Diễn giải TKđối ứng ________Số phát sinh________ Số dư PS nợ PS có P S nợ PS có 30/06/2020 139 30/06/2020 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 5.205.679.37 8 30/06/2020 139 30/06/2020 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 286.998 30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyển giá vốn 632 4.164.385.320 30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyển chi phí BH 641 218.859.279 30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyểnchi phí QLDN 642 191.949.208
30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyểnchi phí thuế TNDN 821 88.267.980 30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyểnlãi HĐKD 421 542.504.589 Tổng cộng phát sinh 5.205.966.376 65.205.966.37 2.5.4 Ví dụ minh họa Công ty TNHH thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc
149A đường 45, Phường Tân Quy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
Mẫu số S19-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 200/201/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ Tài chính)
Sổ Chi Tiết Tài Khoản
Quý II năm 2020
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Kết chuyển doanh thu bán
hàng____________________ 511 911
5.205.679.378
Kết chuyển doanh thu tài
chính___________________ 515 911 286.998 __________Cộng__________ x x 5.205.966.37 6 x Kế toán
Người ghi sổ trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc Ngày 30 tháng 06 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02a-DN 88 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
149A đường 45, Phường Tân Quy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
(Ban hành theo Thông tư số 200/201/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 139
Kết chuyên giá vốn 911 632
Kết chuyên chi phí BH 911 641 218.859.279
Kết chuyên chi phí QLDN 911 642 ______________191.949.208
Kết chuyên chi phí thuế
TNDN , ___________ 911 821 88.267.980 Kết chuyên lãi hĐKD 421 911 542.504.589 __________ g____________Cộn x x __________ 5.205.966.376 x Kèm theo ... chứng từ gốc Người lập biểu
(Ký, họ tên) Ke toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 06 năm 2020
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH thiêt bị y tê thâm mỹ Thanh Trúc
149A đường 45, Phường Tân Quy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số
200/201/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 140
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứn g ____________Số tiền____________ Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
30/06/2020 139 30/06/2020 Kết chuyển doanh thu bán
hàng______________________ 511 5.205.679.378 30/06/2020 139 30/06/2020 Kết chuyển doanh thu tài
chính_____________________ 515 286.998 30/06/2020 ' 140 ~30/06/2020 Kết chuyển giá vốn__________ 632 4.164.385.3^20 ~ 30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyển chi phí BH 641 218.859.279 30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyển chi phí QLKD 642 191.949.208
30/06/2020 140 30/06/2020 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN , _____________ 821 88.267.980 30/06/2020 ' 140 30/06/2020 ~ Kết chuyển lãi HĐKD 421 542.504.5^89 ~ Cộng phát sinh_____________ 5.205.966.37 6 5.205.966.37 6 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kê toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 06 năm 2020
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
90 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc
149A đường 45, Phường Tân Quy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
Mẫu số S02C1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 200/201/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Quý II năm 2020
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
91
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 đã làm rõ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được dẫn chứng để làm rõ thực trạng kế toán giá vốn hàng bán, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán các khoản chi phí và kế toán xác định tại công ty.Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tnhh thiết bị y tế thẩm
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y
TẾ THẨM MỸ THANH TRÚC
3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Thiết bị y tế thẩm
mỹ Thanh Trúc 3.1.1. Ưu điểm
* về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Việc áp dụng mô hình này rất phù hợp với đặc điểm ngành nghề, đặc điểm tổ chức quản lý cũng như quy mô kinh doanh của công ty.
Toàn bộ công việc như hạch toán, ghi sổ, lập báo cáo đều được thực hiện ở phòng kế toán. Như vậy, kế toán trưởng sẽ dễ dàng hơn trong việc theo dõi, kiểm tra, đôn đốc các nhân viên kế toán, kịp thời sửa chữa những thiếu sót trong việc hạch toán
và ghi sổ kế toán. Các kế toán viên được bố trí đảm nhận những phần hành phù hợp với năng lực, chuyên môn của mình. Qua đó, đã phát huy được tính chủ động, sáng tạo cũng như tinh thần trách nhiệm trong công việc, việc phối hợp giữa các kế toán viên trong từng phần hành luôn đảm bảo có sự nhịp nhàng làm cho công việc kế toán
không chồng chéo và giảm thiểu được công việc kế toán.
