8. Kết cấu của đề tài
1.1.4. Rủi ro trong huyđộng tiền gửi
• Rủi ro lãi suất
Rủi ro lãi suất là một trong những rủi ro đặc thù của NHTM, thường xảy ra khi có sự thay đổi theo hướng bất lợi về lãi suất làm Ngân hàng bị thiệt hại do giảm lợi nhuận và giảm giá trị ròng của ngân hàng. Sự biến động của lãi suất thị trường có thể tác động tiêu cực tới lợi nhuận ngân hàng do làm tăng chi phí, giảm thu nhập của ngân hàng. Vì vậy, sự thay đổi của lãi suất sẽ tác động đến toàn bộ bảng cân đối tài sản và báo cáo thu nhập của ngân hàng.
Timothy W.Koch cho rằng: “Rủi ro lãi suất là sự thay nổi tiềm tàng về thu nhập lãi
Rủi ro lãi suất cao sẽ đe dọa đến lợi nhuận và vốn chủ sở hữu của ngân hàng. Khi có
sự thay đổi lãi suất sẽ ảnh hưởng tới giá trị thị trường của các khoản đầu tư và các tài sản
Nợ của ngân hàng. Chính sự không cân xứng về kỳ hạn giữa tài sản có và tài sản nợ làm
cho ngân hàng phải chịu rủi ro lãi suất khi lãi suất trên thị trường biến động.
• Rủi ro thanh khoản
Ủy ban Basel định nghĩa: “Rủi ro thanh khoản là rủi ro mà một định chế tài chính không đủ khả năng tìm kiếm đầy đủ nguồn vốn để đáp ứng các nghĩa vụ đến hạn mà không làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh hàng ngày”.
Theo quy định tại khoản 14 Điều 2 Thông tư 13/2018/TT-NHNN rủi ro thanh khoản
là rủi ro hình thành do:
- Ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài không có khả năng
thực hiện
các nghĩa vụ trả nợ khi đến hạn
- Ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có khả năng thực hiện nghĩa
vụ trả nợ khi đến hạn nhưng phải trả chi phí cao hơn mức chi phí bình quân của thị
trường theo quy định nội bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
Nói cách khác, rủi ro thanh khoản phát sinh khi NHTM không có khả năng chi trả tại một thời điểm nào đó hoặc không chuyển đổi kịp thời các loại tài sản ra tiền hoặc không có khả năng huy động hay phải huy động các nguồn vốn với chi phí cao để đáp ứng nhu cầu thanh toán, hoặc do các nguyên nhân chủ quan khác làm mất khả năng
tài chính thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ (Committee of Sponsoring Orgnizations of the treadway commission - COSO) được thành lập nhằm thống nhất định nghĩa về KSNB
qua việc phát hành báo “Kiểm soát nội bộ - Một khuôn khổ hợp nhất” (báo cáo COSO 1992). Trong đó, KSNB được định nghĩa: “KSNB là quá trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, ban giám đốc và các thành viên khác trong đơn vị, được thiết kế nhằm đảm bảo, hợp lý liên quan đến việc đạt được các loại mục tiêu hiệu quả và hiệu lực của hoạt động, sự tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật và luật lệ (COSO)”.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC) hệ thống KSNB là: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị và toàn bộ các phương pháp, các công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp cho nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả việc tôn
trọng các quy chế quản lý; bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu quả của các hoạt động”.
Tại Việt Nam, KSNB được định nghĩa theo thông tư 13/2018/TT - NHNN ngày 18/5/2018: “Kiểm soát nội bộ là việc kiểm tra, giám sát đối với các cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện cơ chế, chính sách, quy định nội bộ, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, văn hóa kiểm soát nhằm kiểm soát xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro, đảm bảo hoạt động của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đạt được các mục
tiêu đề ra đồng thời tuân thủ quy định của pháp luật”.
Thuật ngữ “kiểm soát” được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ.
