2/19/17 20
1. Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp1. Bảng CĐKT; 1. Bảng CĐKT;
2. Bảng CĐSPS;
3. Sổ Cái tài khoản (TSCĐHH, TSCĐVH);
4. Sổ Kế toán chi tiết tài khoản TSCĐHH, TSCĐVH (theo từng nhóm TSCĐ); TSCĐ);
5. Danh mục TSCĐ phân loại theo từng nhóm;
6. Danh mục tăng giảm TSCĐ trong kỳ;
7. Biên bản kiểm kê TSCĐ;
8. Bảng trích khấu hao TSCĐ;
9. Chứng từ liên quan đến tăng, giảm TSCĐ (nếu cần);
2/19/17 21
2. Nghiên cứu và đánh giá KSNB
- Tìm hiểu về hệ thống KSNB;- Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán; - Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán;
- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát; soát;
- Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thực hiện các thử nghiệm cơ bản. các thử nghiệm cơ bản.
2/19/17 22
2.1. NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ HT KSNB
Câu hỏi Trả lời Ghi chú Có Không Yếu kém Quan trọng Thứ yếu
1. Người phê duyệt việc mua sắm, thanh lý TSCĐ có khác với người ghi sổ hay không?
2. DN có thiết lập kế hoạch và dự toán ngân sách cho việc mua sắm không?
3. DN có thường xuyên đối chi ếu giữa sổ chi tiết với sổ cái hay không?
4. Có kiểm kê định kỳ TSCĐ và đối chiếu với sổ kế toán hay không?
2/19/17 23
2.1. NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ HT KSNB
Câu hỏi Trả lời Ghi chú Có Không Yếu kém Quan trọng Thứ yếu
5. Các chênh lệch giữa giá dự toán v à giá thực tế có được xét duyệt và phê chuẩn hay không?
6. Khi nhượng bán hay thanh lý tài sản, có thành lập hội đồng thanh lý không
7. Có chính sách phân biệt giữa các khoản chi sẽ ghi tăng nguyên giá TSCĐ hay tính v ào chi phí của niên độ hay không?
8. Có lập báo cáo định kỳ về các TSCĐ không sử dụng hay không?
2/19/17 24
2.2. ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thủ tục kiểm soát hữu hiệu RRKS thấp Giới hạn phạm vi TNCB , thực hiện TNKS Thủ tục kiểm soát Yếu kém RRKS cao Thực hiện thử nghiệm cơ bản phù hợp
2/19/17 25
2.3. THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN TNKS
Đánh giá xem hệ thống KSNB đã được thiết lập có được vận hành hữu hiệu trong thực tế lập có được vận hành hữu hiệu trong thực tế hay không. Ví dụ: KTV sẽ xem xét các bảng đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ cái về TSCĐ, để kiểm tra xem liệu công việc đối chiếu này có được nhân viên có trách nhiệm thực hiện đều đặn hay không.
2/19/17 26
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản: để nhận diện các điểm yếu và điểm mạnh của hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm điều chỉnh chương trình cho phù hợp.
2.4. ĐÁNH GIÁ LẠI RRKS VÀ THIẾT KẾ TNCB
RRKS thấp Giảm thiểu các thử nghiệm cơ bản
RRKS cao Mở rộng các thử nghiệm cơ bản
2/19/17 27
3. Thử nghiệm cơ bản
3.1. Thủ tục chung
- Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụngnhất quán với năm trước và phù hợp với quy nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.