Các nhân viên phòng kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu nhằm đảm bảo thông tin kế toán được phản ánh kịp thời và chính xác. Từ đó, giám đốc công
ty cũng như các đối tượng có liên quan như ngân hàng, cơ quan thuế, đối tác kinh doanh, nhà cung ứng,... sẽ có được thông tin mang tính xác thực cao, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
* về hình thức kế toán
93
Hệ thống sổ sách mà Công ty áp dụng để tập hợp ghi chép số liệu của quá trình hạch toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh đầy đủ, được ghi chép đúng chế độ. Sổ sách kế toán được cất giữ và bảo quản cẩn thận qua từng năm.
* về hệ thống tài khoản sử dụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tư 200/2014/TT - BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính.
❖về tổ chức chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Các chứng từ kế toán sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu về tiêu thụ hàng
hoá đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và đảm bảo được tính pháp lý của các chứng từ này. Cụ thể, đối với các chứng từ bắt buộc như Phiếu xuất kho, Hoá đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, Phiếu chi.... công ty đều sử dụng theo đúng mẫu của Bộ tài chính ban
hành và có đầy đủ chữ ký của người có liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.2. Nhược điểm
* Về chế độ báo cáo
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT - BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của công ty. Tuy nhiên, công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán. Điều này là một hạn chế lớn do việc hạch toán theo phương pháp thủ công sẽ dễ xảy ra sai sót và khó có thể rà soát được. Việc liên kết đối chiếu giữa thủ quỹ, thủ kho và kế toán cũng không thể triệt để. Điều này dẫn đến một số tiêu cực cho công ty.
* Về hình thức kế toán
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ hình thức ghi sổ này có nhược điểm là dễ bị trùng lặp các nghiệp vụ kinh tế, ví dụ có những
nghiệp vụ kế toán đã tổng hợp trên bảng tổng hợp chứng từ cùng loại rồi nhưng không
bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, khiến cho việc theo dõi từng khoản mục chi phí gặp khó khăn. Công ty chưa mở sổ chi tiết quỹ tiền mặt. Công ty có sổ chi tiết
bán hàng nhưng theo dõi riêng từng loại mặt hàng nhưng chưa có sổ chi tiết bán hàng
chung của cả tháng và theo dõi lần lượt phát sinh theo từng ngày.
3.2. Nhận xét về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Thiết bị y tế thẩm mỹ Thanh Trúc 3.2.1. Ưu điểm
❖ Về công tác kế toán nói chung
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ. Quy trình làm việc của bộ máy kế toán khoa học, hợp lý, đội ngũ cán bộ kế toán là người có kinh nghiệm, chuyên môn, nhiệt tình và sáng tạo trong công việc.
❖ Về trình tự hạch toán
Kế toán công ty đã áp dụng trình tự hạch toán theo đúng chuẩn mực kế toán đã ban hành của Bộ tài chính. Điều đó giúp cho việc ghi sổ kế toán đqợc phù hợp, nhanh chóng, chính xác, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đqợc đúng đắn, kịp thời, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu.
Công ty luôn chấp hành đúng chính sách, chế độ kế toán tài chính của Nhà nước, các chính sách giá, thuế, tổ chức mở sổ kế toán một cách phù hợp để phản ánh tình hình biến động của Doanh thu, chi phí.
Tổ chức công tác hạch toán ban đầu: Các chứng từ được lập tại công ty đều phù hợp với yêu cầu kinh tế phát sinh và yêu cầu pháp lý của nghiệp vụ. Trước khi đưa vào lưu trữ tất cả các chứng từ đqợc sắp xếp, phân loại và hệ thống theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh và theo thứ tự thời gian. Với hệ thống chứng từ như vậy, đã giúp cho quá trình luân chuyển chứng từ được dễ dàng hơn, tạo điều kiện cho việc ghi sổ kế toán , đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác.
95
doanh của doanh nghiệp để từ đó có kế hoạch đúng đắn trong hoạt động kinh doanh của Công ty.
Ve tổ chức kế toán chi phí: Chi phí là một vấn đề hầu hết các doanh nghiệp quan tâm hàng đầu và luôn luôn tìm cách để quản lý chi phí một cách chặt chẽ nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. Chính vì vậy mà mọi chi phí phát sinh tại Công ty đều được kiểm soát một cách chặt chẽ.
về tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh: Tổ chức kế toán xác định kết quả