Các thành phần của kiểm soát nội bộ bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin và truyền thông, hệ thống giám sát.
tư và quy định của pháp luật có liên quan được tổ chức thực hiện nhằm kiểm soát, phòng
ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra. Hệ thống KSNB được tạo ra để thực hiện giám sát của quản lý cấp cao, bộ phận KSNB, quản lý rủi ro, đánh giá nội bộ về mức đủ vốn và kiểm toán nội bộ.
1.2.2. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo COSO (2016), hệ thống KSNB tại NHTM cần đạt được 3 mục tiêu: Mục tiêu hoạt động, mục tiêu thông tin, mục tiêu tuân thủ.
• Mục tiêu kết quả hoạt động
Sử dụng có hiệu quả các tài sản và các nguồn lực.
Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là nâng cao các quy trình tác nghiệp hoặc giảm tối đa các hoạt động không cần thiết gây hao tốn nguồn lực mà vẫn đảm bảo sự phối hợp,
làm việc của toàn bộ nhân viên để đạt hiệu quả, năng suất cao nhất.
Hiệu quả làm việc của đơn vị được đánh giá qua cơ sở vật chất, nguồn nhân viên và quá trình hoạt động của các bộ phận.
Giảm được các chi phí không đáng có, luôn đặt lợi ích của khách hàng lên trên lợi ích của Ngân hàng.
• Mục tiêu thông tin
Các thông tin tài chính cần có độ tin cậy và tính hoàn thiện để tạo được niềm tin với
khách hàng.
Bộ máy kế toán xử lý các thông tin làm cơ sở cho các nhà quản lý đưa ra các quyết định tài chính. Các thông tin sổ sách kế toán và các phân tích báo cáo tài chính phải được
Mọi hoạt động của ngân hàng đều phải tuân thủ theo các quy định của pháp luật, Ngân hàng nhà nước, các yêu cầu về giám sát, các chính sách, nghiệp vụ nội bộ do ngân hàng thiết lập.
Công tác kiểm soát nội bộ được thực hiện phải được giám sát bởi các nhà quản trị và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị, bên cạnh đó cũng phải
đảm bảo quy trình nội bộ do ngân hàng thiết lập. Do đó, bộ phận KSNB cần tuân thủ các
chính sách có liên quan đến hoạt động, cần đánh giá thực hiện BCTC một cách khách quan và chính xác, ngăn chặn các hành vi gian lận không trung thực.
1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo Báo cáo COSO (2016) thì một HTKSNB bao gồm 5 bộ phận có mối liên hệ
chặt chẽ với nhau, đó là: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát.
1.2.3.1. Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát tạo ra phong thái chung trong đơn vị, các nhân viên tiến hành các hoạt động và thực hiện nghĩa vụ kiểm soát của mình. Bên cạnh đó, môi trường kiểm soát còn là nền tảng cho các thành phần khác của HTKSNB.
Môi trường kiểm soát là khái niệm bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong đơn vị và bên
ngoài đơn vị có ảnh hưởng đến việc thiết kế, tổ chức và xử lý dữ liệu của các loại hình KSNB. Môi trường kiểm soát phản ánh thái độ, nhận thức, năng lực làm việc và đạo đức
của các thành viên trong đơn vị. Do đó, yếu tố con người là quan trọng nhất trong môi trường kiểm soát. Một nguồn nhân lực được đào tạo với chuyên môn cao, năng động,
Môi trường kiểm soát đóng một vai trò quan trọng nhưng nó không phải là yếu tố duy nhất quyết định cả một hệ thống kiểm soát nội bộ. Song một môi trường kiểm soát không thuận lợi sẽ ảnh hưởng lớn đến tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát: - Tính chính trực và các giá trị đạo đức
Sự hữu hiệu của hệ thống KSNB phụ thuộc trực tiếp vào tính trung thực và tôn trọng
các giá trị đạo đức của những người hoạt động trong bộ máy này. Bởi vì, nó thể hiện thái
độ, ý thức, cách cư xử của các cấp lãnh đão cấp cao về vấn đề chi phối, kiểm soát ý thức
của nhân viên trong đơn vị. Để các nhân viên tuân thủ đúng theo những quy định, nhà quản lý phải làm gương cho cấp dưới trong việc áp dụng các chuẩn mực đạo đức pháp luật được đề ra và thường xuyên phổ biến các quy định bằng các hình thức thích hợp.
- Trình độ và năng lực của đội ngũ cán bộ công nhân viên
Sự phát triển của mọi doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ cán bộ nhân viên vì họ luôn là nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát cũng như là chủ thể trực tiếp thực hiện mọi thủ tục kiểm soát trong hoạt động của doanh nghiệp. Yếu tố con người là quan trọng nhất, do đó nhà quản lý chỉ nên tuyển dụng các nhân viên đã được đào tạo với trình độ và kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ, phải giám sát và huấn luyện họ thật đầy đủ và thường xuyên để đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng được yêu cầu công việc.
- Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc
Sự hữu hiệu trong HTKSNB phụ thuộc rất lớn vào thái độ của Ban lãnh đạo trong vấn đề kiểm soát. Ban lãnh đạo cần phải có phong cách và thái độ quản lý đúng đắn với
việc lập và trình bày báo cáo tài chính, việc xử lý thông tin, công việc kế toán và nhân sự.
- Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức là hệ thống để xác định cấp bậc nhằm duy trì hoạt động trong một tổ
chức, được mô tả một cách cụ thể thông qua sơ đồ, thể hiện rõ vai trò then chốt và nhiệm
vụ cụ thể kèm theo trách nhiệm của từng bộ phận nhằm tạo ra sự linh hoạt phối hợp trong
công việc, là tiền đề đáp ứng mục tiêu của tổ chức.
Việc tạo lập cơ cấu tổ chức phù hợp sẽ là cơ sở để tạo ra một môi trường kiểm soát tốt, góp phần tăng cường hoạt động của tổ. Bắt đầu từ việc lập kế hoạch điều hành, thực hiện triển khai kế hoạch đến việc giám sát kế hoạch đó, các bộ phận có thể kiểm tra chéo
lẫn nhau nhằm ngăn chặn các sai sót trong hoạt động tài chính đơn vị. - Phân công quyền hạn và trách nhiệm
Từng thành viên trong đơn vị sẽ được cụ thẻ hóa về quyền hạn và trách nhiệm, quy định rõ ràng để từng thành viên hiểu nhiệm vụ và hoạt động của họ sẽ có ảnh hưởng đến
việc hoạt động của ngân hàng. Vì vậy, tổ chức cần thực hiện sự phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ và bảo quản tài sản. Đảm bảo công việc được phân chia rõ ràng giữa các nhân viên, thể hiện bằng các văn bản và nghị quyết nhằm đạt được hiệu quả cao nhất trong mỗi hoạt động.
hiện đại, sự đổi mới của thế giới. Đánh giá năng lực, lương thưởng theo hiệu suất làm việc để tạo động lực cho cán bộ nhân viên, tiếp thu ý kiến đóng góp của nhân viên, phát huy tối đa tiềm năng của họ.
1.2.3.2. Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là xác định và phân tích mức độ ảnh hưởng của các rủi ro đối với việc hoàn thành các mục tiêu đã được đề ra của ngân hàng, làm cơ sở cho việc xử lý và tìm cách giải quyết cho các rủi ro được phát hiện. Dù cho quy mô, cấu trúc khác nhau, nhưng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng có thể bị tác động bởi các rủi ro xuất hiện từ các yếu tố bên trong hoặc bên ngoài. Do đó, đánh giá rủi ro xuất hiện nhằm nhận diện các sai phạm có tác động đến cả đơn vị hoặc từng hoạt động cụ thể.
Hệ thống đánh giá rủi ro sẽ hiệu quả nếu:
- Ban lãnh đạo có biện pháp theo dõi, quản lý những rủi ro có thể phát sinh từ cả môi
trường bên trong lẫn bên ngoài tổ chức. Thường xuyên xác định mức độ rủi ro
hiện hữu
và tiềm ẩn, phân tích ảnh hưởng của chúng, kể cả tần suất xuất hiện, từ đó vạch
ra các
biện pháp quản lý và giảm thiểu tác hại của chúng.
- Nâng cao công tác quản lý, trình độ của nhân viên, cơ sở hạ tầng thấp, tăng
cường kiểm
soát rủi ro, xem xét quá trình KSNB xảy ra sự thiếu hụt gì, đưa ra các phương hướng
1.2.3.3. Hoat đông kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các quy trình được thiết lập theo những chỉ dẫn của ban lãnh đạo trong việc giảm thiểu rủi ro để đạt được các mục tiêu. Ví dụ: kiểm soát phòng ngừa và phát hiện sự mất mát, thiệt hại của tài sản...
Các hoạt động kiểm soát được xây dựng theo 3 nguyên tắc chỉ đạo chung sau đây: - Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Các công việc trong một tổ chức, một tập
thể cần
phải phân chia cho nhiều cá nhân, bộ phận cùng thực hiện, tránh tình trạng dồn ứ công
việc vào một cá nhân nào đó. Mục đích để các nhân viên cùng kiểm soát lẫn
nhau, tránh
việc một cá nhân có thể kiểm soát mọi mặt của nghiệp vụ. Phân công công việc
giúp hạn
chế sai sót và gian lận đồng thời tăng cao năng lực cạnh tranh trong một tập thể. Thiết
lập các chính sách kiểm soát các báo cáo, chứng từ phân định giữa việc thực hiện công
việc với việc giám sát. Thiết lập chính sách nghiêm cấm các hành vi sử dụng
kinh phí,
tài sản của đơn vị vào mục đích cá nhân.
- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc này quy định sự phân chia rõ ràng giữa trách
nhiệm của các cá nhân có nghiệp vụ liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm và
hành vi
lạm dụng quyền hạn tư lợi cá nhân. Ví dụ: Bất kiêm nhiệm trong việc bảo vệ tài
Để thỏa mãn các mục tiêu kiểm soát thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phải được phê chuẩn đúng đắn. Kiểm soát chặt chẽ chứng từ, sổ sách ghi chép và việc phê duyệt của các loại nghiệp vụ và so sánh, đối chiếu giữa sổ sách, chứng từ kế toán với tài sản hiện có được thực hiện đình kỳ.
1.2.3.4. Thông tin và truyền thông
Các thông tin được thu thập từ bên trong đến bên ngoài, được theo dõi xuyên suốt để đảm bảo yêu cầu về chất lượng các thông tin là đầy đủ, chi tiết, chính xác và luôn được cập nhật kịp thời, đảm bảo mọi nhân viên đều nắm rõ được. Cần thiết lập các kênh thông tin nóng, cho phép nhân viên báo cáo về các sai phạm bất thường ảnh hưởng đến ngân hàng. Thông tin nội bộ thường là các chính sách, chỉ thị của lãnh đạo cấp cao, phản
ánh của khách hàng hoặc đề xuất phương pháp, giải pháp. Đối với bên ngoài thì thông tin truyền đi có thể là thông tin về sản phẩm dịch vụ, tình hình hoạt động của ngân hàng,
thái độ của khách hàng về sản phẩm dịch vụ do ngân hàng cung cấp. Các hình thức truyền đạt bao gồm: văn bản chính sách, lời nói, sơ đồ hoạch toán, website hoặc sổ sách hướng dẫn cụ thể về quy trình nghiệp vụ. Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả phải đảm bảo kênh liên lạc hiệu quả để chắc chắn rằng tất cả nhân viên đều hiểu rõ yêu cầu của ban lãnh đạo và thực hiện đúng theo yêu cầu đề ra.
1.2.3.5. Hê thống giám sát và thẩm định